Анализ дебиторской задолженности организации на примере ООО «Инструмент-Центр»

1. Тема ВКР: Анализ дебиторской задолженности организации на примере ООО «Инструмент-Центр»

РУКОВОДИТЕЛЬ: О.А. Жигунова
РАЗРАБОТЧИК: Е.А. Миронович

2. Цель - проведение развёрнутого исследования теоретических основ и практических аспектов анализа дебиторской задолженности на примере ОО

Цель - проведение развёрнутого исследования
теоретических основ и практических аспектов
анализа дебиторской задолженности на примере
ООО «Инструмент-Центр»
Задачи:
• рассмотреть теоретические аспекты анализа
дебиторской задолженности;
• провести анализ дебиторской задолженности в
ООО «Инструмент-Центр»;
• выявить основные мероприятия, направленные
на оптимизацию дебиторской задолженностью в
ООО «Инструмент-Центр».

3. Рисунок 1- Классификация дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность
По видам задолженности
По срокам образования
Задолженность за товары, работы,
услуги
Долгосрочная
Краткосрочная
Переплата по платежам в бюджет и
внебюджетные фонды
Срочная
Просроченная
Задолженность подотчетных лиц
Невостребованная
Авансовые платежи
Векселя полученные
Безнадежная (срок
исковой давности истек)
Прочие виды задолженности
Сомнительная

4. Рисунок 2 - Приемы и методы управления дебиторской задолженностью

Финансовые
Ранжирование задолженности по
срокам возникновения
Составление реестра «старения»
счетов дебиторов
Определение взвешенного
«старения» счетов дебиторов
Оценка безнадежных долгов
Расчет коэффициентов
инкассации
Управленческие
«Дерево решений»
Матрица стратегии кредитной
политики
Использование системы
вознаграждений
Факторинг

5. Рисунок 3 - Система управления дебиторской задолженностью

Управление дебиторской задолженностью
Расчет нормальной
величины дебиторской
задолженности
Создание правил и
процедур
предоставления
отсрочки
Процедура расчета
норматива
оборотных средств
Классификация
клиентов по
ценности
Определение срока
Определение суммы
Система оплаты труда
сотрудников,
работающих с
покупателями
Возможность для
сотрудника
самостоятельно
рассчитать свою ЗП
Система контроля
величины
задолженности
Процедуры
регулярного
контроля
Система
юридических
процедур и
действий
Четкое
распределение зон
ответственности

6. Рисунок 4 - Задачи анализа дебиторской задолженности

Анализ дебиторской задолженности
Определение удельного веса
дебиторской задолженности в
общей сумме оборотных активов
Изучение влияния факторов на
дебиторскую задолженность
Оценка состава и структуры
дебиторской задолженности
Определение части безнадежной
задолженности в общем объеме
дебиторской задолженности
Расчет периода погашения
задолженности и ее
оборачиваемости
Сравнение объемов кредиторской
и дебиторской задолженности

7. Таблица 1 - Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности

№
п/п
1.
2.
3.
Показатель
Формула для расчета
Од = В / Д,
где Од - оборачиваемость дебиторской задолженности;
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
В - выручка от продаж;
Д - средняя дебиторская задолженность
С = 360 дней / Од,
Период погашения дебиторской
задолженности
где С - период погашения дебиторской задолженности
Да = (Дз / ОА) * 100,
где Да - доля дебиторской задолженности в текущих
Доля дебиторской задолженности
активах;
в общем объеме текущих активов
Дз - дебиторская задолженность;
ОА - оборотные активы (2 раздел актива баланса)
4.
Отношение средней величины
дебиторской задолженности к
выручке от продаж определяется
по формуле
Дз = Д / В
5.
Доля сомнительной дебиторской
задолженности в общем объеме
задолженности, %:
УсДз = (сДз / Дз) * 100, где
сДз – сомнительная дебиторская задолженность

8. Рисунок 5 - Влияние оборачиваемости дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия

