Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран

1. Сравнительный анализ налоговой системы России и зарубежных стран

2. Налоговая система США

3. Трехуровневая налоговая система:

• федеральные налоги;
• налоги штатов;
• местные налоги.

4.

Структура налоговых поступлений в США, % к итогу
Уровень
налогообложения
Подоходный
налог
с физических
лиц
Налог с
Социальное
корпораций страхование
Акцизы
Налог на
имущество
Федеральный
50
6
34
8
-
2
100
Штаты
21
6
27
37
1
9
100
Местный
4
1
6
14
71
4
100
Все уровни
37
6
27
15
10
4
100
Прочие Итого

5. Какой подоходный налог в США:

Доход от $0 до $8,700 - 10%
Доход от $8,700 до $35,350 - 15%
Доход от $35,350 до $85,650 - 25%
Доход от $85,650 до $178,650 - 28%
Доход от $178,650 до $388,350 - 33%
Доход свыше $388,350 - 35%

6. Но

существует множество налоговых вычетов
которые позволяют уменьшить
налогооблагаемую базу для индивидуального
налогоплательщика:
• стандартный вычет (standard deduction)
$5,950;
• :персональных вычет (personal exemption)
$3,800.
Это означает на практике то, что первые $9,750
дохода не облагаются налогом.

7. Кто обязан платить подоходный налог в США:

• Американские граждане и постоянные жители (Permanent
Residents - обладатели так называемой грин-карты)
• Иностранцы без грин-карты которые присутствуют в США на
протяжении значительного количества времени
• Продавцы недвижимости в США (даже если они никогда не жили в
США) обязаны подать налоговую декларацию и возможно
заплатить налог, если продажа недвижимости привела к
налогооблагаемому доходу.
• Люди получающие пассивный доход из источников в США, даже
если они не живут в США
• Люди занимающиеся торговой или коммерческой деятельностью в
США.

8. Налог на прибыль корпораций

• 15 % за первые 50 тыс. долл.
налогооблагаемого дохода,
• 25 % за последующие 25 тыс. долл.,
• 34 % за следующие 25 тыс. долл.,
• 39 % за следующие 235 тыс. долл.,
• и при превышении дохода 335 тыс. долл.
фирма будет платить 34%.

9. Поимущественные налоги

• взимаются со стоимости движимого и
недвижимого имущества (предприятий,
домов, земли, ценных бумаг).
Плательщиками выступают физические и
юридические лица. Ставки налога обычно
пропорциональны и невелики (от 1,6 до 3
%).

10. НДС

в США не практикуется, хотя
в европейских государствах
он
является
основным
источником
доходов
государства.

11. Налоговая система Германии

12.

Подоходный налог (Einkommnsteuer)
• Данный вид налога уплачивается со следующих
видов доходов:
• Доходы от коммерческой деятельности
• Доходы с капитала
• Доходы от сдачи в аренду помещений и земельных
участков
• Доходы от сельского или лесного хозяйства
• Доходы от работы по найму (заработная плата)
• Доходы от деятельности нотариусов, адвокатов,
аудиторов, переводчиков и т.п.
• Иные доходы

13. Налог на недвижимость

• для физических лиц – размер
составляет 1%. Объекты стоимостью до 120
000 Евро налогообложению не подлежат.
• для юридических лиц – размер
составляет 0,6%. Объекты стоимостью до 20
000 Евро налогообложению не подлежат.

14. Налог на автомобили (KFZ-Steuer)

• Данный вид налога зависит от следующих
факторов:
• Мощности двигателя
• Типа двигателя (бензин или дизель)
• Наличия или отсутствия катализатора
• показателей CO2
• возраста транспортного средства

15. Налог на добавленную стоимость (Mehrwertsteuer)

Данный налог взимается со следующих видов
сделок:
• Поставка и оказание услуг на территории
Германии на возмездной основе
• Приобретение товаров и услуг из стран ЕС в
Германии на возмездной основе
• Ввоз товаров на территорию ЕС

16. Церковный налог (Kirchensteuer)

• Данный налог уплачивается только теми
лицами, которые входят в состав
религиозных
общин.
Ставка
налога
составляет от 8% до 9% от суммы годового
подоходного налога.

