ВКР: Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

1. Презентация к выпускной квалификационной работе на тему: «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» (на

Студент: Евдокимов А.С.
Руководитель ВКР: доцент, к.э.н. Гурр И.Э.

2.

Актуальность ВКР: существование проблемы
рационального использования дебиторской и
кредиторской задолженности.
Объект ВКР: ООО «Нижегород-Сервис»
Предмет ВКР: механизм управления дебиторской и
кредиторской задолженностью.
Цель ВКР: изучение теоретических и практических основ
управления дебиторской и кредиторской
задолженностью и разработка мероприятий по
совершенствованию механизма управления
задолженностями.

3. Организационная структура ООО «Нижегород-Сервис»

Директор по
производству
Генеральный директор
Директор по
персоналу
Отдел кадров
Коммерческий
директор
Отдел закупок
Отдел сбыта
Финансовый
директор
Бухгалтерия
Финансовый
отдел

4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Нижегород-Сервис»

Содержание хозяйственной
операции
Сумма, в
руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
Документ
1. Отражена стоимость
оказанных услуг
14 313.60
62.01
90.01
Акт выполненных
работ, КС-2
2. Начислен НДС
2 385.60
90.3
68.2
Счет-фактура
3. Поступление денежных
средств от покупателей
14 313.6
51.1
62.1
Выписка банка

5. Учет расчетов с поставщиками в ООО «Нижегород-Сервис»

Содержание хозяйственной
операции
Сумма, в
руб.
Корреспонденция
счетов
дебет
кредит
44.03
60.01
Документ
1. Отражена стоимость
оказанной услуги
220 170
2. Начислен НДС с
оказанной услуги
48 330
19.04
60.01
Счет-фактура
3. Погашена задолженность
перед поставщиками
268 500
60.01
51.01
Выписка банка
Акт
выполненных
работ

6. Динамика изменения имущества ООО «Нижегород-Сервис»

50000
49000
48000
47000
46000
45000
44000
43000
42000
41000
40000
39000
38000
37000
36000
35000
34000
33000
32000
31000
30000
29000
28000
27000
26000
25000
24000
23000
22000
21000
20000
19000
18000
17000
16000
15000
14000
13000
12000
11000
10000
9000
8000
7000
6000
5000
4000
3000
2000
1000
0
Внеоборотные активы
Запасы и затраты
Дебиторская задолженность
Денежные средства
Валюта баланса
2017
2018
2019

7. Динамика изменения источников формирования имущества ООО «Нижегород-Сервис»

49000
48000
47000
46000
45000
44000
43000
42000
41000
40000
39000
38000
37000
36000
35000
34000
33000
32000
31000
30000
29000
28000
27000
26000
25000
24000
23000
22000
21000
20000
19000
18000
17000
16000
15000
14000
13000
12000
11000
10000
9000
8000
7000
6000
5000
4000
3000
2000
1000
0
Собственный
капитал
Долгосрочные
заемные средства
Краткосрочные
заемные средства
Кредиторская
задолженность
2017
2018
2019

8. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности

Статьи баланса
2017
2018
2019
2017-2018
2018-2019
тыс.руб
уд. вес
тыс.руб
уд. вес
тыс.руб
уд. вес
тыс.руб
относ
уд. вес
тыс.руб
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
5000
24,32
12000
27,91
9000
46,16
7000
240
3,59
-3000
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
15556
75,68
30992
72,09
10496
53,84
15436
199,23
-3,59
-20496
33,87 -18,25
Общая сумма
дебиторской
задолженности
20556
100
42992
100
23878
100
22436
209,15
-19114
45,35
31673
100
45614
100
34745
100
13941
144,02
-10869
76,17
Кредиторская
задолженность
относ уд. вес
75
18,25

9. Динамика и структура дебиторской задолженности по срокам погашения

2017
2018
1%
4% 3%
12%
19%
19%
До 1 месяца
От 1 до 3 месяцев
24%
19%
До 1 месяца
28%
От 1 до 3 месяцев
От 3 до 6 месяцев
От 3 до 6 месяцев
От 6 до 12 месяцев
От 6 до 12 месяцев
Свыше 1 года
Свыше 1 года
20%
Просроченная :
25%
2019
26%
2% 2%
4%
6%
До 1 месяца
34%
От 1 до 3 месяцев
От 3 до 6 месяцев
От 6 до 12 месяцев
Свыше 1 года
Просроченная :
52%
Просроченная :

10. Структура заемных средств по срокам образования

34000
33000
32000
31000
30000
29000
28000
27000
26000
25000
24000
23000
22000
21000
20000
19000
18000
17000
16000
15000
14000
13000
12000
11000
10000
9000
8000
7000
6000
5000
4000
3000
2000
1000
0
От 1 до 3 месяцев
От 3 до 6 месяцев
Более 6 месяцев
2017
2018
2019

