Когда "лишняя" бумажка спасает налогоплательщиков или как важен правильный документооборот. Компания «Правовест Аудит»

1.

Дата:
22 сентября 2021 год
Тема:
Когда "лишняя" бумажка спасает
налогоплательщиков или как важен
правильный документооборот
Спикер:
Легонькова Ольга - Аттестованный аудитор,
директор по развитию, методолог
компании «Правовест Аудит»
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23

2.

1. Как система внутреннего контроля помогает сохранить
активы компании и увеличить прибыль
Внутренний контроль - процесс, направленный на получение достаточной уверенности в том, что
экономический субъект обеспечивает:
а) эффективность и результативность своей деятельности, в том числе достижение финансовых и
операционных показателей, сохранность активов;
б) достоверность и своевременность бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности;
в) соблюдение применимого законодательства, в том числе при совершении фактов хозяйственной
жизни и ведении бухгалтерского учета.
Внутренний контроль способствует достижению экономическим субъектом целей своей деятельности.
Он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и
процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной
отчетности.
Эффективность внутреннего контроля может быть ограничена:
а) изменением экономической конъюнктуры или законодательства, возникновением новых
обстоятельств вне сферы влияния руководства экономического субъекта;
б) превышением должностных полномочий руководством или иным персоналом экономического
субъекта, включая сговор персонала;
в) возникновением ошибок в процессе принятия решений, осуществления фактов хозяйственной
жизни, ведения бухгалтерского учета, в том числе составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

3.

Кейсы из аудиторской практики
1) Более 13 млн руб. может взыскать учредитель с бывшего гендиректора
Иностранный учредитель российской компании, осуществляющей оптовую торговлю одеждой и обувью,
обратился в ПРАВОВЕСТ Аудит для проведения инициативного аудита. Он хотел проверить деятельность
генерального директора компании, который неожиданно уволился.
Проверка выявила, что опасения учредителя имели основания. Неправомерные действия генерального
директора нанесли ущерб, превышающий 13 млн. руб.
Учредитель компании начал сомневаться в добросовестном исполнении своих обязанностей
генеральным директором, подозревая, что его деятельность наносит ущерб, т.к. норма прибыли
не соответствовала запланированной.
Компания осуществляет оптовую торговлю одеждой и обувью, имеет склад, но должный складской учет
также вызывал сомнения. Ситуация усугублялась тем, что учредитель не мог сам контролировать
деятельность компании, т.к. проживал за пределами РФ.
После неожиданного увольнения гендиректора, компания самостоятельно провела инвентаризацию
товаров и выявила существенную недостачу. В связи с этим учредитель решил провести инициативный
аудит компании за 3 года и обратился к аудиторам.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

4.

Решение
В результате проведения аудиторской проверки были установлены факты заключения ряда сделок
с заинтересованностью между генеральным директором и компанией, одобрение которых
не было произведено в установленном порядке, на сумму не менее 10 млн. руб.
Также установлены факты незаконного повышения оклада генерального директора самому себе
с 2016 года на общую сумму не менее 1,5 млн. руб.
При проведении работниками «ПРАВОВЕСТ Аудит» процедуры наблюдения за инвентаризацией
выявлена недостача товара на сумму не менее 1,5 млн. руб.
После получения Клиентом информации об установленных фактах был проведен внутренний
анализ документации, который установил факты подделки подписей в учредительных документах,
протоколах и договорах.
Задокументированные факты, изложенные в письменном отчете независимого аудитора клиент
будет использовать при обращении в следственные органы, а затем планирует использовать
в суде.
Результат. По результатам аудиторской проверки учредитель собирается обратиться
в правоохранительные органы и суд, если бывший генеральный директор не захочет возместить
нанесенный компании ущерб более 13 млн. руб. добровольно.
При стоимости услуг аудиторов — 400 тыс. руб., учредитель получил задокументированные
факты незаконных действий генерального директора на сумму не менее 13 млн. руб. и может
обратиться за взысканием ущерба в суд .
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

5.