17. Налоговая система Франции

18.

Ставки налогов во Франции
НДС
Пошлина на
оформление перехода
права собственности
20 %
5,09 %
Taxe foncière
(ежегодный налог
на недвижимость)
Арендная плата
за 0,5–1,5 месяца
Taxe d'habitation
(ежегодный налог
на проживание)
Арендная плата
за период
до 1 месяца
Налог на доход
от аренды
35,5 %
Налог на прирост капитала
48,8 %
Налог на пустующую
недвижимость
12,5–25 %
Налог на наследство
5–60 %
Подоходный налог
0–49 %
Корпоративный налог
15–33,33 %
Налог на богатство
0–1,5 %
Налог на косвенное
владение
3%
Корпоративный налог
15–75 %

19. НДС

• Общая ставка - 19,6%.
• Продукты питания - 5,5%.
• Медикаменты - 2,1%.

20. В качестве налоговой базы используется показатель среднедушевого дохода семьи Quotient Familial (QF)

Таблица. Коэффициенты, показывающие размер семьи.
Тип семьи
Без детей
Количество детей (иждивенцев)
(иждивенцев)
В общем
случае
1
2
3
4
5
6
7
8
Женатые или
живущие по договору
2
2,5 3
4
5
6
7
8
9
Вдовы, вдовцы
1
2,5 3
4
5
6
7
8
9
Одинокие,
разведенные
1
1,5 2
3
4
5
6
7
8

21. Подоходный налог

Прибыль, евро
До 5 963
Ставка, %
0
5 964 – 11 896
5,5
11 897 – 26 420
14
26 421 – 70 830
30
70 830 – 150 000
41
150 001 – 1 000 000
45
Более 1 000 000
48–49

22.

Россия
Франция
Совокупный доход в
год
Вычеты (см.
примечание)
80 000 р.*12 = 960 000
(24 000 €)
1400*2*12 = 840€
24 000€
Налогооблагаемый
доход
= 24 000€-840€ = 23 160€
=24 000€/3 = 8 000€
Сумма налога в год
23 160€*0,13 = 3 011€
=5963€*0,0+(8 000-5
963)*0,55 =
0+2037*0,55 = 1 120€
предположим даже, что
их нет.

23.

24. Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2013 году.

• Ставка НДС - 18%. Применяется чаще
всего
• Ставка НДС на отдельные группы
товаров - 10%
• Ставка НДС - 0%, в основном экспорт,
торговля драгметаллами, космос,
точнее смотрите подпункты с 1 по 10,
статьи 164 Налогового кодекса РФ

25. Ставка налога на прибыль в 2013 году.

С 01 января 2009 действует основная
ставка налога на прибыль - 20%
Из которых 2% зачисляется в
федеральный
бюджет
и 18% зачисляется в бюджеты
субъектов Российской Федерации.

26. Ставка налога на доходы физических лиц в 2013

• Основная ставка НДФЛ в 2013 году - 13%.
Применяется для любых доходов, за
исключением тех для которых установлены
специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%,
35%

27. Результаты сравнительного анализа современных систем налогообложения европейских стран и России

Название
страны
Уровень реализации экономической
(реализационной) функции
Уровень реализации фискальной
функции
Инвестиционный
потенциал
Региональный
потенциал
Отраслевой
потенциал
Конкурентный
потенциал
Доход
физ. лиц
Доход
юр. лиц
Германия
Выс.
Выс.
Низ.
Выс.
Выс.
Ср.
Выс.
Выс.
Франция
Ср.
Низ.
Низ.
Выс.
Выс.
Ср.
Ср.
Выс.
Испания
Ср.
Выс.
Ср.
Низ.
Выс.
Ср.
Ср.
Выс.
Россия
Низ.
Ср.
Низ.
Низ.
Низ.
Выс.
Низ.
Выс.
Собстве Акцизные
нность платежи
(имущ)