Similar presentations:
Налоговая система Германии
1. Налоговая Система Германии
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГЕРМАНИИ2. Основной принцип немецкого налогообложения звучит так: «налоги должны соответствовать величине услуг оказываемых государством».
Основной принцип немецкого налогообложения звучиттак: «налоги должны соответствовать величине услуг
оказываемых государством».
В Германии принята сложная и разветвленная налоговая
система. Обо всех налогах, которые должны выплачивать
граждане и не граждане Германии Вам будут сообщать
каждый месяц: на почту приходят письменные
извещения налоговых органов. Помощь специалистов
при оплате налогов — обычное дело в Германии. Новым
предпринимателям и иностранным предпринимателям, а
также тем, кто получает дополнительные доходы, всегда
рекомендуется обратиться к экспертам при заполнении
первых налоговых деклараций (например, налоговым
консультантам, адвокатам, присяжным ревизорам,
аудиторам и финансовым инспекторам).
3. Бюджет Германии разделяется на три уровня:
- Центральный (государственный) бюджет (доходы ирасходы всей страны) — 48% всех налоговых
поступлений.
- Бюджеты 16-ти федеральных земель. Бюджеты
разных земель неодинаковы, зависят от
экономических факторов регионов — 34% всех
налоговых поступлений
- Бюджеты городских и сельских громад — 13% всех
налоговых поступлений.
4.
Дополнительно в госбюджет входят доходынемецкого Центробанка и госпредприятий. Бюджеты
земель, изначально неравномерные, распределяются
вертикально и горизонтально для финансовой
«равности» - от высокодоходных регионов (авария,
Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия) в пользу
«менее развитых экономически (Саксония, ШлезвигГолштейн) проходит перераспределение налоговых
сборов, дополнительно финансово "слабые" земли
получают государственные дотации.
5.
Общие правила налогообложения в Германиирегулируются Законом «Порядок взимания
налогов» - Abgabenordnung.
Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных
доходов. Именно поэтому они рассматриваются
правительством как главное средство воздействия
государства на развитие экономики.
Основной принцип немецкого налогообложения, с
момента зарождения системы звучит так: «налоги
должны соответствовать величине услуг
оказываемых государством».
6. Уровни налогов
В результате в налоговой системе Германии можно выделитьне три, а четыре составляющих (или уровня) - совместные
налоги, федеральные налоги, налоги земель и налоги общин
(налоги муниципальных образований), а также стоящий
особняком в этой системе церковный налог.
Общие правила, действующие для всех видов налогов,
закреплены в Положении о налогах и платежах. В этом
документе определяется понятие налогов, устанавливаются
базовые определения: налогоплательщики, налоговые органы,
объект налогообложения и т.д., а также закрепляются
основные права и обязанности налогоплательщиков и
налоговых органов. Кроме того, имеются специальные законы
по каждому налогу и всем связанным с ними вопросам.
7.
8. Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налог на уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые
Всего в Германии 45 видов налога,включая такие как налог для владельцев собак, налогна уксусную кислоту, церковный налог, налог на игристые вина, энергию, увеселительные
мероприятия, кофе, пиво, охоту, второй дом или квартиру, спирт и многие другие.
9. Группы налогов
В общем же, все налоги Германии можно разделить на триосновные группы:налоги на доходы
налоги на имущество
налоги на сделки и потребление
Основные виды налога на доходы:подоходный налог с
физических лиц - Einkommensteuer
Налог на прибыль предприятий — Körperschaftsteuer
налог на хозяйственную деятельность — Gewerbesteuer
Основные налоги на имущество:налог на землю — Grundsteuer
налоги на дарение и наследство
Основные налоги на сделки и потребление:налог на
приобретение имущества
НДС
10. Если рассмотреть некоторые налоги подробнее:
Подоходный налог с физических лиц. Основной источникгосударственных доходов - он дает около 40% всех налоговых
поступлений . Налогом облагается доход физических лиц из
разных источников (в том числе с с доходов, полученных и в
других странах, если они ещё не были обложены налогом). В
подоходный налог входит:
налог на заработную плату
налог на доходы с капитала
Подоходным налогом также облагаются все доходы
промышленной и сельскохозяйственной деятельности,
самостоятельного и несамостоятельного труда, владения
капиталом, сдачи жилья, сдачи в аренду какой-либо
собственности и т. д., вплоть до доходов со спекулятивных
соглашений.
11.