2) Аудит помог получить более 100 млн рублей свободных денежных средств
Собственник компании, занимающейся производством кондитерских изделий, обратился в ПРАВОВЕСТ
Аудит с запросом на проведение обязательного аудита, а также особым заданием — выяснить, почему
в компании выручка/прибыль есть, а денег нет?
Собственника волновали причины отсутствия достаточной денежной массы при наличии выручки
и прибыли.
Собственники часто задаются вопросом, почему у прибыльной компании нет денег? Чтобы разобраться
в причинах отсутствия денежных средств в компании, нужно проанализировать структуру баланса
и отчета о движении денежных средств, провести анализ договоров с контрагентами об условиях
платежей, проанализировать логистику закупок, также проводится проверка складских остатков
Решение
Аудиторы провели анализ структуры бухгалтерского баланса компании, отчета о финансовых
результатах, отчета о движении денежных средств, финансовый анализ основных показателей
деятельности компании и бизнес-процессов.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

6.

Было установлено, что отсутствие денежных средства в компании, в основном, связано:
со слабым контролем за истребованием дебиторской задолженности — уже на этапе анализа
выявлено, что дебиторская задолженность составляла не менее 900 млн. руб.;
с некорректной работой менеджеров по закупкам сырья для производства продукции, вследствие чего
на складах скапливалось «без движения» сырье, которое не успевало оборачиваться в денежную массу
после выпуска продукции и покрываться выручкой;
с невыгодными условиями договоров поставки выпускаемой продукции (включение условий
отсрочки).
Результат
Собственником компании:
налажен процесс закупки сырья с учетом его фактического использования в производстве,
пересмотрена работа менеджеров по закупкам.
Со временем это привело к налаживанию процесса использования сырья, находящегося на складах,
в производстве.
введен в штат юрист, в задачи которого поставлена работа по контролю и своевременному
истребованию дебиторской задолженности (составление претензий, контроль сроков по условиям
договоров). За счет этого на 400 млн. руб. сокращена дебиторская задолженность.
приняты решения по работе с условиями договоров поставки, заключения дополнительных
соглашений с более выгодными условиями оплаты.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

7.

По итогам мероприятия свободная денежная масса («свободные» деньги = поступление денежных
средств минус отток денежных средств) выросла более чем на 100 млн. руб. (взыскана дебиторская
задолженности на сумму не менее 400 мил. руб. минус текущие платежи компании (закупки, платежи
по заработной плате и т.д.)).
Улучшилась структура баланса, что повысило привлекательность бухгалтерской отчетности для внешних
пользователей (участия в тендерах, для представления в кредитные организации и т.п.).
УВЕЛИЧЕНА ДЕНЕЖНАЯ МАССА НЕ МЕНЕЕ ЧЕМ НА 100 МЛН. РУБ.
При стоимости услуг аудита — 248 тыс. руб., организация смогла получить свободную денежную массу
в сумме не менее 100 млн. руб. и прекратить нерациональный отток денег в будущем, наладив бизнеспроцессы.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

8.

2. Новый ФСБУ 27/2021.
В каких случаях можно сократить документы на отгрузку?
Кто применяет
Правила, установленные ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот
в бухгалтерском учете», должны исполнять экономические субъекты, включая
кредитные и некредитные финансовые компании, деятельность которых
регулирует ЦБ РФ.
На организации бюджетной сферы ФСБУ 27/2021 не распространяется (п. 1 ФСБУ
27/2021).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

9.

1) требования к переводу
Документ бухгалтерского учета должен быть составлен на русском языке, если документ
составлен на иностранном языке, то к нему должен быть приложен построчный перевод
на русский язык (п. 5 ФСБУ 27/2021).
Составление первичных документов на иностранном языке допустимо, если место
деятельности находится за пределами РФ и по законодательству (правилам) этой страны
документы бухгалтерского учета составляются на языке этой страны (абз.1 п. 6 ФСБУ
27/2021).
Этот подход не применим к регистрам бухгалтерского учета (абз. 2 п. 6 ФСБУ 27/2021).
Они должны быть построчно переведены на русский язык.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

10.