11. Мероприятия по совершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженности

Формирование системы эффективных кредитных условий,
путем разработки:
─Кредитной политики
─Стандартов оценки покупателей и дифференциации условий
предоставления кредита
─Разработка системы предоставления скидок
Совершенствование управления дебиторской задолженностью,
путем применения:
─Реестра по ведению расчетов с покупателями
Оптимизация величины кредиторской задолженности, путем
применения:
─Взаиморасчетов с кредиторами
Совершенствование управления кредиторской задолженностью,
путем применения:
─Реестра по контролю расчетов с поставщиками

12. Показатели оценки делового риска дебитора и критерии оценки

Показателя делового
Критерий положительной
риска
оценки
Критерий отрицательной оценки
Длительность работы Длительность работы на рынке Длительность работы на рынке
дебитора на рынке
Доля
дебитора
более 3 лет
менее 3 лет
на Дебитор является одним из Дебитор
рынке
лидеров рынка
Чувствительность
Низкая чувствительность, спрос Высокая
не
относится
факторам
активности клиентов
Наличие конкурентов Отсутствие
спады
деловой
значение
1
6-8 из 8 показателей
крупных Имеется свыше четырех крупных
Положительная оценка по
свыше 30%)
5-6 из 8 показателей
Качество продукции
Лучше, чем у конкурентов
Ассортимент
Широкий
продукции
перечень, имеются различные распространенном на рынке виде
Хуже, чем у конкурентов
ассортиментный Специализация
направления сбыта
на
единичном
продукции
не
отражается
группы величине выручки
на привести
Положительная оценка по
к
1-3 из 8 показателей
среднерыночным
необоснованно
среднерыночных
4
3-4 из 8 показателей
Положительная оценка по
финансовым потерям
соответствуют Цены
3
серьезным
покупателей
Цены
2
4-5 из 8 показателей
Положительная оценка по
Зависимость дебитора Потеря одного или нескольких Потеря одного клиента может
Ценовая стратегия
Положительная оценка по
конкурентов (доля на рынке конкурентов
от одного покупателя клиентов
Балльное
чувствительность,
возникают
или
Критерии оценки
крупнейшим игрокам
дебитора к сезонным на продукцию постоянен
на рынке
к
выше
5

13. Показатели оценки финансового риска дебитора

п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Рейтинговый балл
Показатели
финансового состояния
1
2
3
4
5
Коэффициент
абсолютной
0,5-0,7
0,4-0,5
0,3-0,4
0,2-0,3 Менее 0,2 более 0,7
ликвидности
Коэффициент срочной
1,5-1,7
1,4-1,5
1,3-1,4
1,1-1,3 Менее 1,1 более 1,7
ликвидности
Коэффициент текущей
2,0-2,5
1,7-2,0
1,4-1,7
1,1-1,3 Менее 1,1 более 3,5
ликвидности
Коэффициент
10-15
Менее 5 дней более
достаточности
15—20 дней
7-10 дней 5—7 дней
дней
20 дней
денежных средств
Доля оборотных
активов в валюте
0,35-0,7
0,3-0,35
0,25-0,3
0,2-0,25 Менее 0,2 более 0,7
баланса
Коэффициент
финансовой
0,6-0,8
0,5-0,6
0,4-0,5
0,3-0,4 Менее 0,3 более 0,8
независимости
Коэффициент
Менее 0,01 более
0,15-0,5
0,1-0,15
0,05-0,1 0,01-0,05
рентабельности продаж
0,5
Средневзвешенный срок
Просроченная
старения задолженности
задолженность До 7 дней 7-45 дней 45-90 дней Более 90 дней
дебитора за прошедший
отсутствует
отчетный период

14. Эффективность применения скидки в 13% для сроков оплаты в 30 дней

Показатель
Расчет
Значение
Текущая стоимость, тыс. руб.
78 / 365 × 145 879
31 174
Новая стоимость, тыс. руб.
30 / 365 × 145 879
11 990
Сокращение инвестиций в ДЗ, тыс. руб.
31 174 – 11 990
19 184
Затраты на скидку, %
19 184 / 145 879
13,00%
Показатели
Коэффициент падения
(повышения) покупательной
способности
Влияние инфляции на каждую
тысячу рублей договорной
цены, руб.
Вариант I - со скидкой
Вариант II - без скидки
Отклонения (+,-)
1,2% х30/ 30 = 1,2
1,2%х78/30 = 3,12
1,92
(1000 * 1,012- 1000)*30/30 = 12
(1000 * 1,012- 1000)*78/30 = 31,2
19,2
Таким образом, при использовании скидки на каждую 1 тыс. руб. будет выигрыш
19,2 руб., а всего дополнительная прибыль составит в 2020 году:
0,0192×167 760=3 220,99 тыс.руб.
И в таком случае предприятие получит выручку в размере 170 980,99 тыс. руб. за
2020 год с условием использования скидки в 13% и отсрочкой платежа в течение
30 дней. Без использования скидок выручка бы составила 167 760 тыс. руб.

