Отчет о движении денежных средств

1.

2.

Отчет о движении денежных средств
Цель МСФО (IAS) 7 заключается в
установлении
требований
по
представлению
информации
об
изменениях суммы денежных средств в
отчете о движении денежных средств.
Согласно МСФО (IAS) 7 движение денег в
течение отчетного периода классифицируется
по трем видам деятельности:
1. операционной;
2. инвестиционной;
3. финансовой.

3.

Отчет о движении денежных средств
ключевые определения.
Денежные средства (cash) — включают
деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные
на вклады «до востребования». Депозитные
вклады в банках относятся к краткосрочным
или долгосрочным финансовым вложениям.
Чистые денежные средства — нетторезультат движения денежных средств под
влиянием хозяйственных операций. Чистый
прирост или уменьшение денежных средств за
отчетный период.

4.

Отчет о движении денежных средств
Поток денежных средств (cash flow) поступление и расходование (уменьшение)
денежных средств и их эквивалентов.
Отчет о движении денежных средств —
совокупность показателей, развернуто
характеризующих поток денежных средств
за отчетный период.

5.

Отчет о движении денежных средств
Операционная деятельность (operating
activities)
—
это
основной
вид
деятельности,
создающий
выручку
компании, а также прочая деятельность за
исключением
инвестиционной
или
финансовой деятельности. В частности,
регулярные продажи и покупки, затраты
на оплату труда и общие накладные
расходы
составляют
операционную
деятельность компании.

6.

Отчет о движении денежных средств
Инвестиционная деятельность (investing
activities) заключается в приобретении и
продаже внеоборотных активов и других
инвестиций, не включенных в состав
эквивалентов денежных средств.
Финансовая деятельность (financing
activities) — это деятельность, в
результате которой изменяются размер и
структура собственного и заемного
капитала организации.

7.

Отчет о движении денежных средств
Приток (отток) денежных средств увеличение
(уменьшение)
денежных
поступлений в результате хозяйственной
деятельности, отдельных видов деятельности
или хозяйственных операций.
Эквиваленты денежных средств (cash
equivalents)
—
краткосрочные
высоколиквидные финансовые вложения,
быстро и легко обратимые в известные
денежные
суммы
и
подверженные
незначительному риску колебаний их
стоимости.

8.

Отчет о движении денежных средств
Обычно
инвестиции
относятся
к
эквивалентам денежных средств при
условии, если срок их погашения не
превышает трех месяцев с момента их
приобретения, хотя этот срок может быть
и меньшим - один или два месяца.
Компания имеет право установить в
учетной политике свой срок погашения
инвестиций при признании их в качестве
эквивалента денежных средств.

9.

Отчет о движении денежных средств
Вложения в акции не могут быть
признаны в качестве денежного
эквивалента, поскольку у акций нет
срока погашения.
Только
долговые
ценные
бумаги,
например, облигации, а также депозиты
могут
относиться
к
денежным
эквивалентам.

10.

Отчет о движении денежных средств
Примеры потоков денежных средств по
операционной деятельности являются:
поступления от продажи товаров и
оказания услуг;
поступления от продажи долевых и
долговых инструментов;
выплаты поставщикам товаров и услуг;
выплаты работникам;
поступления и выплаты страховых
компаний по страховым премиям, искам, по
рентным и прочим видам страховых
полисов

11.

Отчет о движении денежных средств
Примеры потоков денежных средств по
инвестиционной деятельности:
поступления от продажи основных
средств, нематериальных активов и
прочих внеоборотных активов;
поступления от продажи долевых
инструментов — акций и возврат
вложений в такие инструменты;
возврат
выданных
займов
и
поступления от продажи долговых
инструментов других организаций

12.

Примеры
денежных
потоков
финансовой деятельности:
по
поступления от эмиссии акций или выпуска
других долевых инструментов;
поступления от эмиссии долговых ценных
бумаг: облигаций, векселей, закладных, возврата
займов, а также от прочих краткосрочных или
долгосрочных долговых инструментов;
выплаты
собственникам
при
выкупе
собственных акций организации;
погашение займов в части основной суммы
долга;
выплаты при погашении обязательства по

13.

Отчет о движении денежных средств
Существуют два способа составления
отчета о движении денежных средств прямой и косвенный. Способ составления
сказывается
и
на
содержании
представляемой информации.
Ни один из этих способов не является
единственно
обязательным,
однако
СМСФО рекомендует использовать прямой
метод составления отчета о движении
денежных
средств
как
более
информационно насыщенный.

14.

Отчет о движении денежных средств
Косвенный метод составления отчета о
движении денежных средств.
В
него
включаются
поступления
денежных средств в результате расчетов из
отчетного баланса, отчета о прибылях и
убытках.
Только некоторые потоки денежных
средств показываются по фактическому
объему:

15.

Отчет о движении денежных средств
• амортизационные отчисления;
• поступления от реализации собственных
акций, облигаций;
• получение и выплата дивидендов;
• получение и погашение кредитов и займов;
• капитальные вложения в основные фонды;
• нематериальные активы;
• финансовые вложения;
• прирост оборотных средств;
• продажи
основных
средств,
нематериальных активов, ценных бумаг.