2) требования к документам и допущения при их составлении
К обязательным реквизитам первичного учетного документа относятся все те, что
перечислены в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Требования
распространяются как на «внешние» документы, то есть полученные от контрагентов
(торговый товарный счет и пр.), так и на «внутренние» — составленные внутри
экономического субъекта (авансовый отчет и пр.).
ФСБУ 27/2021 определяет, что дата составления первичного учетного документа —
это дата подписания первичного учетного документа лицом, совершившим
операцию и ответственным за ее оформление, или лицом, ответственным
за оформление совершившегося факта деятельности. Если дата составления
документа отличается от даты совершения хозяйственной операции, то дата
совершения хозяйственной операции также подлежит отражению в первичном
документе.
К обязательным реквизитам документа, указанным в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, можно
добавить дополнительные реквизиты (п. 12 ФСБУ 27/2021)
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

11.

Если экономический субъект включает обязательные реквизиты в первичный документ на основании
другого документа, где фиксируются данные о событии, произошедшем в хозяйственной
деятельности, то есть на основании оправдательного документа, то указываются также и реквизиты
такого оправдательного документа.
При подготовке первичной учетной документации допускается оформление одним
документом:
несколько связанных событий хозяйственной деятельности
ряд сделок, заключенных
контрагентами
участником
биржевых
торгов,
по
договорам
с
разными
Все записи в документах должны быть произведены средствами, обеспечивающими их сохранность. К ним не относится простой
карандаш (п. 13 ФСБУ 27/2021)
Экономический субъект вправе
документации в отношении:
самостоятельно
определять
периодичность
формирования
длящихся событий хозяйственной деятельности (амортизация объектов и др.)
повторяющихся событий хозяйственной деятельности (поставка товаров партиями в разные даты
по одному долгосрочному договору и др.)
Периодичность составления документов может быть любая: сутки, неделя, месяц, квартал. При
принятии решения необходимо исходить из существа события и требования рациональности и,
конечно, документы должны обязательно быть сформированы на отчетную дату.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

12.

3) требования к подписи
Достоверность сведений, указанных в первичных учетных документах, подтверждают лица,
составившие такие документы и подписавшие их (п. 30 ФСБУ 27/2021). Перечень лиц, уполномоченных
ставить подпись устанавливается руководителем экономического субъекта (п. 16 ФСБУ 27/2021)
Если требование об использовании конкретного вида электронной подписи не предусмотрено
федеральными законами или принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами,
то экономический субъект самостоятельно выбирает вид электронной подписи из числа
предусмотренных Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи»
(п. 17 ФСБУ 27/2021).
Виды электронной подписи первичных учетных документов, составляемых в виде электронного документа
экономическим субъектом совместно с другими участниками электронного взаимодействия, определяются
соглашением экономического субъекта с данными участниками электронного взаимодействия (п. 17 ФСБУ
27/2021). Следовательно, если другую сторону не устраивает простая электронная подпись, то письменно
может быть оговорено использование наиболее защищенного варианта — усиленной квалифицированной
электронной подписи.
По мнению ФНС России, при оформлении первичных учетных документов экономический субъект
вправе организовать электронный документооборот, применяя простую электронную подпись, при
выполнении требований, установленных в ст. 9 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ. К таким
документам не будет претензий для целей налогового учета.
(Письмо ФНС России от 21.06.2021 № ЕА-3-26/4451@ согласовано с Минфином России).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

13.

4) требования к регистрам бухгалтерского учета
В регистрах бухгалтерского учета указывается величина денежного измерения объектов (едина это —
рубль). При этом не важно, где и в какой валюте совершалась хозяйственная операция экономическим
субъектом.
Нюансы: регистр бухгалтерского учета может содержать одновременно два денежных измерителя
(иностранная валюта и рубль), если это не противоречит иным ФСБУ, принятым в России, а также
Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Помимо этого, ФСБУ 27/2021 требует, чтобы система регистров бухгалтерского учета обеспечивала:
полноту предоставляемых сведений (достаточность информации, важной для всех заинтересованных
пользователей)
отражение сведений о хозяйственной деятельности экономического объекта как на синтетических счетах,
так и на аналитических
отражение в учете всех объектов в хронологической последовательности, а также постоянное обновление
сведений о них на счетах
обоснованность записей в бухгалтерском учете и их достоверность (соответствие первичным документам
и точность отражения объектов)
системность и своевременность информации (взаимосвязь записей и отчетности, соответствие периоду,
когда информация необходима пользователям)
юридическую значимость записей, произведенных в учете (то есть записи должны подтверждать факт,
который имел место быть в хозяйственной деятельности экономического субъекта)
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

14.