Срок погашения дебиторской задолженности
Уменьшается
Увеличивается
В целом положительная тенденция,
организация становится менее зависимой от
внешних источников финансирования
Неосмотрительная кредитная политика
организации по отношению к покупателям,
неразборчивый выбор партнеров
Возможно ухудшение взаимоотношений с
клиентами (сокращение продаж в кредит,
потеря потребителей продукции)
Наступление неплатежеспособности и даже
банкротства некоторых потребителей
Слишком высокие темпы наращивания
объема продаж
Необходим контроль за состоянием расчетов с
покупателями и соотношением дебиторской и
кредиторской задолженности, так как
повышение ДЗ создает угрозу финансовой
устойчивости и вызывает необходимость в
дополнительном финансировании

9. Рисунок 6 - Состав и структура дебиторской задолженности ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг. %

100%
4,8
8,5
7
90%
80%
Прочие расчеты
70%
60%
50%
89,5
87,1
82,7
40%
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
30%
20%
10%
0%
Расчеты с покупателями и
заказчиками
5,7
4,4
2014 год
2015 год
10,3
2016 год

10. Таблица 2 - Доля неподтвержденной дебиторской задолженности по счету 62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками в ходе инвентаризации за 2014-20

Таблица 2 - Доля неподтвержденной дебиторской задолженности по
счету 62.01 Расчеты с покупателями и заказчиками в ходе
инвентаризации за 2014-2016гг
На конец 2014г.
Показатель
тыс. руб.
1
2
Подтвержденная дебиторская задолженность
35161,08
Неподтвержденная дебиторская задолженность 27070,92
Общая дебиторская задолженность
62232
%
3
56,5
43,5
100
На конец 2015г На конец 2016г
тыс.
тыс. руб. %
%
руб.
4
5
6
7
33977,32 66,6 33692,8 82,7
17039,68 33,4 7048,19 17,3
51017
100
40741
100
70000
60000
50000
Подтвержденная
дебиторская
задолженность, тыс. руб.
35161,08
40000
33977,32
30000
33692,8
20000
27070,92
17039,68
10000
7048,19
0
2014 год
2015 год
2016 год
Неподтвержденная
дебиторская
задолженность, тыс. руб.

11. Рисунок 8 - Динамика роста резерва по сомнительным долгам и дебиторской задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг

70000
62232
60000
51017
50000
40741
40000
Дебиторская
задолженность
покупателей, тыс.руб.
Резерв по
сомнительным
долгам, тыс.руб.
30000
20000
10000
194,62
972,03
920,34
0
2014 год
2015 год
2016 год

12. Таблица 3 -Доля дебиторской задолженности по судебным делам в резерве по сомнительным долгам ООО «Инструмент-Центр» за 2016г.

Показатель
На конец 2016г
тыс. руб.
%
27%
1. Дебиторская задолженность по
судебным делам
671,5
73
- ООО «Фундаменталика»
222,8
33,2
- ООО «Дженерал Бизнес»
150,9
22,5
- ООО «Пласттрейд»
29,1
4,3
- ООО «ДОМ И НИКА»
32,5
4,8
- ИП Алексеева О.В.
53,1
7,9
- ООО «Компания Элинс»
64,9
9,7
- ООО «Академия Благоустройства»
118,2
17,6
920,34
100
2. Резерв по сомнительным долгам
73%
Дебиторская задолженность по
судебным делам
Дебиторская задолженность по
сроку исковой давности

13. Таблица 4 - Анализ состава, структуры и динамики задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр»

