Налоговая система Португалии

1. Налоговая система Португалии

Выполнила: Козырева А.Г. 74-1

2.

Прямой налог:
- подоходный;
«Совмещенный» налог:
- налог на прибыль.
Косвенные налоги:
- налог на недвижимость;
- налог на передачу недвижимости;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- гербовый сбор;
- налог на регистр автотранспортных средств;
- налог на автотранспорт;
- специальные налоги на потребление.
Подоходный налог - Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares (IRS)

3.

Ставка подоходного налога прогрессивная и возрастает по мере увеличения дохода:
Подоходный налог уплачивается в течение месяца после получения квитанции о перерасчете
Материковая часть
Облагаемый доход
(евро)
до 4 898
+ 4 898 до 7 410
+ 7 410 до 18 375
+ 18 375 до 42 259
+ 42 259 до 61 244
+ 61 244 до 66 045
+ 66 045 до 153 300
+ 153 300
Ставка
Сумма к
вычетанию из
налога (евро)
11,50%
Мадейра
Азоры
Ставка
Сумма к
вычетанию из
налога (евро)
Ставка
Сумма к
вычетанию из
налога (евро)
-
9,00%
-
8,05%
-
14,00%
122,45
11,50%
122,45
10,50%
120,00
24,50%
900,50
23,00%
974,60
19,60%
794,31
35,50%
2.921,75
34,00%
2.995,85
28,40%
2.411,31
38,00%
3.978,23
37,50%
4.474,92
30,04%
3.256,49
41,50%
6.121,77
40,50%
6.312,24
33,20%
4.971,32
43,50%
7.442,67
42,50%
7.633,14
34,80%
6.028,04
46,50%
12.041,67
46,50%
13.765,14
37,20%
9.707,24

4.

Резиденты
Доходы от работы
по найму
11,50% до 46,50%
Вознаграждения
уставным органам
11,50% до 46,50%
управления
фирмой
Комиссии
Оказание услуг
Аренда
оборудования
Техническая
помощь
Девиденды
Нерезиеднты
21,5% (неуменьшаемая) включая
предпринимателей и профессионалов
.
21,5% (неуменьшаемая)
21,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей
оплаты)
21,5% (неуменьшаемая)
11,5% / 21,5% (авансирование по факту контракта в счет
будущей оплаты)
Освобождение при доходе < €10.000.
21,5% для свободных профессий; 11,5% для частных
предпринимателей
21,5% (неуменьшаемая)
Исключая секторы транспорта,
коммуникаций и финансов
16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей
оплаты)
16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей
оплаты)
21,5% (неуменьшаемая)
По желанию 50% девидендов может быть обобщено, т.е.
подлежать личной ставке IRS
21,5% (неуменьшаемая)
21,5% (неуменьшаемая)
21,5% (неуменьшаем

5.

Увеличение собственности
Прирост рыночной
стоимости долей в фирмах
Прирост рыночной
стоимости недвижимости
Проценты по депозитным и текущим счетам
Проценты по ссудам
Доходы от долговых обязательств
Доходы от перепродажи
Роялти
Другие доходы от капиталов
20%
20%
Доходы до 500 евро освобождены.
Доходы до 500 евро освобождены. Прирост рыночной стоимости Прирост рыночной стоимости
долей в микро и малых фирмах, не котирующихся на бирже,
долей в микро и малых фирмах, не
подлежит обложению в 50%
котирующихся на бирже,
подлежит обложению в 50%.
11,50% до 46,50%
Обобщаются, т.е. подлежат личной ставке IRS только 50%.
В некоторых случаях при реинвестировании в жилье для
постоянного проживания могут освобждаться
25%
Резиденты стран Евросоюза и
ЕЭС могут платить по их
соответствующим ставкам
21,5% (неуменьшаемая)
По желанию может быть обобщено, т.е. подлежать личной
ставке IRS
21,5% (неуменьшаемая)
16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты) 21,5% (неуменьшаемая)
21,5% (неуменьшаемая)
По желанию может быть обобщено, т.е. подлежать личной
ставке IRS
21,5% (неуменьшаемая)
Могут быть освобождены
21,5% (неуменьшаемая)
По желанию может быть обобщено, т.е. подлежать личной
ставке IRS
21,5% (неуменьшаемая)
16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты) 21,5% (неуменьшаемая)
16,5% (авансирование по факту контракта в счет будущей оплаты) 21,5% (неуменьшаемая)

6.

Налог на прибыль - Imposto sobre o Rendimento das
Pessoas Colectivas (IRC)
Ставки налога на прибыль следующие:
Материковая Мадейра
часть
Азоры
Резиденты и нерезиденты, действующие через
постоянные представительства (доход менее 12500
евро)
12,5%
10%
8,75%
Резиденты и нерезиденты, действующие через
постоянные представительства (доход более 12500
евро)
25%
20%
17,5%
Учреждения, основной деятельностью которых не
является торговля, промышленность и сельское
хозяйство
21,5%
20%
14%

7.

Налог на недвижимость - Imposto Municipal sobre
Imóveis (IMI)
Ставка
0,8%
от 0,4% до 0,7%
от 0,2% до 0,4%
Сельская недвижимость
Городская недвижимость
Городская недвижимость оцененная по Кодексу IMI
Налог на передачу недвижимости - Imposto Municipal sobre
Transmissões Onerosas de Imóveis (IMT)
Городская жилая недвижимость, предназначенная
для постоянного проживания собственника:
Облагаемая база IMT
(евро)
Процентная ставка
Преде
Среднаяя
льная
До 92.407
0
0
+ 92.407 до 126.403
2
0,5379
+ 126.403 до 172.348
5
1,7274
+ 172.348 до 287.213
7
3,8361
+ 287.213 до 574.323
8
-
+ 574.323
6 (единая ставка)
Городская жилая недвижимость:
Процентная
Облагаемая база IMT
ставка
(евро)
Предел Средна
ьная
яя
До 92.407
1
1,0000
+ 92.407 до 126.403
2
1,2689
+ 126.403 до 172.348
5
2,2636
+ 172.348 до 287.213
7
4,1578
+ 287.213 до 550.836
8
6 (единая
+ 550.836
ставка)

8.

Ставка НДС зависит от рода товаров и услуг, а также от региона:
Сокращенная
Средняя
Общая
Материков
ая часть
6%
13%
23%
Автономные регионы Мадейра и Азоры
4%
9%
16%
Обыкновенно НДС платится раз в 3 месяца. Каждый
месяц необходимо предоставлять в налоговые органы
декларацию о деятельности и налоговой
задолженности или налоге к возмещению:
- до 10 числа для плательщиков НДС с оборотом
равным или более 650 тыс. евро;
- до 15 числа для плательщиков НДС с оборотом
менее 650 тыс. евро.