АУСН_19_11_2025_

1.

Автоматизированная
упрощенная система
налогообложения (АУСН)
19.11.2025
Вебинар проводит:
Цырульник Елена Игоревна –
Старший консультант консультационного центра «ВнешЭкономАудит» (г.Челябинск),
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Конфиденциально. Только для внутреннего ознакомления. Не разрешается распространять дальше любыми способами без
согласования с 1С

2. План вебинара

План вебинара
1.
Кто может перейти на АУСН?
-
лимиты и иные ограничения для перехода на АУСН;
-
объект налогообложения и ставки налога;
-
налоги и страховые взносы при АУСН;
2. Как перейти на АУСН?
3. Расчет и уплата налога при АУСН
-
какие доходы и в каком порядке учитываются при расчете налога;
-
расходы, учитываемые при АУСН;
-
убытки при АУСН: правила переноса;
-
как уплачивать налог при АУСН.
4. Отдельные вопросы применения АУСН
-
определение налоговой базы при реализации через маркетплейсы;
-
ведение бухгалтерского и налогового учета на АУСН;
-
утрата права на применение АУСН: алгоритм действий и последствия;
-
возможность повторного возврата на АУСН;
-
проверки при АУСН.

3. Нормативное регулирование

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении
эксперимента по установлению специального налогового режима
«Автоматизированная упрощенная система налогообложения»
В субъектах РФ (кроме Москвы, Московской и Калужской области,
Республики Татарстан) специальный налоговый режим вводится в
действие законами субъекта РФ.
Эксперимент проводится до 31 декабря 2027 года включительно.
В течение срока проведения эксперимента не могут вносится изменения
в Закон №17-ФЗ в части налоговых ставок и (или) уменьшения
предельного размера доходов.

4. Регионы, в которых применяется АУСН

Субъект РФ
Москва
Московская область
Санкт-Петербург
Ленинградская область
Республика Адыгея
(Адыгея)
Республика Бурятия
Республика Ингушетия
Кабардино-Балкарская
Республика
Республика Калмыкия
Карачаево-Черкесская
Республика
Республика Карелия
Республика Коми
Республика Крым
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Дата введения
режима АУСН
Основание
01.07.2022
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
01.07.2022
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
01.01.2025
Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2024 N 742-160
01.01.2025
Областной закон Ленинградской области от 15.11.2024 N 158-оз
01.01.2025
01.04.2025
01.01.2025
Закон Республики Адыгея от 22.11.2024 N 378
Закон Республики Бурятия от 27.02.2025 N 868-VII
Закон Республики Ингушетия от 29.11.2024 N 44-РЗ
01.01.2025
01.01.2025
Закон Кабардино-Балкарской Республики от 28.11.2024 N 38-РЗ
Закон Республики Калмыкия от 20.11.2024 N 54-VII-З
01.01.2025
01.02.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.02.2025
01.04.2025
Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2024 N 69-РЗ
Закон Республики Карелия от 12.12.2024 N 3008-ЗРК
Закон Республики Коми от 28.11.2024 N 79-РЗ
Закон Республики Крым от 28.11.2024 N 10-ЗРК/2024
Закон Республики Марий Эл от 28.12.2024 N 77-З
Закон Республики Мордовия от 28.02.2025 N 5-З

5. Регионы, в которых применяется АУСН

Субъект РФ
Республика Саха
(Якутия)
Республика Северная
Осетия - Алания
Республика Татарстан
(Татарстан)
Удмуртская Республика
Республика Хакасия
Чеченская Республика
Чувашская Республика Чувашия
Алтайский край
Камчатский край
Краснодарский край
Приморский край
Ставропольский край
Хабаровский край
Амурская область
Астраханская область
Дата введения
режима АУСН
01.01.2025
Основание
01.01.2025
Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З N 17-V
Закон Республики Северная Осетия-Алания от 29.11.2024 N 77РЗ
01.07.2022
01.04.2025
01.01.2025
01.01.2025
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
Закон Удмуртской Республики от 28.02.2025 N 1-РЗ
Закон Республики Хакасия от 28.11.2024 N 88-ЗРХ
Закон Чеченской Республики от 29.11.2024 N 59-РЗ
01.01.2025
01.01.2026
01.01.2025
01.01.2025
01.09.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
Закон Чувашской Республики от 22.11.2024 N 77
Закон Алтайского края от 01.10.2025 N 71-ЗС
Закон Камчатского края от 21.11.2024 N 417
Закон Краснодарского края от 27.11.2024 N 5252-КЗ
Закон Приморского края от 30.07.2025 N 827-КЗ
Закон Ставропольского края от 28.11.2024 N 120-кз
Закон Хабаровского края от 10.11.2005 N 308
Закон Амурской области от 25.11.2024 N 567-ОЗ
Закон Астраханской области от 25.11.2024 N 101/2024-ОЗ

