Бухгалтерский учет и контроль различных форм расчетов с дебиторами и кредиторами на примере Орловского филиала ООО «Сельта»

1.

Лист 1
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО
ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» ФИЛИАЛ В Г.ОРЛЕ
Кафедра «Бухгалтерского учета и
анализа хозяйственной деятельности»
Факультет «Учетно-статистический»
Демонстрационный материал
к выпускной квалификационной работе
На тему: «Бухгалтерский учет и контроль различных форм расчетов с
дебиторами и кредиторами" (на примере Орловского филиала ООО «Сельта»)
Студентки.
Руководитель к.э.н., ст.пр.
Орел 2012 год

2.

Лист 2
Актуальность темы ВКР:
Рациональная организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и
кредиторами способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины,
выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и
качестве, повышению ответственности предприятий за соблюдение платежной
дисциплины и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.
Цель работы:
Изучение методологических основ учета и контроля различных форм расчетов с
дебиторами и кредиторами в коммерческих организациях.
Объект исследования
Орловский филиал ООО «Сельта»,
осуществляющий оптово – розничную
торговлю товарами народного потребления и пищевыми продуктами

3.

Лист 3
Для достижения поставленной цели решены
следующие задачи:
изучено нормативное регулирование учета расчетов с контрагентами;
определено понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности,
дана их научная классификация;
рассмотрены современные формы расчётов с контрагентами;
изучена организация бухгалтерского учета на исследуемом объекте в
Орловском филиале ООО «Сельта», дана ее организационная и финансово –
экономическая характеристика;
исследован порядок документального оформления операций по учёту
расчётов в Орловском филиале ООО «Сельта»;
отражены особенности синтетического и аналитического учёта расчётов с
дебиторами и кредиторами в Орловском филиале ООО «Сельта»;
определена методика внутреннего контроля дебиторской и кредиторской
задолженности в Орловском филиале ООО «Сельта»;
осуществлена оценка и анализ основных показателей финансово экономической деятельности предприятия;
разработаны предложения по совершенствованию бухгалтерского учета
расчетных операций.

4.

Лист 4
Орловский филиал ООО «Сельта»
Виды деятельности организации:
оптовая
и
розничная
торговля
товарами
народного
потребления;
переработка
продуктов,
и
производство
производство
различного
продовольственных
сырья,
товаров
пищевых
на
базе
собственного цеха;
оптовая и розничная торговля пищевыми продуктами;
оказание транспортных услуг собственным транспортом, а также с
привлечением транспорта подрядчика;
осуществление других работ и оказание других услуг, не
запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ.

5.

Лист 5
Организационная структура Орловского филиала ООО «Сельта»
Руководитель
Отдел маркетинга
Бухгалтерия
Расчетно аналитический
отдел
Организация
имеет
вертикально
–
функциональную организационную структуру
управления, которая характеризуется тем, что
каждый руководитель линейно взаимосвязан с
подчиненными и вышестоящим руководством
Производственный цех
Отдел продаж
Отдел логистики
Рис. 2.1 – Структура Орловского филиала
ООО «Сельта»
ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР
Бухгалтерская служба имеет линейную
Бухгалтер по товарам
Бухгалтер - экономист
структуру
управления
и
представлена
главным бухгалтером и 5 бухгалтерами..
Бухгалтер - кассир
Главный
бухгалтер
подчиняется
непосредственно руководителю организации и
Бухгалтер по учету труда и
Бухгалтер по расчетам с
несет
ответственность
за
ведение
заработной платы
контрагентами
бухгалтерского
учета,
своевременное
представление
полной
и
достоверной
Рис. 2.2 – Структура бухгалтерской службы Орловского филиала
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
ООО «Сельта»

6.

