Налоговая реформа 2.0

1. Налоговая реформа 2.0

Спикер:
Волынец Гульнара Исхаковна
Налоговый консультант бизнеса B2B и B2C
(аттестат № 016520)
Действующий член Палаты налоговых консультантов
Опыт в налоговом консультировании более 20 лет
Автор налоговых семинаров и публикаций
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

2. Проект Федерального закона N 1026190-8

Введение налога на игорный бизнес
Введения технологического сбора
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

3. УСН

Конец эпохи «переезда в льготные регионы»
Отмена пониженных ставок по регионам по УСН на
федеральном уровне. Отмена права регионов устанавливать
льготные ставки, останется вариант с пониженными ставки
только по перечню отраслей, утв. Правительством РФ.
Перечень еще не утвержден.
Соответственно с 2026 года нет необходимости оставаться с
регистрацией в льготном регионе.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

4. УСН

Лимиты для применения УСН (кроме селлеров-спойлер)
Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734 "Об
установлении коэффициентов-дефляторов на 2026 год"
367 875 000 рублей (337, 5 млн р. * 1,090) - доход за 9 месяцев для
перехода на УСН с 01.01.2026 года
490 500 000 рублей (450 млн.р.*1,090) - порог для доходов для
применения УСН в 2026 году
218 млн руб. - порог по остаточной стоимости ОС
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

5. Патент

1. !Не отменяют патент по грузоперевозкам и
розничной торговле!
2. Снижение предельного значения величины суммы
доходов, при которых теряется право на патент:
- до 20 млн рублей в 2026 году
- -до 15 млн рублей в 2027 году
- до 10 млн рублей в 2028 году и далее.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

6. Патент Определение лимита по доходам

1. Лимит определяет право на патент (при превышении лимита дохода право на получение
патент на следующий год теряется)
2. Для определения права на патент на следующий год учитываем доход по текущему году:
- Для права на патент в 2026 году – лимит доходов определяем по 2025 году (20 млн руб)
- Для права на патент в 2027 году – лимит доходов определяем по 2026 году (15 млн руб)
- Для права на патент в 2028 году – лимит доходов определяем по 2027 году (10 млн руб)
3. Для сохранения права на патент определяем лимит по текущему году:
- В 2026 году – доход не более 20 млн руб
- В 2027 году – доход не более 15 млн руб
- В 2028 году – доход на более 10 млн руб
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

7. Патент Определение лимита по доходам

1. В лимит включается доход только по ст 249 НК РФ,
например, не включаются:
- Субсидии;
- Проценты по займу;
- Суммы неустоек (договорные штрафы, пени, %,
убыток/ущерб)
- Обеспечительный платеж (но только в том случае, если он
не зачитывается в счет будущих платежей
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

8. Патент Определение лимита по доходам

2. При потере права на патент пересчет налогов производится за
период с даты начала действия патента.
Дробим патент: если сохраняется право на патент в 2026 году, то
берем патент не на целый год, а по периодам (несколько месяцев),
чтобы в случае слета с патента – слететь с последнего
3. При потере права на патент – ИП переходит на ту СНО,
которая была заявлена по умолчанию: проверяем наличие права
на УСН (не поможет перегистрация ИП)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

9. НДС при УСН

Для УСН утрата права на освобождение от НДС со
следующего года наступит при достижении лимита:
- в 20 млн рублей в 2025 году
- в 15 млн рублей в 2026 году
-в 10 млн рублей в 2027 году и далее.
При этом размер лимита определяется как по 2025 году,
так и в последующем по 2026 году.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

10. НДС при УСН

• Если уровень дохода 2025 года уже достиг 20 млн рублей, то
НДС необходимо будет исчислять начиная уже с 1 января 2026
года по ставке 5/7% или 22% по выбору.
• Если уровень дохода 2025 года не достиг 20 млн рублей, то
налогоплательщик не исчисляет НДС в 2026 году до
достижении уровня дохода в 20 млн рублей;
• Если уровень дохода по 2026 году достигает 20 млн рублей, то
НДС исчисляется с 1 числа следующего месяца после
достижения указанного уровня.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

11. НДС при УСН

• Если уровень дохода 2026 года достигнет 15 млн рублей, то
НДС необходимо будет исчислять начиная с 1 января 2027 года
по ставке 5/7% или 22% по выбору.
• Если уровень дохода 2026 года не достигнет 15 млн рублей, то
налогоплательщик не исчисляет НДС в 2027 году до
достижении уровня дохода в 15 млн рублей, а при его
достижении становится налогоплательщиком НДС с 1 числа
следующего месяца после достижения указанного уровня.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