6. Регионы, в которых применяется АУСН

Субъект РФ
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Вологодская область
Воронежская область
Иркутская область
Калужская область
Кемеровская область Кузбасс
Кировская область
Костромская область
Курганская область
Липецкая область
Магаданская область
Мурманская область
Новгородская область
Новосибирская область
Дата введения
режима АУСН
Основание
01.02.2025
Закон Белгородской области от 23.12.2024 N 432
01.01.2025
Закон Брянской области от 29.11.2024 N 89-З
01.01.2025
Закон Владимирской области от 29.11.2024 N 137-ОЗ
01.01.2025
Закон Вологодской области от 29.11.2024 N 5762-ОЗ
01.01.2025
Закон Воронежской области от 29.11.2024 N 113-ОЗ
01.01.2025
Закон Иркутской области от 27.11.2024 N 102-ОЗ
01.07.2022
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.11.2025
01.01.2025
Закон Кемеровской области - Кузбасса от 28.11.2024 N 115-ОЗ
Закон Кировской области от 22.11.2024 N 333-ЗО
Закон Костромской области от 22.11.2024 N 548-7-ЗКО
Закон Курганской области от 27.11.2024 N 63
Закон Липецкой области от 28.11.2024 N 556-ОЗ
Закон Магаданской области от 26.11.2024 N 2944-ОЗ
Закон Мурманской области от 28.11.2024 N 3054-01-ЗМО
Областной закон Новгородской области от 04.09.2025 N 718-ОЗ
Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ

7. Регионы, в которых применяется АУСН

Субъект РФ
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Псковская область
Рязанская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Смоленская область
Тамбовская область
Тверская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Челябинская область
Севастополь
Еврейская автономная
область
Ненецкий автономный
округ
Ханты-Мансийский
автономный округ - Югра
Дата введения
режима АУСН
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2026
01.01.2025
01.08.2025
01.02.2025
01.10.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
01.01.2025
Основание
Закон Омской области от 28.11.2024 N 2768-ОЗ
Закон Оренбургской области от 29.11.2024 N 1292/547-VII-ОЗ
Закон Орловской области от 28.11.2024 N 3136-ОЗ
Закон Псковской области от 28.11.2024 N 2540-ОЗ
Закон Рязанской области от 17.06.2025 N 54-ОЗ
Закон Саратовской области от 28.11.2024 N 146-ЗСО
Закон Сахалинской области от 24.06.2025 N 58-ЗО
Закон Свердловской области от 04.12.2024 N 137-ОЗ
Закон Смоленской области от 01.07.2025 N 71-з
Закон Тамбовской области от 27.11.2024 N 578-З
Закон Тверской области от 28.11.2024 N 47-ЗО
Закон Тульской области от 29.11.2024 N 113-ЗТО
Закон Тюменской области от 29.11.2024 N 75
Закон Ульяновской области от 28.11.2024 N 121-ЗО
Закон Челябинской области от 29.11.2024 N 170-ЗО
Закон города Севастополя от 28.11.2024 N 832-ЗС
01.01.2025
Закон Еврейской автономной области от 19.11.2024 N 469-ОЗ
01.02.2025
Закон Ненецкого автономного округа от 25.12.2024 N 77-ОЗ
01.01.2025
Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от
28.11.2024 N 83-оз

8. Регионы, в которых применяется АУСН

Воспользоваться АУСН может ограниченный круг лиц при соответствии
установленным критериям.
На АУСН вправе добровольно перейти новые и действующие
российские компании и ИП.
Для этого они должны быть зарегистрированы в регионе
эксперимента и отвечать требованиям по видам деятельности,
размерам доходов, численности персонала, стоимости ОС и другим
критериям.
Совмещать АУСН с другими налоговыми режимами недопустимо.

9. С какой даты можно перейти на АУСН?