Это прогрессивный налог. Его минимальная ставка - 19%,максимальная — 53%.
Необлагаемый налогом минимум составляет в год 5616 евро
(для одиноких) и 11232 евро (для семейных пар)
Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 евро
и 16307 евро для семейных пар действует пропорциональное
налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по
прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 евро (для
одиноких) и 240083 евро (для семейных пар). Все доходы
выше облагаются по максимальной ставке 51%.
Действуют Налоговые льготы для детей, возрастные льготы,
льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь,
несчастный случай) и другие.
12. 2. Налог на добавленную стоимость (НДС).
Налогом на добавленную стоимость, в принципе облагается любая услуга,которую предприниматель осуществляет за плату в процессе своей
предпринимательской деятельности. Объектом налогообложения
является любая услуга, не предназначенная для личного потребления, а
также ввоз предметов из стран, не являющихся членами ЕС.
Согласно Закону о НДС в Германии действуют две налоговые ставки:
общая Налоговая ставка, составляющая 19% и пониженная - 7%.
Пониженная налоговая ставка применяется главным образом при
поставках, личном пользовании и ввозе большинства продуктовых
товаров (за исключением напитков) и в сфере деятельности заведений
общественного питания. Определенные льготы предусмотрены и для
мелких предприятий. НДС не взимается, например, с экспортных поставок
и давальческой обработки предметов, предназначенных для экспорта, с
поставок в рамках ЕС, с предоставления кредита, передачи в аренду и
аренды земель, с оборотов в медицинской и социальной сферах.
13. 3. Налог с корпораций
3. Налог с корпорацийуплачивают юридические лица (акционерные
общества, различные товарищества, а также
государственные организации, в том случае если
они занимаются частной хозяйственной
деятельностью). Объектом налогообложения
является их прибыль в течение календарного
года. Если у корпорации несколько
собственников, то ставка налога составляет 30%.
Если владелец у корпорации один, ставка - 45%
прибыли.
14.
Германия – страна с высокими налогами, но это самаябогатая страна Европы, а также самая мощная экономика
среди стран ЕС. Немецкие банки имеют безупречную
репутацию и высокий рейтинг надежности. И за уплату
этих налогов Германия предоставляет
налогоплательщикам и жителям страны большие блага и
надежные социальные гарантии. Налоги в ФРГ
обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому
они рассматриваются правительством как главное
средство воздействия государства на развитие
экономики, в связи с чем в стране действует
разветвленная и многообразная система налогов,
охватывающая все стороны жизнедеятельности общества
Большинство налогов Германии имеют свою специфику,
приобретенную в ходе исторического процесса.
15. Сравнительный анализ налоговой системы России и Германии
Сравнительный анализ налоговой системы России и ГерманииНалоговые системы России и Германии отличаются друг от друга. В нашей стране применяется
дифиринциированная ставка налогообложения по всем видам налога, Германия же отличается
прогрессивной страной налогообложения, чем больше доходов получаешь, тем больший налог
уплачивается в бюджет. Но отличия есть и в этих характеристиках, жители ФРГ имеют право на
уменьшение процентной ставки по налогу, и эти способы являются законными, и используются
всеми гражданами. У российский налогоплательщиков такой возможности нет, все платать
одинаковый процент от своих доходов, это оказывается плохое влияние на налогоплательщиков
с низким доходов.
В России существует всего 13 ( восьмь видов федеральных налогов и сборов, перечисленных в ст.
13 НК РФ, можно приплюсовать пять видов единого налога при применении таких специальных
налоговых режимов, как УСН (два вида единого налога с объектом налогообложения "доходы" и
объектом - доходы, уменьшенные на величину расходов), ПСН, ЕНВД и ЕСН) налогов, что не
всегда дает возможность эффективно взымать и отслеживать поступление налоговых платежей.
Германия имеет более 45 видов налогов, которые очень четко разграничены, и поступают в
бюджет с большей эффективностью.
ФРГ отличается большим количеством льгот, которые получают граждане при финансовых
трудностях, обучении и так далее. У нас таких правовых рычагов помощи налогоплательщикам
нет. Позаимствовать такую практику нашей стране я считаю необходимым. Это поможет
социальному развитию низшим слоям населения, будет больше возможностей получить
образование и улучшить свою жизнь. http://bibliofond.ru/view.aspx?id=819633
16.
Подготовила презентациюстудентка РАНХиГС при Президенте РФ
Юридического факультета
4 группы
Кобзарь Анастасия