12. НДС при УСН

• Если уровень дохода 2027 года достигнет 10 млн рублей, то
НДС необходимо будет исчислять начиная с 1 января 2028 года
по ставке 5/7% или 22% по выбору.
• Если уровень дохода 2027 года не достигнет 10 млн рублей, то
налогоплательщик не исчисляет НДС в 2028 году до
достижении уровня дохода в 10 млн рублей, а при его
достижении становится налогоплательщиком НДС с 1 числа
следующего месяца после достижения указанного уровня.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

13. НДС при УСН

1. Вывод при достижении ИП на патенте или налогоплательщика на УСН в
2025 году уровня дохода в 20 млн рублей с 1 января 2026 года возникает
обязанность платить НДС по выбранной ставке.
2. Если превышаем лимит – нужно подготовиться платить НДС с 1 января:
договора, цены, ККТ, отчетность
3. НДС платится дважды: при отгрузке и при получении аванса, поэтому если вы
аванс получили в 2025 году, а продажа будет в 2026 году, то НДС все равно
придется исчислить
4. Если лимит превышаем в текущем году – НДС платим с 1 числа месяца
следующим за месяцем превышения – не пересчитываем период до утраты права
на освобождение
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

14. НДС при УСН

- Для налогоплательщиков на УСН сохраняется право выбора ставки
НДС: 5/7 % или 22%
- Выбранная пониженная ставка по НДС применяется 36 месяцев, но
налогоплательщик вправе ее однократно поменять
- Порог для применения ставки НДС 5/7%
Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 N 734:
Порог для применения ставки НДС 5% = 272 500 000 рублей.(250
млн.р.*1,090)
Порог для применения ставки НДС 7% = 490 500 000 рублей (450
млн.р.*1,090)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

15. НДС

1. Увеличение ставки НДС с 20 до 22%
2. Это федеральный налог – контроль со стороны налоговых органов
тщательней
3. Полностью прозрачный налог, так как вся отчетность электронная
4. Поставка по всей цепочке должна просматриваться
5. Отказ в вычете НДС если есть сомнительные звенья (вплоть до 3-5
звена)
6. Налоговый период – 1 квартал
7. Сложный учет и отчетность – нужен бухгалтер (счета-фактуры, книга
покупок, книга продаж, декларация)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

16. НДС при УСН с 2026 года

Ставка НДС для
УСН
Доход на УСН за прошедший
год
Условия вычета
Отчетность
Без НДС
(освобождение)
> 20 млн рублей (со
снижением до 10 млн руб)
НДС не платят, нет права на
вычет
Счета-фактуры с пометкой «Без
налога (НДС)», книгу продаж
ведут, декларацию не сдают
От 20 до 272,5 млн рублей
Нет права на вычет,
входящий НДС можно учесть
в расходах, если УСН Д-Р
Счет-фактуры составляют,
книгу продаж и покупок ведут,
декларацию сдают
От 272,5 до 490,5 млн рублей
Нет права на вычет,
входящий НДС можно учесть
в расходах, если УСН Д-Р
Счет-фактуры составляют,
книгу продаж и покупок ведут,
декларацию сдают
При любом доходе
Есть право на вычет входного
НДС
Счет-фактуры составляют,
книгу продаж и покупок ведут,
декларацию сдают
5%
7%
22% (10 %)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

17. НДС при УСН с 2026 года

Доля входного
НДС
Ставка НДС
5%
7%
22%
До 65 %
Более выгодно
Менее выгодно
Не выгодно
65-75%
Более выгодно
Не выгодно
Менее выгодно
Свыше 75 %
Менее выгодно
Не выгодно
Более выгодно
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

18. НДС Пересмотр цены (допсоглашения)

- «цена без НДС» – такая формулировка цены в договоре позволит увеличить цену в
связи с увеличением ставки НДС :п. 36 "Обзор судебной практики Верховного Суда
Российской Федерации N 1 (2021)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ
07.04.2021) (пункт 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской
Федерации от 22 ноября 2016 г. N 54, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от
30.05.2014 N 33, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам
Верховного Суда РФ от 06.09.2024 N 303-ЭС24-9472 по делу N А04-6134/2021,
Определения Верховного Суда РФ от 30.08.2021 N 301-ЭС21-7214 по делу N А393253/2020.
- По контрактам (44-ФЗ и 223-ФЗ) – не поможет никакое допсоглашение, кроме
отдельного федерального закона ("Обзор правовых позиций, отраженных в судебных
актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской
Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения«)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