Начать применять АУСН можно только с начала календарного года,
подав уведомление не позднее 31 декабря предшествующего года.
Исключения:
вновь созданные организации и ИП – с момента постановки на
налоговый учет.
Для этого необходимо подать уведомление о переходе не позднее 30
календарных дней с даты постановки на учет (ч.2 ст.4 Закона №17-ФЗ);
организации на УСН, а также ИП на УСН или НПД - с начала
следующего календарного месяца.
Для этого необходимо подать уведомление от отказе от ранее применяемого
спецрежима и переходе на АУСН
не позднее последнего числа месяца,
предшествующему месяцу перехода (через личный кабинет налогоплательщика
или уполномоченный банк).
При переходе на АУСН после начала календарного года режим
налогообложения нельзя изменить в течение 12 календарных месяцев с даты
начала применения АУСН (ч.1.1. ст.4 Закона №17-З).

10. С какой даты можно перейти на АУСН?

Внимание!
В личном кабинете налогоплательщика можно сформировать в
электронном виде справку о применении автоматизированной
упрощенной системы налогообложения (форма по КНД 1120503),
подтверждающую применение вами АУСН (письмо ФНС России от
12.10.2022 N СД-4-3/13619@).

11. С какой даты можно перейти на АУСН?

Сроки подачи уведомлений о переходе на АУСН
Кто подает уведомление
С какой даты
можно перейти на
АУСН
Срок уведомления
Вновь созданные
организации и ИП
С даты постановки
на учет в ИФНС
В течение 30 календарных дней со дня
постановки на налоговый учет
Организации и ИП на общей
системе или ЕСХН
С начала
календарного года
Не позднее 31 декабря года,
предшествующего году перехода на
АУСН
Организации и ИП на УСН,
плательщики налога на
профессиональный доход
С любого месяца
Не позднее последнего числа месяца
перед переходом на АУСН

12. С какой даты можно перейти на АУСН?

Внимание!
Если вновь созданные организации и ИП успели подать уведомление о переходе
на УСН или уведомление о переходе на ЕСХН, изменить налоговый режим на
АУСН можно в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый
учет.
При подаче уведомления о переходе на АУСН через личный кабинет
налогоплательщика можно проставить признак «Уведомляю об отзыве ранее
представленного уведомления о переходе на применение УСН (ЕСХН) с даты
регистрации».
Тогда ранее поданные уведомления о переходе на УСН или о переходе на ЕСХН
аннулируют.
Основание: письмо ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/113618@.

13. С какой даты можно перейти на АУСН?

Уведомление о переходе на АУСН подают в электронном виде через личный
кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в уполномоченный банк.
Специальную форму и формат уведомления ФНС не утверждала.
Заполните уведомление о переходе на АУСН из личного кабинета
налогоплательщика или форму в интернет-банке уполномоченного банка.
При регистрации бизнеса через сервис «Государственная онлайн-регистрация
бизнеса» налогоплательщики из экспериментального региона могут сразу
заполнить уведомление об АУСН. Для этого нужна квалифицированная
электронная подпись или приложение «Госключ» (информация ФНС от
24.05.2023).
В уведомлении нужно указать выбранный объект налогообложения — «доходы»
или «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 4 Закона от
25.02.2022 № 17-ФЗ).
Обязанность указывать какие-то дополнительные показатели в уведомлении
законом не предусмотрена.

14. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

Ограничения на применение АУСН перечислены в п.2 ст.3 Закона
№17-ФЗ.
Применение АУСН возможно при соблюдении требований:
к размеру доходов, стоимости основных средств и численности
сотрудников;
видам деятельности;
сотрудникам и выплачиваемым доходам;
составу учредителей организации и отсутствию филиалов или
обособленных подразделений;
размещению счетов только в уполномоченных банках.

15. При каких условиях можно применять АУСН

Условия использования АУСН должны соблюдаться на момент
перехода российской организации или ИП на данный спецрежим и в
период его последующего применения.
При нарушении любого из них налогоплательщик утрачивает право на
АУСН с начала календарного месяца, в котором оно допущено (ч. 6 ст. 4
Закона №17-ФЗ).

