Тема №3
1 учебный вопрос
Налог на прибыль организаций
Специфика налогообложения НПО
Постоянное представительство
Зависимый агент
Строительная площадка как обособленное подразделение
Объект налогообложения
Налоговая база
Такая связь определяется
Налоговые ставки
Налогообложение иностранных доходов резидентов
Для зачета необходимо
Налогообложение прибыли КИК
2 учебный вопрос
Статусы нерезидента по НДС
Место реализации товара - России
Место реализации услуг(работ) - Россия
3 учебный вопрос
Правовая основа
Формы контроля
4 учебный вопрос
Особый статус принадлежит
83.53K
Category: financefinance

Правовое регулирование отношений с иностранным элементом

1. Тема №3

• Правовое регулирование отношений с
иностранным элементом

2. 1 учебный вопрос

• Правовое регулирование отношений по
взиманию прямых налогов в
международном налоговом праве

3. Налог на прибыль организаций

• Нерезиденты уплачивают налог на
прибыль организаций по НК РФ если:
• 1) получают доход от источников в РФ через
действующие постоянные
представительства;
• 2) получают доход от источников в РФ

4. Специфика налогообложения НПО

• 1) взимание налога предусмотрено только в
отношении доходов, полученных на
территории
РФ
(от
источников,
находящихся в России);

5.

• 2) нормативно установлены некоторые
категории доходов, признаваемые как
полученные на территории РФ;

6.

• 3) значительное место в регулировании
налога на прибыль занимают положения
международных соглашений, которые
могут
устанавливать
иные
правила
налогообложения;

7.

• 4) правила исчисления и уплаты налога
зависят
от
статуса
деятельности
иностранной организации на территории
РФ (есть представительство или нет)

8. Постоянное представительство

• филиал, представительство, отделение,
бюро, контора, агентство, любое другое
обособленное подразделение или иное
место деятельности этой организации,
через которое организация регулярно
осуществляет
предпринимательскую
деятельность на российской территории, в
том числе через зависимого агента

9. Зависимый агент

• лицо, которое на основании договорных
отношений
с
этой
организацией
представляет ее интересы в Российской
Федерации, действует на территории
последней от имени этой организации,
имеет и регулярно использует полномочия
на
заключение
контрактов
или
согласование их существенных условий от
ее имени, создавая при этом правовые
последствия
именно
для
данной
организации

10. Строительная площадка как обособленное подразделение

• 1) место строительства новых, а также
реконструкции, технического перевооружения и
(или)
ремонта
существующих
объектов
недвижимого
имущества
(за
исключением
воздушных и морских судов, судов внутреннего
плавания и космических объектов);
• 2) место строительства и (или) монтажа, ремонта,
реконструкции
и
(или)
технического
перевооружения сооружений, в том числе плавучих
и буровых установок, а также машин и
оборудования, нормальное функционирование
которых
требует
жесткого
крепления
на
фундаменте или к конструктивным элементам
зданий, сооружений или плавучих сооружений

11. Объект налогообложения

• - доходы постоянных представительств (в
том числе от владения, пользования и (или)
распоряжения
имуществом
данных
представительств);
• -доходы по 309 ст. (дивиденды, проценты,
роялти, при ликвидации обществ и др.)

12. Налоговая база

• Денежное
выражение
налоговый период.
доходов
за
• Если
несколько
обособленных
подразделений, то база определяется
отдельно по каждому

13.

• налог на прибыль взимается только с тех
доходов
иностранной
организации,
которые непосредственно связаны с ее
деятельностью
через
постоянное
представительство и могут быть отнесены к
этому постоянному представительству

14. Такая связь определяется

• функциями;
• используемыми активами;
• принимаемыми экономическими
(коммерческими) рисками.
• При распределении мирового дохода могут
учитываться
внутренние
финансовые
документы корпорации

15. Налоговые ставки

• 20%-общая;
• 15% - дивиденды, доходы при ликвидации и
др.подобные доходы;
0,9,15% - доходы по государственным и
муниципальным
ценным
бумагам
в
зависимости от условий выпуска;
30%
доходы
по
ценным
бумагам
(искл.дивиденды)
при
учете
через
номинальных держателей при условии не
раскрытия бенефициара дохода
10% - доходы от международных перевозок

16.