19. АУСН – единственный законный вариант, когда НДС бизнес не платит

Лимит доходов
60 млн рублей
Средняя численность
До 5 человек (не включая ИП)
Лимит остаточной стоимости ОС
150 млн рублей
НДС
Освобождение
Страховые взносы
Не уплачиваются
Декларация, зарплатная отчетность,
налоговый учет
Не сдается (кроме ЕФС-1), ведется на
уровне банка
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

20. АУСН – единственный законный вариант, когда НДС бизнес не платит

Ставки налога
Минимальный налог
8 % дохода
20 % доход минус расход
3 % при объекте доход минус расходы
Налоговый период
1 Месяц
Срок уплаты налога
До 25 числа следующего месяца
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

21. АУСН (уполномоченные банки)

АО КБ «Модульбанк»
АО «Альфа-Банк»
ПАО «Промсвязьбанк»
АО «ТБанк»
ПАО Банк ВТБ
ПАО Акционерный коммерческий банк
«АК БАРС»
ООО «БЛАНК БАНК»
ООО «Банк Точка»
АО «Россельхозбанк»
ПАО «СДМ-Банк»
АО «Сургутнефтегазбанк»
ПАО АКБ АВАНГАРД
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

22. АУСН

https://ausn.nalog.gov.ru/
Ограничения:
- Счета только в уполномоченных банках
- Зарплата только безналичной форме
- Отказ от других спецрежимов (нельзя совмещать с патентом)
- Источник для расчета налогов: расчетный счет, ККТ, личный
кабинет АУСН, торговый оператор (отказ от хождения налички)
- У организаций не должно быть обособленных подразделений
- Все работники – граждане РФ и не имеют статус нерезидента
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

23. АУСН

https://ausn.nalog.gov.ru/
Ограничения по виду деятельности/форме образования.
Исключены:
- Посредники/агенты;
- Финансовые организации
- Производство подакцизных товаров
- Торговля ювелирными изделиями
- Майнинг и продажа цифровой валюты
- НКО, КФХ. товарищества
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

24. АУСН

1. Снижение налоговой нагрузки
2. Нет отчетности кроме ЕФС-1
3. Сохранение пенсионных прав :
- У работников за счет дотации бюджета,
- у ИП сохраняются права если сумма налога по АУСН за год достигает
определенной суммы (в 2024 году – 86 202,96 рублей)
4. Прозрачность бизнеса (это скорее плюс для государства)
5. Для селлеров – можно разрешить торговой площадке передавать
данные в налоговую, налог будет формироваться автоматически.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

25. АУСН

Минусы:
- Эксперимент работает до 31 декабря 2027 года
- АУСН не так уж автоматизирована, так как требуется перепроверка за
банками;
- НДФЛ по доходам работников все равно приходится рассчитывать самим
- Если не успели потратить выручку (нет расходов в месяце) – налог начислят
со всей суммы. Конечно в следующем месяце мы показываем расходы,
складывается убыток, который можно переносить бесконечно но в
«переходный» месяц придется заплатить налог
- Если торгуете через маркетплейсы, то сравниваем отчеты маркетплейса и
выручку, учтенную налоговым органом
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

26. Страховые взносы

• Отменят пониженный тариф по статусу МСП. Пониженный
тариф сохранят только для приоритетных отраслей по перечню
правительства, остальных переведут на общие тарифы (пп. "и"
п. 115 ст. 2 проекта);
• Конец эпохи фирм-нулевок. Вводят обязанность для
коммерческих организаций исчислять взносы с выплат и иных
вознаграждений в пользу руководителей с доначислением базы
исходя из МРОТ в случаях, когда таким работникам
выплачивают зарплату ниже МРОТ (п. 113 ст. 2 проекта) –
борьба с фирмами с учредителем директором без заработной
платы;
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

27. Что необходимо проконтролировать, изучить и проанализировать с точки зрения финансовых потоков в бизнесе:

1. Снижение порога по патенту:
- просчитать доход за 2025 год – для определения лимита берется
только доходы по ст 249 НК РФ, то есть только выручка от
реализации товаров, работ или услуг, внереализационные доходы не
берутся.
- проверить статус по УСН, так как есть возможность перехода на
АУСН с любого месяца в 2026 году.
- если есть возможность взять патент, то вывести часть выручки взяв
патент на часть года.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