16. При каких условиях можно применять АУСН

Для российских организаций условия следующие:
организация состоит на налоговом учете по месту нахождения в любом из
регионов (территорий), включенных или вступивших в эксперимент по
установлению АУСН;
у организации нет филиалов и обособленных подразделений;
совокупный размер доходов с начала текущего года и за календарный год,
предшествующий году перехода, не превышает 60 млн руб.;
остаточная стоимость (балансовая стоимость) ОС по данным бухгалтерского
учета не превышает 150 млн руб. При этом неважно, относятся ли ОС к
амортизируемому имуществу по правилам гл. 25 НК РФ;
средняя численность работников организации в месяц не превышает пяти
человек;
среди работников нет налоговых нерезидентов РФ;
организация не привлекает сотрудников к работам, включенным в
утвержденные Правительством РФ списки, при осуществлении которых
работники приобретают право на досрочное назначение пенсии;

17. При каких условиях можно применять АУСН

Для российских организаций условия следующие:
организация не производит выплаты физическим лицам в наличной форме;
организация не является для физлиц источником выплаты следующих
доходов:
1) доходов в натуральной форме;
2) материальной выгоды;
3) доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%;
4) доходов нерезидентов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 3,
3.1 ст. 224 НК РФ;
5) доходов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 5, 6 ст. 224 НК РФ;
все счета организации и корпоративные электронные средства платежа
открыты в кредитных организациях, включенных в специальный реестр. Этот
реестр ведет ФНС России и размещает на своем официальном сайте;
доля участия других юрлиц в организации не превышает 25%;
организация не относится к лицам, которым запрещено переходить на АУСН

18. При каких условиях можно применять АУСН

Условия для ИП:
ИП состоит на учете по месту жительства в любом из регионов (территорий),
участвующих в эксперименте по установлению АУСН;
совокупный размер доходов с начала текущего года и за календарный год,
предшествующий году перехода, не превышает 60 млн руб.
средняя численность работников ИП в месяц не превышает пяти человек;
среди работников нет налоговых нерезидентов РФ;
ИП не привлекает сотрудников к работам, включенным в утвержденные
Правительством РФ списки, при осуществлении которых работники
приобретают право на досрочное назначение пенсии;
ИП не производит выплаты физлицам в наличной форме;

19. При каких условиях можно применять АУСН

Условия для ИП:
ИП не является для физлиц источником выплаты следующих доходов:
1) доходов в натуральной форме;
2) материальной выгоды;
3) доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 35%, предусмотренной п. 2 ст. 224 НК
РФ;
4) доходов нерезидентов, облагаемых НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 3,
3.1 ст. 224 НК РФ;
все счета ИП и корпоративные электронные средства платежа открыты в
кредитных организациях, включенных в специальный реестр
ИП не относится к лицам, которым запрещено переходить на АУСН.

20. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

Лимиты для применения АУСН:
Показатель
Лимит
Доходы за календарный год,
предшествующий переходу на АУСН
60 млн.руб.
Доходы с начала текущго года
60 млн.руб.
Средняя численность сотрудников
5 человек
Остаточная стоимость основных средств
150 млн.руб.

21. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

Виды деятельности
На АУСН можно перевести большинство видов деятельности — торговлю,
общепит, сферу услуг и многое другое.
Можно производить товары, кроме подакцизных.
Запрет на АУСН для производителей подакцизных товаров не распространяется
на организации, которые выращивают подакцизный виноград и производят
из собственного сырья вино, игристое вино, включая российское шампанское,
виноматериалы и виноградное сусло.
Убедитесь, что выбранного вида деятельности не указано в п.2 ст.3 Закона №17ФЗ.

22. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

Не могут перейти на АУСН лица, которые осуществляют следующую деятельность:
производство подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина
(включая российское шампанское), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных
из винограда собственного производства, ряда сахаросодержащих напитков;
добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
организация и проведение азартных игр;
предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе любого из
следующих посреднических договоров: договора поручения, комиссии или агентского;
совершение сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми
инструментами;
оказание финансовых услуг;
производство или реализация ювелирных и других изделий из драгметаллов.
Исключение составляют организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и
других изделий из серебра или оптовую (розничную) торговлю ими. Они могут перейти на
АУСН (п. 34 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
майнинг, реализацию, приобретение цифровой валюты.

23. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

АУСН также не могут применять:
унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или
хозяйственного ведения; казенные и бюджетные учреждения;
некоммерческие организации;
участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности),
договора инвестиционного товарищества; участники договора доверительного
управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;
организации - участники соглашений о разделе продукции;
иностранные организации;
банки, небанковские кредитные организации, страховщики, НПФ, инвестиционные
фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые
организации, ломбарды;
частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению
труда работников (персонала);
лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой: нотариусы,
адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные
и др.;
крестьянские фермерские хозяйства.

24. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

Обслуживающий банк
Для получения права применять АУСН все счета и корпоративные
электронные средства платежа должны быть открыты в кредитных
организациях, включенных в специальный реестр.
Через
такой
банк
должны
проходить
все
безналичные
операции
налогоплательщика, физическим лицам
запрещено выплачивать доходы
наличными.
Плательщик АУСН обязан уполномочить обслуживающий банк передавать в
ИФНС сведения об операциях по счетам и доходах физических лиц.
Уведомить инспекцию об уполномоченном банке нужно через личный кабинет
налогоплательщика или через банк.
Список
уполномоченных
банков
утверждает
ФНС
и
публикует
на официальном сайте. На данный момент в реестре восемь банков. Список не
окончательный, количество уполномоченных банков будет увеличиваться.

25. Лимиты и иные ограничения для применения АУСН

ОГРН
Дата включения в
реестр
АО КБ «Модульбанк» 2204000595
1022200525841
23.06.2022
ПАО Сбербанк
7707083893
1027700132195
27.06.2022
АО «Альфа-Банк»
7728168971
1027700067328
27.06.2022
ПАО
«Промсвязьбанк»
7744000912
1027739019142
28.06.2022
АО «ТБанк»
7710140679
1027739642281
26.07.2022
ПАО Банк ВТБ
7702070139
1027739609391
10.08.2022
ПАО Акционерный
коммерческий
банк«АК БАРС»
1653001805
1021600000124
03.11.2022
ООО «БЛАНК БАНК» 6027006032
1026000001796
09.01.2023
ООО «Банк Точка»
9721194461
1237700005157
13.03.2023
АО «Россельхозбанк» 7725114488
1027700342890
24.04.2023
ПАО «СДМ-Банк»
1027739296584
12.08.2024
Наименование
ИНН/КПП
7733043350

26. Объект и ставки налога при АУСН

Объект
Ставка, %
Доходы
8
Доходы минус расходы
20 — с разницы между доходами и
расходами;
3 — минимальный налог с доходов
Выбранный объект можно менять ежегодно с
налогового периода.
начала очередного
Чтобы на АУСН сменить объект налогообложения, соответствующее
уведомление подайте до 31 декабря года, предшествующего году, с
которого планируете применять другой объект.
Уведомление о выборе объекта плательщик подает в ИФНС через личный
кабинет на сайте ФНС или через уполномоченный банк.
В течение календарного года изменить объект нельзя

27. Налоги и страховые взносы

Какие налоги заменяет переход на АУСН:
для организаций налог на АУСН заменяет: налог на прибыль, налог на
имущество (за исключением объектов, по которым налог исчисляется по
кадастровой стоимости);
для ИП налог при АУСН заменяет НДФЛ по доходам от
предпринимательства и налог на имущество с объектов, которые
используются в бизнесе, но кроме объектов с кадастровой стоимостью;
по общему правилу организации и ИП на АУСН не являются
плательщиками НДС (п. 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
налог на прибыль, НДС и НДФЛ уплачивается в отдельных случаях.

28. Налоги и страховые взносы

Налог
Организация
ИП
Налог на прибыль
Платят с прибыли контролируемых
иностранных компаний,
дивидендов от организаций,
процентов по государственным и
муниципальным ценным бумагам и
в качестве налогового агента по
налогу на прибыль.
Платят в качестве налогового агента
по налогу на прибыль
НДФЛ
Платят в качестве налогового
агента по НДФЛ
Платят с дивидендов, доходов,
которые облагают по ставке 9 и 35
процентов, и в качестве налогового
агента по НДФЛ.
Не платят при реализации товаров,
работ, услуг, имущественных прав
НДС
Платят при импорте товаров и
выполнении обязанностей
налогового агента по НДС.
Не платят при реализации товаров,
работ, услуг, имущественных прав
Платят при импорте товаров и
выполнении обязанностей
налогового агента по НДС.
Не платят при реализации товаров,
работ, услуг, имущественных прав