15. Реестр расчетов с покупателями

1
2
3
4
5
6
7
8
9
Остаток
Покупатель
ООО Панда
Содержание
операции
Дата начала
Материалы
ООО Мармелайт
ООО Жар-Птица
Документ
Стоимость
заказа
Стоимость
реализаций
Оплачено за
период
Переплата
Долг
29740
13.01.2020 Счет №13/1
7970
7970
20.01.2020 Счет №20/1
15060
15060
27.01.2020 Счет №27/1
6710
6710
Материалы
14880
14.01.2020 Счет №14/1
1750
1522,5
21.01.2020 Счет №21/1
22790
10000
27.01.2020 Счет №27/1
2090
2090
Материалы
Дата формирования отчета
03.03.2020
Оплата произведена досрочно
Оплачено
Просрочено по лимитам
12790
90020
25.10.2019 Счет №25101
36450
36450
17.11.2019 Счет №17111
29760
29760
09.12.2019 Счет №9121
63140
30.12.2019 Счет №30121
13520
31.12.2019 Счет №31121
13360

16. Реестр расчетов с покупателями

1
Покупатель
10
11
12
13
14
15
16
17
18
Стоп отгрузка
Примечание
Просрочка
Дата реализации
Кол-во дней
Скидка
Лимит дней
Лимит руб.
Дней
Сумма
ООО Панда
ООО
Мармелайт
14.01.2020
49
5
11
20.01.2020
43
9
2
27.01.2020
36
9
9
15.01.2020
30
13
21.01.2020
42
9
3
27.01.2020
36
9
9
ООО ЖарПтица
60
23811,67
90020 Отгрузки нет
25.10.2019
66 -
17.11.2019
66 -
09.12.2019
85
0
25
63140
30.12.2019
64
0
4
13520
16.01.2020
62
0
2
13360
Дата формирования отчета 03.03.2020
Оплата произведена досрочно
Оплачено
Просрочено по лимитам
С 01.01.2020
отгрузку не
осуществлять в
связи с
превышением
лимита отгрузки по
дням и сумме долга

17. Реестр кредиторской задолженности

№
п/п
А
Остаток задолженности
на начало месяца
Сумма задолженности к
погашению за
предыдущий период
Закуплено:
Январь
Февраль
------Декабрь
Всего к оплате
(сумма строк 2–14)
Остаток задолженности
на конец
Б
1
2
3
4
-----14
15
16
Оплачено
Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Остаток Объем
задолженн закупки
ости на товаров
следующи
й период
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

18. Результаты от внедрения предложенных мероприятий

Увеличение выручки на 15% составившей 167 760 тыс. руб.
В результате ускорения оборачиваемости дебиторской
задолженности, период ее погашения составит в среднем 48
дней.
Размер дебиторской задолженности составит 20 683 тыс. руб.
В результате ускорения оборачиваемости кредиторской
задолженности, период ее погашения составит в среднем 60
дней.
Размер кредиторской задолженности составит 23 948 тыс. руб.
Достижения нормального уровня ликвидности
определяющегося условиями А1≤П1;А2≥П2; А3≥П3;А4≤П4.
Положительная динамика показателей финансового состояния
предприятия, представленных на следующем слайде.

19. Динамика показателей финансового состояния предприятия

Название
коэффициента
Способ расчета
Нормативное
значение
2018
2019
2020
0.10
0.12
0,17
1.05
0,8
0,95
1.05
1.1
1,35
≥0.5
0.05
0,09
0,26
>0.2-0.5
1
1
1
>0.1
0.05
0,09
0,26
≥0,7-0,9
0.05
0,09
0,26
Коэффициент абсолютной ликвидности
Критический коэффициент ликвидности
Ка
А1
П1 П 2
≥ 0,2-0,25
К кл
А1 А2
П1 П 2
≥ 0,7-1
Коэффициент текущей ликвидности
К кл
Коэффициент автономии
А1 А2 А3
П1 П 2
СК/ВБ
Коэффициент маневренности
СОС/СК
Коэффициент обеспеченности собственными
и оборотными средствами
СОС/ОА
Коэффициент финансовой устойчивости
≥ 1,5-2,5
(СК+ДО) /ВБ

20. Спасибо за внимание, доклад окончен.

21. Презентация к выпускной квалификационной работе на тему: «Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности» (на

Студент: Евдокимов А.С.
Руководитель ВКР: доцент, к.э.н. Гурр И.Э.