На конец 2014 г.
Показатель
Расчеты с покупателями и
заказчиками
В том числе:
ООО "Велесстрой"
ООО "КЦА Дойтаг "
ООО "Мостоотряд-36"
ООО "ОКСЕТ"
ООО "Пилипака и Компания"
ООО "Стройтехника"
ООО "Промэкскавация"
ООО "Строительное
управление Север
ООО "Сети Сибири"
Прочие
покупатели
На конец 2015 г. На конец 2016 г. Темп прироста
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
2015 к 2016 к
2014 г. 2015 г.
62232
100
51017
100
40741
100
-18,02 -20,14
2941,2
826,5
1336
65,2
1037,8
151,6
826,5
4,73
1,33
2,15
0,10
1,67
0,24
1,33
1798,4
1123,6
1540,4
30,5
348,6
204,2
1123,6
3,53
2,20
3,02
0,06
0,68
0,40
2,20
315,5
1126,4
3666,8
258,3
621,9
403,5
1126,4
0,77
2,76
9,00
0,63
1,53
0,99
2,76
-38,85
35,95
15,30
-53,22
-66,41
34,70
35,95
1336
2,15
1540,4
3,02
3666,8
9,00
15,30 138,04
65,2
0,10
30,5
0,06
258,3
0,63
-53,22 746,89
55 874
89,78
45 971
90,11
34 349
84,31 -17,72 -25,28
-82,46
0,25
138,04
746,89
78,40
97,60
0,25

14. Таблица 5 - Анализ дебиторской задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» по срокам образования за 2016 г.

На конец 2016 г.
Наименование
дебитора
В том числе по срокам образования, Отсрочка
тыс. руб.
из
От 0 до От 31 до От 61 до Свыше договора,
30 дней 60 дней 180 дней 181 дня дней
101
74,5
140
180
тыс. руб.
%
ООО «Велесстрой»
315,5
0,77
ООО «КЦА Дойтаг Дриллинг»
1126,4
2,76
254
410
227
235,4
60
ООО «Мостоотряд-36»
ООО «ОКСЕТ»
ООО «Пилипака и Компания»
ООО «Стройтехника»
Прочие покупатели
Задолженность покупателей и заказчиков, всего
В % к общей сумме задолженности покупателей
3666,8
258,3
621,9
403,5
34 349
40741
100
9,00
0,63
1,53
0,99
84,31
100
-
1210
78,4
450
143
24121,9
26358,3
64,70
540
179,9
171,9
75,4
7154
8605,7
21,12
750
185,1
2430
3732,1
9,16
1166,8
643,1
2 045,3
5,02
180
30
-
5,0%
9,2%
до 30 дней
от 30 до 60 дней
21,1%
от 60 до 180 дней
свыше 180 дней
64,7%

15. Рисунок 11 - Доля просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности покупателей ООО «Инструмент-Центр» за 2014-2016гг. %

17,9%
18,5%
82,1%
81,5%
2014 год
26,4%
2015 год
Просроченная задолженность
покупателей, %
Дебиторская задолженность
покупателей, %
73,6%
2016 год

16. Таблица 6 - Мероприятия оптимизации дебиторской задолженности в ООО «Инструмент-Центр»

№
Мероприятие по снижению дебиторской
задолженности
Результат применения мероприятия
1
Проведение взаимозачета между
контрагентами, которые являются и
покупателями и поставщиками
При проведении данного мероприятия сумма
дебиторской задолженности снизится на 14574,6
тыс. руб., что приведет к улучшению финансового
состояния.
2
Внедрение системы скидок при
предоплате:
- предоставляется скидка 3% при
предоплате 30%
Сумма дебиторской задолженности снизится с
40741 тыс. руб. до 28518,7 тыс. руб., период
погашения задолженности снизится в среднем с 45
до 39 дней
- предоставляется скидка 6% при
предоплате 50%
общая сумма дебиторской задолженности
сократится на 20370,5 тыс. руб, период погашения
задолженности снизится в среднем с 45 до 35 дней
3
Отслеживание просроченной дебиторской Позволяет анализировать, контролировать
задолженности по отделам с помощью
просроченную дебиторскую задолженность и
составления еженедельного отчета в
сравнивать ее значения с прошлыми показателями
программе 1С Предприятие
4
Применение штрафных санкций к
сотрудникам
Повышение эффективности работы сотрудников,
ориентированной на снижение объема
просроченной дебиторской задолженности