29. Налоги и страховые взносы

Налог
Организация
Налог на имущество
Платят по недвижимости, у которой
налоговую базу считают по кадастровой
стоимости. По остальным объектам не
платят
Платят по личной недвижимости,
недвижимости, которую используют в
бизнесе, если объект в региональном
перечне административно-деловых и
торговых центров
Транспортный налог
Платит организация, на которую
зарегистрированы транспортные
средства
Платит ИП, на которого зарегистрированы
транспортные средства
Земельный налог
Платит организация, которая владеет
земельными участками на праве
собственности
Платит ИП, который владеет земельными
участками на праве собственности
Торговый сбор
Платят организации в населенных
пунктах, где он введен местными
властями
Платят ИП в населенных пунктах, где он
введен по решению местных властей
Платят организации, которые оказывают,
физлицам услуги по предоставлению
мест для временного проживания в
средствах размещения, в том числе в
составе санаторно-курортного лучения.
Налог вводят местные власти
Платят ИП, которые оказывают физлицам
услуги по предоставлению мест для
временного проживания в средствах
размещения, в том числе при санаторнокурортном лучении. Налог вводят местные
власти
Туристический налог
ИП

30. Страховые взносы

В период применения автоматизированной АУСН:
для организаций и ИП – работодателей действует нулевая ставка единого
пониженного тарифа страховых взносов с выплат работникам;
взносы «на травматизм» при АУСН фиксированные и ежегодно
индексируемые. В 2025 году они равны 2750 руб. в год независимо от
численности персонала;
Платить взносы «на травматизм» нужно ежемесячно равными частями в течение
года. Скидки и надбавки к тарифу для плательщиков АУСН не предусмотрены.
На 2026 год предусмотрена индексация суммы взносов и она составит 2 970 руб.
(247,5 руб./месяц).
страховые взносы ИП «за себя»:
- у ИП на АУСН уплата личных взносов на обязательное пенсионное и медицинское
страхование зависит от того, ведет ли он одновременно деятельность адвоката,
нотариуса, оценщика и т. д. Если ИП такую деятельность не ведет, то размер
взносов составляет 0 руб. независимо от дохода.
Если ведет, то с нее надо платить страховые взносы в размере 1 процента с дохода
свыше 300 000 руб. (письмо ФНС от 17.01.2024 № БС-4-11/352@).
Если предприниматель утратит право на АУСН, расчетный период для страховых
взносов начнется с даты утраты права.

31. Страховые взносы

Пособия и пенсии для сотрудников при АУСН:
работники организаций и ИП на АУСН имеют право на пенсии и пособия из
Социального фонда, например больничные;
ИП на АУСН, которые не уплачивают страховые взносы нулевой тариф по
пенсионным взносам на собственное страхование, имеют право на пенсии
не позднее 15-го числа каждого месяца ИФНС обязана передавать в СФР
сведения о вознаграждениях, которые облагаются взносами на основании статьи
431 НК РФ, но к которым на АУСН тариф 0 процентов.

32. Страховые взносы

Передача сведений работодателем
Сведения о выплатах в пользу физических лиц для пенсий и пособий ИФНС
получит через уполномоченные банки. Для этого организации и ИП обязаны
передавать в уполномоченный банк информацию по каждому
физическому лицу, которому выплачивают вознаграждение:
-данные физлица, позволяющие его идентифицировать;
-коды выплат и иных вознаграждений, которые признаются объектами
обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 НК РФ;
-коды выплат и иных вознаграждений, которые не подлежат обложению
страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК РФ.
Сведения нужно передавать в программе «Клиент-Банк» одновременно с
данными, которые работодатель передает банку для исчисления и удержания
НДФЛ (ч.3 ст.18 Закона № 17-ФЗ).

33. Исполнение функции налогового агента по НДФЛ

Применение АУСН не освобождает организации и ИП от обязанностей налоговых
агентов.
Но НДФЛ с доходов работников удерживает и перечисляет уполномоченный банк (п. 3
ст. 17 Закона № 17-ФЗ). Банк посчитает НДФЛ по общей ставке отдельно за каждый
месяц, не нарастающим итогом (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-420/3688@). НДФЛ перечисляют в инспекцию по месту учета налогового агента.
Через личный кабинет налогоплательщика необходимо предоставить сведения:
о суммах и видах выплаченных доходов (как облагаемых, так и не облагаемых
налогом). Сведения предоставляются о тех доходах, которые выплатили на АУСН,
независимо от месяца, за который они были начислены (письмо ФНС России от
24.07.2023 N АБ-4-20/9403@);
о суммах стандартных, профессиональных вычетов, уменьшающих налоговую базу;
исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ (по каждому физлицу с
указанием идентифицирующих его данных);
суммах выплат, являющихся объектом обложения страховыми взносами, а также о не
облагаемых взносами выплат.