• При получение нерезидентом дохода от
источника в РФ вне деятельности его
постоянного представительства источник
выплаты такого дохода выступает его
налоговым агентом

17. Налогообложение иностранных доходов резидентов

• Резиденты учитывают доходы, полученные
от внешних источников, в своей налоговой
базе.
• Ст.311 НК предусматривает механизм
зачета с целью избежания двойного
налогообложения

18. Для зачета необходимо

• 1) документ, подтверждающий оплату
(удержание)
налога
в
иностранной
юрисдикции;
• 2) общая российская декларация;
• 3)декларация об иностранных доходах
• 4) иные подтверждающие документы

19. Налогообложение прибыли КИК

• Если нераспределенная прибыль КИК
превышает 10 млн рублей, то данная сумма
включается в налоговую базу российского
контролирующего лица

20. 2 учебный вопрос

• Правовое регулирование взимания
косвенных налогов в международном
налоговом праве

21.

• Администрирование
уплаты
НДС
нерезидентами основано на использовании
института налогового агента

22. Статусы нерезидента по НДС

• - самостоятельный, "активный" налогоплательщик,
выполняющий в полном объеме установленные
обязанности по исчислению и уплате НДС;
• - номинальный, "пассивный" налогоплательщик,
когда расчет налога и перечисление его в бюджет
осуществляет налоговый агент;
• - налоговый агент по уплате НДС;
• - носитель налога как потребитель товаров (работ,
услуг), в цене которых заложена сумма НДС.

23. Место реализации товара - России

• - товар находится на территории, не
отгружается и не транспортируется;
• - товар в момент начала отгрузки или
транспортировки находится на территории
России

24. Место реализации услуг(работ) - Россия

Место реализации услуг(работ) Россия
• - связаны непосредственно с недвижимым
имуществом;
• - фактически оказываются на территории
РФ
в
сфере
культуры,
искусства,
образования
(обучения),
физической
культуры, туризма, отдыха и спорта;

25.

• - непосредственно связаны с перевозкой и (или)
транспортировкой, при этом пункт отправления и
(или) пункт назначения находятся на территории РФ,
и они оказываются (выполняются) российскими
организациями
или
индивидуальными
предпринимателями;
• выполняются
в
процессе
деятельности
организации
или
индивидуального
предпринимателя, осуществляемой на территории
РФ;
• - оказываются покупателю, который осуществляет
деятельность на территории РФ.

26. 3 учебный вопрос

• Налоговый контроль отношений в сфере
международного налогового права

27. Правовая основа

• Конвенция о взаимной административной
помощи по налоговым делам
• (Заключена в г. Страсбурге 25.01.1988)

28. Формы контроля

Одновременные налоговые проверки
Налоговые проверки за границей
- договоренность между двумя или
более Сторонами одновременно
проводить проверку, каждая на своей
территории, налоговых дел лица или
лиц, в отношении которых у Сторон
имеется взаимная заинтересованность
или связанные между собой интересы,
с целью обмена любыми
относящимися к делу полученными
таким образом сведениями.
Проводятся по запросу Стороны, по
результатам рассмотрения которого
согласовываются процедуры проверок
Проводится иностранным
компетентным органом по запросу

29.

• Определяющее значение в осуществлении
налогового
контроля
в
сфере
международного
налогового
права
отводится
международному
обмену
налоговозначимой информацией

30. 4 учебный вопрос

• Правовой статус публичных компаний при
проведении налогового контроля

31. Особый статус принадлежит

• Банкам
• Факторинговым компаниям
• Профессиональным участникам рынка
ценных бумаг и другим финансовым
институтам, на которых действующее
законодательство возлагает обязанность по
сбору информации о бенефициарах счетов,
платежей, активов и передаче информации
компетентному органу
English     Русский Rules