Методика проведення внутрішнього аудиту структурними підрозділами внутрішнього аудиту державної служби зайнятості

1.

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Методика проведення
внутрішнього аудиту
структурними підрозділами
внутрішнього аудиту Державної
служби зайнятості
(Центральний апарат)
1

2. Напрями внутрішнього аудиту:

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Напрями внутрішнього аудиту:
Аудит ефективності – оцінка діяльності об'єктів аудиту щодо
ефективності функціонування системи внутрішнього контролю,
ступеня виконання і досягнення цілей, визначених в річних планах
діяльності, ефективності планування і виконання бюджетних
програм та кошторисів видатків за бюджетом Фонду та результатів
їх виконання, якості надання соціальних послуг та виконання
завдань, визначених актами законодавства, а також ризиків, які
негативно впливають на виконання функцій і завдань установи
Фінансовий аудит
– оцінка діяльності об'єктів аудиту щодо
законності та достовірності фінансової звітності, правильності
ведення бухгалтерського обліку
Аудит відповідності – оцінка діяльності об'єктів аудиту, щодо
дотримання актів законодавства, планів, процедур з питань
використання коштів Фонду та управління державним майном
2

3. Напрями внутрішнього аудиту:

Оцінка діяльності та достовірності фінансової звітності, правильності ведення бухгалтерського обліку
Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Напрями внутрішнього аудиту:
1
Аудит відповідності
Оцінка діяльності об’єктів
аудиту щодо дотримання актів
законодавства, планів,
процедур з питань
використання коштів Фонду та
управління державним майном
Об'єкт :
ФГД установ
Методи /критерії :
стандартизовані
2
Фінансовий аудит
Оцінка діяльності та
достовірності фінансової
звітності, правильності ведення
бухгалтерського обліку
3
Аудит ефективності
Оцінка діяльності об’єктів аудиту
щодо ефективності функціонування
системи ВК, ступеня досягнення
цілей, ефективності планування і
виконання бюджетних програм,
якості надання соціальних послуг
Об'єкт :
-система внутрішнього контролю ;
- бюджетні програми ;
- функції та процеси ;
- соціальні послуги
Методи /критерії :
різні
3

4. Співвідношення категорій економічності, ефективності та результативності

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Співвідношення категорій економічності, ефективності та
результативності
Категорія
Визначення
Економічності
Мінімізація витрат на здійснення діяльності установи
в поєднанні зі збереженням відповідної якості послуг,
ощадливість, бережливість
Ефективність
Досягнення максимальних результатів у виконанні
поставлених завдань у вигляді співвідношення між
запланованими і фактичними результатами при
визначеному обсязі ресурсів
Результативність
Ступень досягнення мети - співвідношення між
результатами та використаними на їх досягнення
ресурсами, дієвість, успішність
4

5. Відмінності напрямів внутрішнього аудиту

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Відмінності напрямів внутрішнього аудиту
Критерій
Аудит ефективності
Фінансовий аудит / аудит відповідності
Мета
Провести оцінку економічності, ефективності та
результативності діяльності, програми, процедури,
послуги тощо
Провести оцінку достовірності, правильності,
надійності фінансового обліку та звітності;
встановити відповідність їх чинному
законодавству
Об'єкт
Система внутрішнього контролю; бюджетні
програми;
Функції та процеси; соціальні послуги
Фінансово-господарська діяльність установ
Фокусування
на
Проблемах / ризикових сферах, пов’язаних із
організацією, управлінням і системою внутрішнього
контролю установи, реалізацією програми,
процедури, наданням соціальних послуг тощо
Фінансових процесах операціях, системі
бухгалтерського обліку та звітності /
Окремих процедурах, трансакціях
Наукова база
Економіка, менеджмент, політологія, соціологія тощо
Бухгалтерський облік та право
Методи аудиту
Різні залежно від мети аудиту
Стандартизовані
Критерії оцінки
Різні для кожного окремого аудиту визначаються свої
критерії оцінки
Стандартні критерії, що підходять для всіх
перевірок
Звіти
Визначається аудитором виходячи зі змісту завдання
і очікуваних результатів
Стандартизовані
5