34. Исполнение функции налогового агента по НДФЛ

Подавать указанные сведения необходимо в следующие сроки: :
• за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца
- не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 1 по 22 января - не позднее 25 января;
• за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня
календарного года.
При этом не требуется предоставлять расчет по форме 6-НДФЛ, а также
уведомление об исчисленных суммах налогов.

35. Исполнение функции налогового агента по НДФЛ

Внимание!
При исчислении НДФЛ уполномоченной кредитной организацией или
организацией (ИП) - налоговым агентом учитываются только стандартные и
профессиональные вычеты.
Имущественные и социальные вычеты не применяются, так как лица,
перешедшие на АУСН, их не предоставляют (ч. 1 ст. 17 Закона №17-ФЗ).

36. Исполнение функции налогового агента по НДФЛ

Банк исчислит НДФЛ не позднее рабочего дня, следующего за днем получения
информации от налогового агента. В день, когда банк исчислит НДФЛ, он обязан
сообщить налоговому агенту удержанную сумму.
Направить сведения о доходах и НДФЛ в налоговую инспекцию банк обязан на
основании п.8 ст.17 Закона №17-ФЗ:
- не позднее 25-го числа текущего месяца – за период с 23-го числа предыдущего месяца
по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 25 января – за период с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.

37. Исполнение функции налогового агента по НДФЛ

Сведения о выплатах, которые не проходили через расчетный счет в банке,
налоговый агент обязан сам указать в личном кабинете налогоплательщика:
- не позднее 25-го числа текущего месяца – за период с 23-го числа предыдущего месяца
по 22-е число текущего месяца;
- не позднее 25 января – за период с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня календарного года – за период с 23 по 31 декабря.
Ошибочные данные налоговый агент может исправить в личном кабинете
налогоплательщика, но не более чем за три года (п.9,10 ст.17 Закона №17-ФЗ).

38. Расчет и уплата АУСН

Кто рассчитывает налог при АУСН ?
Налог при АУСН налогоплательщики самостоятельно не рассчитывают.
Рассчитать налог обязана ИФНС на основе сведений об операциях
по банковскому счету, онлайн-кассе и данных, переданных через личный кабинет
налогоплательщика.
С 2025 года сведения также можно передавать в ИФНС через операторов
электронных площадок.
Если при расчете налога ИФНС допустила ошибку, налог могут пересчитать, но
не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в
котором обнаружена ошибка.
Закон №17-ФЗ не регламентирует, каким образом и в какой форме следует
сообщать об ошибке, поэтому можно направить сообщение в произвольной
форме через личный кабинет налогоплательщика.

39. Расчет налога

Налоговый период при АУСН
Налоговый период на АУСН – месяц.
Для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП, которые
уведомили о применении АУСН в следующем месяце после постановки на
налоговый учет, первый налоговый период – срок с даты постановки на учет
до конца календарного месяца, когда подано уведомление.

40. Расчет налога

Объект обложения «Доходы»
При объекте "доходы" налог рассчитывается по ставке 8% с суммы
полученных доходов:

41. Расчет налога

Объект обложения «Доходы»
Если организация/ИП является плательщиком торгового сбора и представили
уведомление о постановке на учет в качестве его плательщика, то в таком
случае произведение суммы доходов и ставки 8% можно уменьшить на сумму
уплаченного в течение соответствующего месяца торгового сбора:
Если уплаченный торговый сбор больше исчисленного налога, то на сумму такого
превышения можно уменьшить исчисленный налог за следующий месяц (месяцы)
в пределах того же календарного года (ст.10, ч.6 ст.12 Закона №17-ФЗ).