28. Что необходимо проконтролировать, изучить и проанализировать с точки зрения финансовых потоков в бизнесе:

2. Становясь налогоплательщиком НДС:
- необходимо понимание порядка исчисления НДС: метод начисления, авансы, поквартальные
декларации и уплата налога – необходимы знания в профессиональной налоговой сфере – ищем
бухгалтера.
- есть возможность передумать применять ставку НДС 5/7% и перейти на НДС 22% (один раз в
течении года с момента когда стали налогоплательщиком НДС)
-есть льготные операции которые не облагаются НДС: фитнес-студии или центры, сдача в аренду
квартир, домов и земельных участков, оказание медуслуг (например стомат.кабинеты) и мед
изделий, ветеринарных услуг, услуг по присмотру и уходу за детьми в образовательных
организациях, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях
(включая спортивные) и студиях; услуг по перевозке пассажиров, ритуальных услуг, услуги в
сфере образования и пр. (ст 149 НК РФ)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

29. Что необходимо проконтролировать, изучить и проанализировать с точки зрения финансовых потоков в бизнесе:

3. Подсчет доходов по УСН для освобождения по НДС:
• Расчет ведем кассовым методом по нормам гл. 26.2
• Контроль авансов! Даже возвращая аванс мы становимся
налогоплательщиками НДС, так как в момент получения
аванса происходит превышение дохода. Иного нормы НК
РФ не предусматривают, официально органы не
прокомментировали.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

30. Чек-лист для перехода в 2026 год:

ИП на патенте:
• Проконтролировать наличие статуса налогоплательщика УСН (можно узнать в
личном кабинете налогоплательщика)
• Произвести расчет доходов в соответствии со ст 249 НК РФ и определить
сумму превышения
• В случае если право на патент сохраняется – просчитать примерный уровень
дохода на 2026 год (для приобретения патента только на несколько месяцев)
• В случае потери права на патент – найти бухгалтера для работы с НДС либо
проанализировать возможность перехода на АУСН.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

31. Чек-лист для перехода в 2026:

ИП на патенте:
• Провести финанализ налоговой нагрузки для выбора ставки НДС и
определения льготных операций по ст 149 НК РФ
• Подготовить шаблоны договоров на 2026 год и подписать допсоглашения по
переходящим договорам с целью урегулировать окончательную цену продажи
• Проверить переходящие сделки: услуги оказаны на патенте продажа товара
на патенте, а оплата на УСН = доход по УСН (п. 8 "Обзора практики
рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5
Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и
среднего предпринимательства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ
04.07.2018)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

32. Чек-лист для перехода в 2026 год:

ИП и ООО на УСН:
• Провести анализ доходов для подсчета права на освобождение от уплаты
НДС
• Проанализировать возможность перехода на АУСН.
• Провести финанализ налоговой нагрузки для выбора ставки НДС и
определения льготных операций по ст 149 НК РФ
• Подготовить шаблоны договоров на 2026 год и подписать допсоглашения по
переходящим договорам с целью урегулировать окончательную цену
продажи
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

33. Ужесточение контроля над бизнесом через маркетплейсы

• Платформы – агенты по налоговому контролю за дроблением
бизнеса и введение нового налога для продавцов импортных
непродовольственных товаров на маркетплейсах (предложение
Минпромторга, законопроекта еще нет)
• Правительство в 2026 году:
· внедрит систему подтверждения ожидания поставок;
· снизит порог доходов для плательщиков УСН, при котором они
платят НДС.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

34. Ужесточение контроля над бизнесом

• Ужесточение со стороны ЦБ РФ в рамках 115-ФЗ
(например под финконтроль попали переводы себе в
сумме более 200 тыс руб за один перевод)
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493

35. Иноагенты

• Для организаций по налогу на прибыль исключить из
неналоговых доходов по п. 11 ст 251 НК РФ получение
имущества российской организацией в случае получения статуса
иноагента хоть на один день;
• Для физиков по НДФЛ - лишить иноагентов, даже при
получении статуса на один день, права на освобождение по
НДФЛ доходов от продажи недвижимости, иного имущества и
долей в УК, доходов от дарения от близкого родственника или
наследования, предусмотренные ст 217 НК РФ, а также
применять к их любым доходам ставку НДФЛ 30%.
Волынец Гульнара Исхаковна
89803333493