6. Схема організації та проведення внутрішнього аудиту

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Схема організації та проведення внутрішнього аудиту
Планування діяльності з
внутрішнього аудиту
(формування, погодження та
затвердження піврічних
планів)
Розподіл питань
програми внутрішнього
аудиту між членами
аудиторської робочої
групи
Попереднє ознайомлення
з об’єктом внутрішнього
аудиту
Визначення складу
аудиторської групи
Складання та
затвердження програми
внутрішнього аудиту
Виїзд на об'єкт аудиту
Збір, опрацювання
даних, узагальнення
матеріалів
Аналіз, підготовка
інформації для звіту
Підготовка проекту
аудиторського звіту та
направлення його на
ознайомлення керівнику
об'єкту аудита
Підписання аудиторського
звіту
Контроль за впровадженням наданих
рекомендацій
6

7. Етапи проведення внутрішнього аудиту діяльності установи

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Етапи проведення внутрішнього аудиту
діяльності установи
І
етап. Планування внутрішнього аудиту діяльності
установи. Оцінка факторів ризику (ризикових операцій).
ІІ етап. Підготовка програми внутрішнього аудиту
діяльності установи.
ІІІ етап. Проведення внутрішнього аудиту. Збір
аудиторських доказів.
IV етап. Складання аудиторського звіту. Надання висновків
та рекомендацій.
V етап. Моніторинг врахування рекомендацій за
результатами внутрішнього аудиту.
7

8. Зміст етапів проведення внутрішнього аудиту

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Зміст етапів проведення внутрішнього аудиту
І етап. Попередній аналіз фінансово-господарської діяльності об'єктів аудиту.
Проведення консультацій з ініціатором внутрішнього аудиту. Визначення
факторів ризику, оцінка їх можливого впливу, напряму внутрішнього аудиту,
об'єкту та періоду, що охоплюється аудитом.
ІІ етап. Складання програми, визначення цілі, обсягів аудиторських прийомів та
процедур, послідовність і терміни виконання робіт, склад аудиторської робочої
групи, питання, що підлягають дослідженню з урахуванням оцінки ризиків.
Детальне ознайомлення з особливостями діяльності об'єкту аудиту, системою її
бухгалтерського обліку, фінансовою, статистичною, податковою та іншою
звітностями і внутрішнім контролем, матеріалами контрольних заходів, станом
виконання установою доручень ДСЗ (Центрального апарату), станом виконання
кошторисів, іншими документами та матеріалами з використанням інформації,
що міститься у системі ЄІАС (NET). Аналіз нормативно-правових актів та
методичних документів, що регламентують діяльність установи, аналіз
установчих документів та організаційної структури.
8

9. Зміст етапів проведення внутрішнього аудиту

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Зміст етапів проведення внутрішнього аудиту
ІІІ етап. Виїзд аудиторської робочої групи на об'єкт аудиту, збір аудиторських
доказів із застосуванням методів, методичних прийомів і процедур, що
забезпечують обґрунтованість висновків за його результатами. Джерелами
аудиторських доказів є: первинні документи і звіти, у яких відображається
основна інформація про операції, системи та процеси; облікові регістри;
бухгалтерська, фінансова, статистична, податкова та інші види звітності; звіти
про виконання кошторисів; інвентаризаційні матеріали; розрахунки, декларації,
кошториси, калькуляції, договори, контракти, накази, розпорядження; матеріали
контрольних заходів; дані, отримані за результатами експертних перевірок,
лабораторних аналізів, контрольних замірів, проведених за участю працівників
підрозділу внутрішнього аудиту; інші документи та матеріали, необхідні для
проведення внутрішнього аудиту.
ІV етап. Складання аудиторського звіту за результатами проведеного
внутрішнього аудиту. Підготовка аудиторських висновків та рекомендацій.
V етап. Здійснення моніторингу та контролю за впровадженням рекомендацій та
усунення порушень виявлених у ході проведення внутрішнього аудиту.
9

10. Етапи виконання рекомендацій за результатами внутрішнього аудиту

Державна служба зайнятості (Центральний апарат)
Управління внутрішнього аудиту
Етапи виконання рекомендацій за результатами
внутрішнього аудиту
Рекомендації
виконані
Аудиторський
звіт
з висновком та
рекомендаціями
Моніторинг
виконання
рекомендацій
•Вжито заходи з повернення
збитків коштів Фонду.
•Посилено внутрішній
контроль за ефективним та
економним використанням
коштів Фонду.
Вжиття заходів контролю
Рекомендації
не виконані
10