Лист 6
Основные показатели финансово – хозяйственной деятельности
Орловского филиала ООО «Сельта» за 2008-2010 гг
Отклонения 2010 г. к 2008 г.
Показатели
1. Себестоимость проданных товаров,
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
2. Валовая прибыль
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
3. Коммерческие расходы
-сумма, тыс.руб.
- уровень, %
4. Прибыль (убыток) от продаж,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
5. Проценты к уплате,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
6. Прочие доходы,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
7. Прочие расходы,
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
8. Прибыль (убыток) до
налогообложения
- сумма, тыс. руб.
- уровень, %
9. Текущий налог на прибыль
-сумма, тыс. руб.
- в % к прибыли до налогообложения
10. Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
-сумма, тыс. руб.
- уровень, %
2008 г.
2009 г.
2010 г.
Изменения
(+,-)
320344
88,99
359559
87,10
325099
87,10
+4755
-1,90
39617
11,01
53267
12,90
48162
12,90
+8545
+1,90
121,57
26630
7,40
42618
10,32
38533
10,32
+11903
+2,93
144,70
12987
3,61
10649
2,58
9628
2,58
-3359
-1,03
74,14
1932
0,54
2131
0,52
1927
0,52
-5
-0,02
99,73
245
0,07
1267
0,31
1146
0,31
+901
+0,24
467,58
2890
0,80
1669
0,40
1509
0,40
-1381
-0,40
52,22
8410
2,34
8116
1,97
7338
1,97
-1072
0,37
87,26
1005
11,95
676
8,33
611
8,33
-394
-3,62
60,82
7273
2,02
6884
1,67
6224
1,67
-1049
-0,35
Темп роста, %
101,48

7.

Лист 7
КЛАССИФИКАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
По причинам
образования
оправданная
неоправданная
нормальная
По времени и
реальности
погашения
По сроку
платежа
дебиторская задолженность, срок погашения которой еще не наступил или
составляет менее одного года и которая связана с нормальными сроками
документооборота
просроченная задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в
оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных
договоров и т.д.
Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не
наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо поставщику
(подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение
работ, оказание услуг)
просроченная
Задолженность за товары, работы, услуги, не
оплаченные в установленный договором срок
краткосрочная
погашение ожидается в течение года после отчетной даты
долгосрочная
погашение ожидается не ранее чем через год после отчетной даты
Задолженность поставщиков и подрядчиков
Задолженность покупателей и заказчиков
Задолженность бюджета по налогам и сборам
По видам
дебиторов
как объект учета
Задолженность органов социального страхования
Задолженность подотчетных лиц
Задолженность персонала по прочим операциям
Задолженность учредителей
Задолженность прочих дебиторов
Сомнительная
Безнадежная

8.

Лист 8
Последовательность записей в учетные регистры при
осуществлении расчетов с поставщиками и подрядчиками в
Орловском филиале ООО «Сельта»
Счет-фактура
полученный
Книга покупок
Анализ счета 60
по субконто
Приходная
накладная
Главная
книга
Первичные документы
Акты приема
выполненных работ,
оказанных услуг
Акты о приеме
основных средств,
оборудования
Бухгалтерский баланс,
пояснения к бухгалтерскому
балансу
Анализ, карточка
счета 60 «Расчеты
с поставщиками и
подрядчиками»

9.

Лист 9
Хозяйственные операции по поступлению товаров от поставщиков
в Орловском филиале ООО «Сельта» за декабрь 2010 года
Содержание операции
Сумма, руб.
Дебет
Кредит
Поступили от поставщика товары
50072
41 «Товары»
Отражен НДС по поступившим
товарам
НДС предъявлен к налоговому
вычету
4552
19 «НДС по приобретенным 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ценностям»
68 «Расчеты с бюджетом по 19 «НДС по приобретенным ценностям»
налогам и сборам»
4552
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Хозяйственные операции по расчетам с покупателями и заказчиками
в Орловском филиале ООО «Сельта »за декабрь 2010 года
Содержание операции
Сумма, руб.
Поступили в кассу денежные средства от
покупателей в качестве предоплаты
10322,58
50/1 «Касса организации»
62/2 «Расчеты с покупателями
и заказчиками по авансам»
Поступили в кассу денежные средства от
покупателей за товары, проданные за
наличный расчет
Отражена выручка по предъявленному
покупателю счету
Произведен зачет аванса
5677,42
50/1 «Касса организации»
62/1 «Расчеты с покупателями
и заказчиками в рублях»
8000
8000
Дебет
Кредит
62/1 «Расчеты с покупателями и 90/1 «Продажи»
заказчиками в рублях»
62/2 «Расчеты с покупателями и 62/1 «Расчеты с покупателями
заказчиками по авансам»
и заказчиками в рублях»
Хозяйственные операции по расчетам с подотчетными лицами в Орловском
филиале ООО «Сельта» за декабрь 2010 года
Содержание операции
Сумма, руб.
Приобретены
подотчетным
лицом
бухгалтерские бланки и прочие канцтовары
139
Оплачена
задолженность
перед
поставщиками через подотчетное лицо
Выданы из кассы денежные средства
подотчетному лицу
139
139
Дебет
10 «Материалы»,
44 «Расходы на продажу»
Кредит
60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
60 «Расчеты с поставщиками и 71 «Расчеты с подотчетными
подрядчиками»
лицами»
71 «Расчеты с подотчетными 50 «Касса»
лицами»

10.