Правила исправления документов
При исправлении документов организация (экономический субъект) самостоятельно
выбирает способ из приведенных в ФСБУ 27, за исключением тех случаев, когда
законодательством РФ или принятыми в соответствии с ним правилами внесение
исправлений в документы бухгалтерского учета запрещено.
Например, подобные ограничения установлены для кассовых документов (п. 4.7 Указания
Банка России 11.03.2014 № 3210-У).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

15.

5) исправление документов, в том числе составленных в
электронном виде
Экономический субъект обязан исправить документ так, чтобы было понятно, где ошибка,
а где корректные данные. В записи об исправлении должны содержаться:
дата исправления документа
• подписи лиц, внесших исправление, должности, ФИО либо иные сведения,
позволяющие идентифицировать таких лиц (внести коррективы может не каждый, а
только лицо, составившее документ, или ответственное за ведение регистра, если
ошибка обнаружена в регистре бухгалтерского учета)
подписи лиц, ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при
исправлении регистра бухгалтерского учета)
ФСБУ 27/2021 также допускает исправление документа, сформированного в электронном
виде. Так, при обнаружении неточностей можно составить новый (исправленный)
документ (п. 20 ФСБУ 27/2021).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

16.

Как хранить документы
Подлинники документов бухгалтерского учета, независимо от того, как они составлены
(на бумажном носителе или в электронном виде) подлежат обязательному хранению
на территории РФ. Сроки установлены законодательством РФ, в частности, Приказом
Федерального архивного агентства от 20.12.2019 № 236 (п. 1 ст. 29 Федерального закона
от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Обратите внимание! Документы должны храниться в том виде, в котором они были
составлены. Перевод «бумажных» бухгалтерских документов в электронный формат
с целью дальнейшего хранения не допускается (п. 24 ФСБУ 27/2021).
При составлении документов бухгалтерского учета в электронном виде экономический
субъект должен обеспечить возможность изготовления копий таких документов
на бумажном носителе (п. 14 ФСБУ 27/2021).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

17.

6) документы должны храниться на территории РФ, а если они
составлены в электронном виде, то базы должны быть
размещены в РФ. Исключение составляет случай, когда деятельность
осуществляется за рубежом.
Если законодательство или нормы иного государства, где осуществляется деятельность
экономического субъекта, обязывают его хранить документы на территории данного государства, то
такое хранение не запрещено. Об этом прямо указано в п. 25 ФСБУ 27/2021.
Порядок доступа к первичным учетным документам, принятым к бухгалтерскому учету, а также к
регистрам бухгалтерского учета организация (экономический субъект) устанавливает самостоятельно.
При этом обязательным является информирование об этом главного бухгалтера или иного
должностного лица экономического субъекта, которое ответственно за ведение бухгалтерского учета.
Проинформировать придется и лиц, с которыми заключен договор на оказание бухгалтерских услуг (п.
26 ФСБУ 27/2021).
При утрате документов или в случае их порчи, делающей невозможным использование сведений,
отраженных в таких документах, экономический субъект обязан предпринять все возможные меры
для того, чтобы восстановить документы (п. 27 ФСБУ27/2021).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

18.

Кто ответственен за документооборот?
Организация документооборота — ответственность руководителя экономического
субъекта. Именно он должен организовать документооборот так, чтобы:
• ответственные лица могли своевременно принимать объекты к бухгалтерскому учету,
передавать данные для внесения записей в регистры, а также составлять достоверную
отчетность
• избежать несанкционированного доступа к документам бухгалтерского учета
Когда необходимо применять ФСБУ?
ФСБУ 27/2021 обязателен с 1 января 2022 года, но решение о его применении можно
принять и раньше (п. 2 Приказа Минфина России от 16.04.2021 № 62н).
Рекомендуем заблаговременно ознакомиться с обновленными правилами в отношении
составления, исправления, хранения первичных документов, регистров бухучета, при
необходимости привести учетную политику и систему внутреннего контроля
в соответствие с ФСБУ 27/2021.
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

19.