16.

Отчет о движении денежных средств
Прямой метод составления отчета.
Поступления денежных средств от
покупателей и заказчиков отражаются в
отчете о движении денежных средств,
составленном
прямым
методом,
полностью в суммах, поступивших в кассу,
на расчетный, валютный и иные счета в
банках.

17.

Отчет о движении денежных средств
Отражение потоков денежных средств
по инвестиционной и финансовой
деятельности.
Согласно МСФО (IAS) 7 компания
представляет валовые поступления и
выплаты денежных средств отдельно по
инвестиционной
и
финансовой
деятельности.

18.

Отчет о движении денежных средств
1.Денежные потоки в иностранной
валюте. Движение денежных средств,
возникающее в ходе операций с иностранной
валютой, должно отражаться в той валюте, в
какой компания составляет отчетность,
путем применения курса иностранной
валюты на дату возникновения денежного
потока.
Движение денежных средств в иностранной
валюте отражается в отчетности в
соответствии с положениями МСФО (IAS)
21 "Влияние изменений валютных курсов«.

19.

Отчет о движении денежных средств
Этот стандарт допускает использование
валютного
курса,
близкого
к
фактическому курсу обмена. Например,
при учете операций с иностранной
валютой или при конвертировании потоков
денежных средств зарубежной дочерней
компании
может
использоваться
средневзвешенное значение обменного
курса за отчетный период.

20.

Отчет о движении денежных средств
При конвертировании потоков денежных
средств зарубежной дочерней компании
МСФО
(IAS)
21
не
допускает
использования курса обмена иностранной
валюты по состоянию на отчетную дату.
Денежные потоки зарубежной дочерней
компании должны быть конвертированы по
курсу на дату возникновения потока
денежных средств.
Нереализованная прибыль (или убытки) по
курсовым разницам не имеет отношения к
движению денежных средств.

21.

Отчет о движении денежных средств
В целях выверки денежных средств на
начало и на конец отчетного периода в отчете
о движении денежных средств отражается
влияние изменений обменного курса на
имеющиеся (или подлежащие выплате)
денежные средства в иностранной валюте.
Указанная сумма представляется отдельно
от денежных потоков, обусловленных
операционной,
инвестиционной
и
финансовой деятельностью, и включает
курсовую разницу, накопленную по
состоянию на конец отчетного периода.

22.

Отчет о движении денежных средств
2. Особенности отражения информации
о процентах и дивидендах. Информацию
о
движении
денежных
средств,
обусловленном получением и выплатой
процентов
и
дивидендов,
следует
раскрывать
отдельно
и
классифицировать в зависимости от
выбранной учетной политики.

23.

Отчет о движении денежных средств
Отметим, что в отчете о движении
денежных
средств
раскрывается
информация о совокупных процентных
платежах в течение отчетного периода
независимо от того, отражалась ли она
как расход в отчете о прибылях и убытках
или капитализировалась в соответствии
с МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам".

24.

Отчет о движении денежных средств
3. Информация о налогах. Выплаты
налогов обычно относятся к потокам по
операционной деятельности.
В тех случаях, когда связанные с налогами
потоки денежных средств относятся к
двум и более видам деятельности,
раскрывается информация об общей
сумме выплаченных налогов.

25.

Отчет о движении денежных средств
4. Инвестиции в ассоциированные
компании и совместные предприятия.
При отражении в отчетности денежных
потоков
ассоциированной
компании
инвестор ограничивается данными о
движении денежных средств между ним
и объектом инвестирования, например,
дивидендами и авансовыми платежами.

26.

Отчет о движении денежных средств
Компания,
представляющая
отчетность по своему участию в
совместно контролируемой организации
по МСФО (IAS) 31 "Финансовая
отчетность об участии в совместной
деятельности",
используя
метод
пропорциональной
консолидации,
включает
свою
долю
денежных
потоков совместно контролируемой
компании.

27.

Отчет о движении денежных средств
5. Приобретение и выбытие дочерних
компаний и прочих подразделений.
Агрегированные денежные потоки,
возникающие в связи с приобретением
или выбытием дочерних компаний (или
прочих
подразделений),
должны
представляться
отдельно
как
инвестиционная деятельность.

28.

Отчет о движении денежных средств
ТАКИМ ОБРАЗОМ, отчет о движении
денежных средств состоит из трех названных
выше частей. Внутри каждой части следует
показать
денежные
потоки
сначала
развернуто, а потом дать их нетто-результат.
Первая часть анализируемого отчета по
операционной деятельности может быть
подготовлена с использованием одного из двух
методов: прямого или косвенного.
При формировании второй и третьей частей
отчета по инвестиционной и финансовой
деятельности используется только один метод –
косвенный.

29.

Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов
авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
РФ об
Презентация является собственностью автора. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного
некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или
по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом
произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой
презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.
© Евсеева О.А.Международные
стандарты финансовой.2016