17. Таблица 7 – Снижение дебиторской задолженности путем взаимозачета

Дебиторская
задолженность до
Контрагенты
взаимозачета, тыс.
руб.
тыс. руб.
ООО ПТК Накрепко
%
Кредиторская
задолженность,
Дебиторская
задолженность
после взаимозачета, 45000
тыс. руб.
40000
тыс. руб.
35000
тыс. руб.
%
тыс. руб.
%
30000
651
4,47
554,4
1,53
25000
1224,4
8,40
0
0,00
20000
143,7
0,99
10,9
0,03
15000
427,3
2,93
415,2
1,15
10000
941
6,46
0
0,00
5000
197,6
1,36
48,8
0,13
0
1512
10,37
419
1,16
1205,4
2,45
821
1,67
ООО ТД Русойл
154,6
0,31
ООО Мефферт Полилюкс
842,5
1,71
ООО Энергия-Сервис
789,1
1,60
ИП Нигматуллина И.С.
246,4
0,50
АО Сибстройсервис
1931
3,92
ООО Роберт-Бош
1640,3
3,33
2450
16,81
0
0,00
ООО Вертикальный Мир
640,1
1,30
252,6
1,73
387,5
1,07
ООО Строительный Двор
180,6
0,37
321
2,20
0
0,00
Прочие дебиторы
40820
82,85
6454
44,28
34366
94,93
Итого
49271
100
14574,6
100
36201,8
100
ООО Совершенный свет
50000
49271
30990
Дебиторская задолженность
до взаимозачета, тыс. руб.
Дебиторская задолженность
после взаимозачета, тыс. руб.

18. Таблица 8 – Преимущества ООО «Инструмент-Центр» от использования системы скидок при предоплате

Показатель
Без скидки Со скидкой Изменения
Предоставляется скидка 3% при предоплате 30%
Дебиторская задолженность покупателей, тыс.руб.
40741
28518,7
12222,3
Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов
8,2
9,4
1,2
Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней
Предоставляется скидка 6% при предоплате 50%
Дебиторская задолженность покупателей, тыс.руб.
45
39
-6
40741
20370,5
20370,5
Коэффициент оборачиваемости ДЗ покупателей, оборотов
8,2
10,5
2,3
Срок погашения дебиторской задолженности покупателей, дней
45
35
-10
45000
40000
35000
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
40741
40741
ДЗ без скидки, тыс. руб.
ДЗ со скидкой, тыс. руб.
28518,7
20370,5
3% скидки при 30% 6% скидки при 50%
предоплате
предоплате

19. Таблица 9 - Пример электронной таблицы для анализа дебиторской задолженности по отделам

Подразделение
п/п
Клиент
Отдел активных продаж
1
ООО Велесстрой
2
АО Сибстройсервис
…
…..
Отдел оптовых продаж
Корпоративный отдел
Корпоративный отдел
г.Тобольск
Корпоративный отдел
г. Тюмень ул.Ветеранов
Труда
Отдел закупок
Итого:
Долг
Не
клиента просрочено
От 1 до 7
От 8 до
От 15 до
Свыше
дней
14 дней
21 дня
22 дней

20. Таблица 10 – Условия применения штрафных санкций для сотрудников

Условие
Появление просроченной
дебиторской задолженности
Устранение просроченной
дебиторской задолженности в
течение месяца
Виновное лицо
Ответственный
менеджер,
руководитель
отдела
Ответственный
менеджер,
руководитель
отдела
Действие руководства
Депремирование заработной
платы в размере 5%
Возврат депремированной
суммы
Нарушение регламента
Ответственный
Штраф на усмотрение
предоставления информации о
менеджер
руководителя отдела
существующих дебиторах
Оформление заявки на отгрузку
продукции при существовании
Ответственный
Штраф на усмотрение
распоряжения о прекращении
менеджер
руководителя отдела
отгрузки данному клиенту
Ошибочное начисление процентов Ответственный Штраф - сумма начисленных
скидки
менеджер
процентов
Ошибочное составление договора
Штраф на усмотрение
Юрист
купли-продажи
руководителя организации

21. Спасибо за внимание!