Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

1.

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ

2. План лекции:

1. Содержание анализа расчетных операций
2. Задачи и источники информации для анализа кредиторской и
дебиторской задолженности
3. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
4. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

3. 1. Содержание анализа расчетных операций

Получение прибыли
научными организациями
имеет важное экономическое значение.
Это является свидетельством реализации результатов их
деятельности с экономическим эффектом, который позволяет
обеспечивать расширение деятельности научного учреждения.
Прибыль
является источником отчислений :
• в государственный бюджет,
• в централизованный фонд развития науки
• формирования собственных средств учреждения за счет прибыли

4.

Основными показателями финансового состояния учреждений
выступают:
• обеспеченность денежными средствами
• соблюдение финансовой дисциплины.
Эти показатели зависят от :
• расчетов с покупателями и заказчиками,
• прочими дебиторами и кредиторами,
• рационального размещения и использования денежных средств.

5.

Правильное размещение средств учреждения оказывает большое влияние
на результаты его деятельности.
Даже при
достаточном финансировании
учреждения могут испытывать финансовые трудности,
если они нерационально использовали свои финансовые
ресурсы, допустив большую дебиторскую
задолженность.
Значительная часть дебиторской задолженности может
быть отнесена к безнадежной задолженности, так как
при взаиморасчетах невозможно добиться полного и
качественного выполнения обязательств со стороны
контрагентов.

6. 2. Задачи и источники информации для анализа кредиторской и дебиторской задолженности

Основными задачами анализа расчетных операций являются:
• оценка обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами и их
использование по целевому назначению;
• осуществление контроля за соблюдением расчетной дисциплины;
• характеристика состава и структуры кредиторской задолженности,
а также ее изменения;
• характеристика состава и структуры дебиторской задолженности, а
также ее изменения;
• выявление причин финансовых нарушений и образования
задолженностей;
• определение полноты и своевременности применения мер
материальной ответственности к нарушителям договорных
обязательств;

7. В качестве источников информации для анализа расчетных операций используются:

• баланс исполнения сметы расходов (Баланс), пояснительная
записка к нему;
• отчет об исполнении сметы расходов учреждения (форма №2);
• месячный отчет (форма № 1-м);
• отчет исполнения сметы доходов и расходов по внебюджетным
источникам (форма № 4);
• мемориальные ордера и приложенные к ним первичные
документы;
• договора и контракты с поставщиками и подрядчиками,
покупателями и заказчиками.

8. 3. Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность
бюджетного учреждения по средством бюджетного
финансирования представляет собой такое состояние расчетов,
при котором допущено отвлечение ассигнований из бюджета и
использование их другими организациями или лицами.

9. Состав и структура дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность
Расчеты по взаимным платежам
Расчеты с покупателями и
заказчиками
Расчеты с заказчиками по авансам
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты по недостачам
Расчеты по социальному
страхованию
Расчеты по депозитам
Расчеты с бюджетом
Расчеты с депонентами
Расчеты с прочими дебиторами
Расчеты с персоналом по оплате
труда
Всего
На начало
года
На конец года
Изменение
Тыс.
руб
Тыс.
руб
Абсол.
Уд.вес
%
Уд.вес
%
Отн
По уд.весу
%

10.

Наличие значительных размеров
дебиторской задолженности
с прочими дебиторами чаще всего является результатом
несвоевременного выполнения договорных платежных
обязательств, но на ее рост могут оказывать влияние и другие
причины:
• изменение объемов закупок товарно-материальных ценностей,
• инфляция.

11. Группировка дебиторской задолженности по срокам возникновения

Дебиторская задолженность с
прочими дебиторами
Всего на начало года
Удельный вес %
Всего на конец года
Удельный вес %
Отклонения
По уд.весу %
Тыс.руб
Всего
Срок
оплаты не
наступил
1-30 30-60
дней дней
60-90
дней
Свыше
90
дней

12.

Изучению
дебиторской задолженности
с длительными сроками и прежде всего просроченной
уделяют особое внимание.
По каждой сумме определяют время возникновения долга, его причины и
размер.
Проанализировав расчеты, принимают меры ко взысканию задолженности

13. 4. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности

В условиях становления и развития рыночной экономики
кредиторская задолженность является разновидностью
коммерческого кредита и важным фактором стабилизации
финансового состояния.
Изучение кредиторской задолженности начинается с определения ее
удельного веса в формировании финансовых ресурсов учреждения.

14.

При анализе кредиторской задолженности учреждения важно
определить его обеспеченность финансовыми ресурсами.
С этой целью
выявляют случаи просрочки платежей (образования просроченной
кредиторской задолженности) в результате недофинансирования по
смете расходов бюджета расчетов с кредиторами.

15.

Для бюджетных учреждений можно показатель
оборачиваемости рассчитать по формуле
Одз = ((Дн + Дк) / 2 х п) / КО
Где Одз – оборачиваемость(погашаемость) дебиторской задолженности
п - количество дней изучаемого периода;
Дн - дебиторская задолженность на начало периода;
Дк - дебиторская задолженность на конец периода;
КО — сумма погашенной кредиторской задолженности.
Окз = ((Кн + Кк) / 2 х п) / ДО
Где Окз – оборачиваемость(погашаемость) кредиторской задолженности
п - количество дней изучаемого периода;
Кн - кредиторская задолженность на начало периода;
Кк - кредиторская задолженность на конец периода;
ДО — сумма погашенной дебиторской задолженности.