Схема проверки достоверности учета расчетов в дебиторами и
кредиторами
Карточка счета 62
«Расчеты с покупателями
и заказчиками» по
субконто
60700,84
Анализ счета 62/1
«Расчеты с
покупателями и
заказчиками в
рублях»
Главная книга по
счету 62/1 «Расчеты с
покупателями и
заказчиками
в рублях»
60700,84
60700,84
Лист 10
Рис. 2.5 - Проверка достоверности конечного сальдо по счету 62 «Расчеты
с покупателями и заказчиками»
Анализ счета 60 «Расчеты
с поставщиками и
подрядчиками» по
субконто
Анализ счета 60/1
«Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
305105,23
305105,23
Главная книга по счету
60/1 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками в рублях»
305105,23
Рис. 2.6 Проверка достоверности конечного сальдо по счету 60/1 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками в рублях»

11.

Лист 11
ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ, РЕКОМЕНДУЕМЫЙ
ОРЛОВСКОМУ ФИЛИАЛУ ООО «СЕЛЬТА»
Порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Основания для создания резерва
Результаты инвентаризации
дебиторской задолженности
- учитывается финансовое
состояние должника;
- размер не ограничивается
1) создан резерв по сомнительным долгам:
ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы»
КРЕДИТ 63 «Резервы по сомнительным
долгам»;
2) списаны невостребованные долги за счет
резерва:
ДЕБЕТ 63 «Резервы по сомнительным долгам»
КРЕДИТ 62, 76;
1) присоединена к прибыли сумма
неиспользованного резерва:
ДЕБЕТ 63 «Резервы по сомнительным долгам»
КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»
- исходя из суммы сомнительного
долга и срока его возникновения;
- размер не более 10 % от выручки
отчетного (налогового) периода
1) задолженность со сроком
возникновения более 90 дней
включается в размере 100 %;
2) задолженность со сроком
возникновения от 45 до 90 дней
включается в размере 50 %;
1) задолженность со сроком
возникновения менее 45 дней не
учитывается
Учет неиспользованной суммы резерва
Присоединяется к финансовым
результатам на конец отчетного года
Может быть перенесена на
следующий отчетный (налоговый)
период
Варианты формирования резерва в
Орловском филиале ООО «Сельта»
В целях сближения бухгалтерского и налогового
учета рекомендуется порядок формирования резерва по
сомнительным долгам закрепить в учетной политике, не
противоречащий требованиям НК РФ
В системе налогового учета
В системе бухгалтерского учета
Величина резерва

12.

Лист 12
Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности в Орловском
филиале ООО «Сельта» за 2010 год
На начало 2010г.
Виды дебиторской задолженности
На конец
2010 г.
Изменения за
период
тыс.
руб.
в%к
итогу
тыс.
руб.
в%к
итогу
тыс.
руб.
в%к
началу
периода
21652
100
26637
100
4958
123,1
21652
100
26637
100
4958
123,1
- расчеты с покупателями и заказчиками
14603
67,4
13662
51,3
- 941
93,6
- авансы выданные
- прочая
6558
491
30,3
2,3
11459
1516
43,1
5,7
4901
1025
174,7
308,7
Кредиторская задолженность, всего
18771
100
23664
100
4893
126,1
в том числе:
1. Краткосрочная, всего:
в том числе:
18771
100
3664
15,5
-15107
19,5
-расчеты с поставщиками и подрядчиками
2494
13,3
1189
5,1
-1305
47,7
-расчеты по налогам и сборам
479
2,6
1085
4,6
606
226,5
-
-
74
0,3
74
-
15020
778
-
80,1
4,1
-
1316
20000
5,6
84,5
-15020
538
20000
169,2
-
-
-
20000
84,5
20000
-
Дебиторская задолженность, всего
в том числе:
Краткосрочная, всего
в том числе:
-авансы полученные
-кредиты
-прочая
2.Долгосрочная, всего
в том числе:
-кредиты

13.

