Налоговая система Швейцарии

1. Налоговая система Швейцарии

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ШВЕЙЦАРИИ
СРАВНЕНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА С НАЛОГОВОЙ СИСТЕМОЙ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Ермишин Антон
СПКО-131

2. Территориальный признак

ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ ПРИЗНАК
Налоги в Швейцарии взимаются на трёх
уровнях
Федеральным правительством
Кантонами
Коммунами
*Кантоны— это крупнейшие административно-территориальные единицы Швейцарской
Конфедерации.

3.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Подоходный
налог, прямые
сборы
• налог на прибыль
• расчетный налог
• компенсация воинской службы
госпошлина
Потребительские
налоги
НДС
табачные акцизы
пивные акцизы
алкогольные акцизы
акцизы на нефтепродукты
автомобильный налог
таможенные сборы

4.

КАНТОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Подоходный
налог; Налог на
имущество;
Другие обложения
подушный налог
личный налог
налог на домашнее хозяйство
налог на прибыль и капитал
налог на наследство и подарки
налог на земельный доход
налог на недвижимость
налог на выигрыш в лотерею
Потребительские
налоги; Налог на
собственность
• налог на мотоциклы
• налог на собак
• налог на увеселительные
• заведения
• госпошлина
• налог на наружную рекламу
• налог на водопроводные
станции и др.

5.

МУНИЦИПАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Подоходный
налог; Налог на
имущество;
Другие обложения
подушный налог
личный налог
налог на домашнее хозяйство
налог на прибыль и капитал
налог на наследство и подарки
налог на земельный доход
Потребительские
налоги; Налог на
собственность
налог на собак
налог на увеселительные
заведения и др.

6. Подоходный налог

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
Общая ставка подоходного налога составляет от 5 % до 32 %.
Ставка налога с имущества составляет от 0 % до 0,4 %. Налог взимается
на кантональном и муниципальном уровне. В зависимости от кантона
небольшое имущество может не облагаться налогом.

7. Единый налог

ЕДИНЫЙ НАЛОГ
Прогрессивная ставка подоходного налога для физических лиц,
имеющих доходы от 200 тыс. франков в год, может доходить до 42 %.
Учитывает расходы на поддержание привычного уровня жизни, а не
исходит из реальных доходов по всему миру с учетом прироста
капитала

8. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Ставка НДС в настоящее время составляет 7,6%. Экспортные поставки
товаров или оказания услуг за рубеж данным налогом не облагаются.
Любые швейцарские компании освобождаются от налога на прибыль
предприятий в отношении доходов, источниками которых являются
зарубежные отделения и филиалы, а также зарубежная недвижимость.

9. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Швейцария предлагает оптимальный режим и по НДС. В
стране действуют следующие ставки:
Стандартная ставка – 7,6 %
Гостиницы – 3,8 %
Товары ежедневного спроса – 2,5 %
Медицинское обслуживание и образование – 0 %

10. ОПЕРАЦИИ ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ НДС

• Взносы работодателя в санкционированные пенсионные программы.
• Выгоды, извлекаемые за счет беспроцентных или низкопроцентных займов.
• Подарки на служебные юбилеи.
• Выходные пособия.
• Возмещение издержек, связанных с занятостью налогоплательщика.
• Общая сумма выплат, покрывающая дополнительные представительские
расходы руководителей и сотрудников отделов продаж.
• Орудия труда, инструменты и техническую/специальную литературу,
необходимую для работы.
• Командировочные расходы, невозмещенные работодателем.
• Невозмещенные расходы на продолжение образования, необходимого для
работы.
• Расходы на личное рабочее место, не возмещенные работодателем.
• Представительские расходы, в случае, если они последовали
исключительно в деловых интересах работодателя (например, прием гостей).
• Транспортные расходы на оплату дороги на работу и с работы (в
соответствии со стоимостью проезда на общественных видах транспорта).
• Дополнительные расходы на питание вне предприятия.

11. ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ

Вид налога
Процентная ставка
1. Федеральный налог на прибыль корпораций
3,39-9,80%
2. Федеральный налог на акционерный капитал
0,825%
3. Федеральный налог с оборота
6,2-9,3%
4. Кантональный налог на прибыль корпораций
3,5-10%
5. Кантональный налог на акционерный капитал
~ 1,5%
6. Коммунальные налоги
7. Взносы на социальное обеспечение
8. Акцизные сборы
9. Гербовый сбор
10. Налог на добавленную стоимость
11. Подоходный налог
90-140%
10,7%
0,1-3%
7,6%
5 % до 32 %.

12. Сравнительная характеристика налоговых систем

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ
Признак
Территориальный
Подоходный налог (НДФЛ)
НДС
Налог на прибыль
Швейцария
Российская Федерация
Федеральное
правительство;
Кантоны; Коммуны.
Федеральное;
Региональное; Местное
налогообложение.
5 % до 32 %.
Основная ставка 13%
7,6%
18% (стандартная
ставка)
3,39-9,80%
20%

13.

.