В каких случаях можно сократить документы на отгрузку и
оформлять одним первичным документом ряд сделок?
При подготовке первичной учетной документации допускается оформление одним документом:
несколько связанных событий хозяйственной деятельности
ряд сделок, заключенных участником биржевых торгов, по договорам с разными контрагентами
Информационное сообщение Минфина России от 10 июня 2021 г. № ИС-учет-33 “Новая
редакция правил о документах и документообороте в бухгалтерском учете”:
Дата составления первичного учетного документа может отличаться от даты совершения факта хозяйственной жизни.
При оформлении факта хозяйственной жизни подлежит исполнению требование Федерального закона "О бухгалтерском учете",
(первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не
представляется возможным - непосредственно после его окончания).
В связи с этим при различии дат составления первичного учетного документа и совершения факта хозяйственной жизни в
первичном учетном документе указываются обе даты
Установлена возможность применения ряда особых процедур оформления фактов хозяйственной жизни первичными учетными
документами, в частности:
а) одним первичным учетным документом могу быть оформлены: несколько связанных фактов хозяйственной жизни; ряд сделок,
заключенных участником биржевых торгов, по договорам с разными контрагентами;
б) отдельные факты хозяйственной жизни могут оформляться не при их совершении, а с определенной периодичностью (например, за
сутки, неделю, месяц, квартал). Такими фактами хозяйственной жизни могут быть: 1) длящиеся факты хозяйственной жизни
(начисление процентов, амортизация активов, изменение стоимости активов и обязательств, т.п.); 2) повторяющиеся факты
хозяйственной жизни (поставка товара, продукции партиями в разные даты по одному долгосрочному договору, т.п.). Периодичность
составления первичных документов определяется экономическим субъектом исходя из существа факта хозяйственной жизни и
требования рациональности; в любом случае первичный учетный документ должен быть составлен на отчетную дату (ранее подобный порядок допускался при реализации товаров, продукции, работ, услуг с применением контрольно-кассовой техники).
pravovest-audit.ru
+7 495 134-32-23
+ 7 (903) 669-51-90
Pravovest_Audit

20.

АКЦИЯ ДО 30 СЕНТЯБРЯ 2021 г.
ВЫГОДА
15 %
ПРИ АУДИТЕ ДО 31.01.2022 + ПОЛЕЗНЫЕ БОНУСЫ:
КОНСАЛТИНГ К АУДИТУ В ПОДАРОК!
КОНСАЛТИНГ В ТЕЧЕНИЕ
ДОГОВОРА НА АУДИТ
АКТУАЛИЗАЦИЯ РАЗДЕЛА
УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ2021
НАЛОГОВЫЕ
ЮРИСТЫ
Бонусные часы - 0 р.
Любой на выбор – 0 р.
Горячая линия - безлимитно
ПОВЫШЕНИЕ
КВАЛИФИКАЦИИ
ПРАКТИКА
ПРИМЕНЕНИЯ
ПЕРСОНАЛЬНЫЙ
СЕРТИФИКАТ
40 час ИПБР в подарок
новых ФСБУ 2021/2022
об аудите
УЗНАЙТЕ ЗА 1 МИНУТУ
ЦЕНУ
АУДИТА
АКГ «Правовест Аудит»
16 местоRAEX
+7 (495) 134-32-23
pravovest-audit.ru

21.

КОНТАКТНЫЕ ТЕЛЕФОНЫ:
+7 (495)134–32-23
Менеджеры департамента развития:
Артемова Ольга; Лутицкая Алиса
[email protected]
+ 7 (903) 669-51-90
[email protected]
+7 (996)966–32-63
115 093, г. МОСКВА, 1-й ЩИПКОВСКИЙ
ПЕР., Д. 20, ЭТАЖ 2, ОФИС 211
pravovest-audit.ru