Структура дебиторской и кредиторской задолженности
в 2009г. и в 2010 году
Лист 13

14.

Лист 14
Динамика дебиторской и кредиторской задолженностей
Орловского филиала ООО «Сельта» за 2008-2010 годы
Показатели
Дебиторская
тыс. руб.
2008 год
2009 год
2010 год
Изменения по
сравнению с
2009 г.
Изменения по
сравнению
2008г.
сумма
%
сумма
%
задолженность,
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
21834
21652
26637
4985
123,1
4803
121,9
17856
18771
23664
4893
126,1
5808
132,5

15.

Лист 15
Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности Орловского филиала
ООО «Сельта» за 2009-2010 годы
2009г.
2010г.
Изменение
(+; -)
Выручка от продажи, тыс.руб.
Дебиторская задолженность средняя, тыс.руб.
359961
21734
412826
24144,5
+52865
+2410,5
Среднегодовая стоимость (текущих) оборотных активов, тыс.руб.
22239,5
29670
+7430,5
Число дней
365
365
-
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах
16,5
17,1
+0,6
23
22
-1
97,7
81,4
-16,3
-
- 1146,7
-
Показатели
Период погашения дебиторской задолженности, в днях
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
Сумма высвобожденных (-), привлеченных (+) средств в результате изменения
оборачиваемости ДЗ, тыс. руб.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности Орловского филиала
ООО «Сельта» за 2009-2010 годы
Показатели
2009 год
2010 год
Изменения
(+,-)
Выручка от продажи, тыс.руб.
Кредиторская задолженность
средняя, тыс.руб.
Число дней
Коэффициент соотношения д.з. и к.з.
Коэффициент оборачиваемости к.з., в оборотах
Период погашения кредиторской задолженности, в днях
Промежуточный коэффициент покрытия
Сумма высвобожденных (-) или привлеченных (+) средств в результате изменения
оборачиваемости КЗ, тыс.руб.
359961
412826
+52865
18313,5
21217,5
+2904
365
1,19
19,7
18
1,22
365
1,14
19,5
19
1,16
-0,05
-0,2
+1
-0,06
-
+1131,03
-

16.

Лист 16
ВАРИАНТЫ КОМПЛЕКСНОЙ АВТОМАТИЗАЦИИ УЧЕТНЫХ ПРОЦЕДУР В ОРЛОВСКОМ
ФИЛИАЛЕ ООО «СЕЛЬТА»
1С: Предприятие, 8.0
1С: Предприятие
1С: Предприятие, 8.0
Управление торговлей
1С: Предприятие 8.0
+
1. Специальные регистры «НДС продажи»,
«НДС покупки». 2.Регистрация
производится в естественной форме
(события «Реализация», «Оплата» и т.п.).
3. Записи в регистрах производятся только документами (обычными или специализированными). 4. Одновременно с записями учета НДС формируются бухгалтерские
проводки. 5. Счета отражают результаты
обработки данных.
где
порядок учета НДС, действующий в
Орловском филиале ООО «Сельта»»;
способ автоматизации учета в целом
средствами программы «1С: Предприятие, версия
8.0» с прикладным отраслевым решением.
Дополнительные возможности конфигурации
«Управление торговлей» в части НДС
Порядок учета НДС в типовой
конфигурации программы
1. Ввод нормативно-справочной
информации
2. Регистрация первичных
документов
3. Заполнение учетных регистров
Автоматизирует:
- управление отношениями с клиентами;
- управление продажами (включая оптовую,
розничную и комиссионную торговлю);
- управление закупками;
- анализ цен и управление ценовой политикой;
- управление складскими запасами;
- управление денежными средствами;
- учет коммерческих затрат;
- учет НДС;
- мониторинг и анализ эффективности
торговой деятельности
1.Оперативно
оценивается
порядок
суммы НДС, причитающейся к уплате
по
итогам
определенного
периода,
чтобы
своевременно
спланировать
дальнейшие действия, в частности,
график будущих платежей.
2. Данные бухгалтерского учета для
автоматической
регистрации
ряда
событий
по
НДС
заменены
специальными регистрами отражения
взаиморасчетов. Данные хранятся в
разрезе организаций, что необходимо
для ведения учета НДС.
3. Отсутствие документов, отражающих
неторговые операции.
4. Отсутствие декларации по НДС – для
целей
оценки
формируется
книга
продаж и книга покупок.

17.

Лист 17
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!