42. Расчет налога

Объект обложения «Доходы минус расходы»
При объекте "доходы минус расходы" в общем случае налог рассчитывается по
ставке 20% по следующей формуле:
Исключение составляют ситуации, когда рассчитанная в таком порядке сумма
налога оказалась меньше, чем сумма доходов, умноженная на 3%. Если она
меньше, то уплате подлежит минимальный налог:
Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке
по ставке 20%, при исчислении налога за последующие месяцы можно включить в
состав расходов, и в том числе увеличить сумму убытка, переносимого на будущие
периоды (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

43. Расчет налога

Может ли ставка налога увеличиться в период использования АУСН?
Ставки налога, установленные законом для объектов налогообложения
«доходы» (8%) и «доходы минус расходы» (20%), в период проведения
эксперимента по установлению АУСН законодатели увеличивать не
могут (ч.3 ст.1 Закона №17-ФЗ предусматривает запрет на ее
изменение).
Изменится ставка налога может только в том случае, если
налогоплательщик изменит объект налогообложения. Это можно сделать
с начала календарного года.
Для этого надо подать в инспекцию специальное уведомление до 31
декабря предшествующего года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от
25.02.2022 № 17-ФЗ).

44. Доходы, учитываемые при АУСН

Виды доходов, учитываемых при АУСН, не зависят от выбранного объекта
обложения.
Доходы делятся на две категории:
Доходы от реализации: их состав определяется по тем же правилам, что и при
уплате налога на прибыль. К этим доходам относится выручка от реализации (п. 1
ст. 248, ст. 249 НК РФ):
- товаров (работ, услуг) собственного производства;
– ранее приобретенных товаров;
– имущественных прав.
. также
Внереализационные доходы: К ним относятся любые облагаемые доходы, не
относящиеся к доходам от реализации.
Состав этих доходов практически идентичен внереализационным доходам для
налога на прибыль. Однако есть нюансы: при использовании АУСН в налоговую
базу не включаются доходы, которые не учитываются на данном спецрежиме в
силу специальных правил.

45. Доходы, учитываемые при АУСН

При АУСН не учитываются следующие виды доходов:
-
доходы, отнесенные к числу необлагаемых в соответствии со ст. 251 НК РФ;
-
полученные дивиденды;
-
доходы в виде прибыли КИК;
- курсовые разницы, которые возникают при купле-продаже иностранной валюты
по курсу, отличному от официального курса Банка России, установленного на дату
перехода права собственности на нее;
- доходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей, а также
требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с
изменением официального курса иностранной валюты к валюте РФ,
установленного Банком России.

46. Доходы, учитываемые при АУСН

Порядок признания доходов при АУСН:
-
дата признания дохода – дата получения оплаты (предоплаты) на расчетный
счет, дата формирования чека ККТ или дата погашения задолженности иным
способом;
-
доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату
получения. Если курс ЦБ изменится, активы и обязательства в валюте
не переоценивают. Курсовые разницы от такой переоценки не определяют
и в доходах на АУСН не отражают;
-
принципалы, доверители, комитенты, которые получают денежные средства на
основании посреднических договоров, учитывают их в доходах на дату
поступления средств на расчетный счет в банке или кассу, а также дата погашения
задолженности иным способом, в том числе, взаимозачетом;

47. Доходы, учитываемые при АУСН

Порядок признания доходов при АУСН:
-
если поставщик вернул деньги за товары, стоимость которых учли в расходах
в предыдущих налоговых периодах, в периоде возврата отражаются доходы.
-
в периоде, в котором налогоплательщик вернул покупателю деньги,
полученные в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг,
доходы уменьшают на сумму возврата.
Налоговые инспекции с 2025 года могут учитывать доходы на основании данных,
переданных операторами электронных площадок.
Помимо этого ИФНС по-прежнему учитывают доходы, полученные на расчетный
счета, прошедшие по онлайн-кассе, а также самостоятельно указанные в личном
кабинете налогоплательщика.

48. Какие расходы можно учесть при АУСН

Исчерпывающего перечня затрат, учитываемых при АУСН. Закон №17ФЗ не устанавливает.
В расходах могут быть учтены любые обоснованные и
документально подтвержденные затраты, кроме тех, которые прямо
запрещено учитывать.
Запрещено учитывать в составе расходов следующие затраты:
1. необоснованные и (или) документально не подтвержденные затраты;
2. расходы в виде наличных выплат, не зафиксированные
использованием зарегистрированной в установленном порядке ККТ;
3. расходы, прямо поименованные в п.1-25 ч.4 ст.6 Закона №17-ФЗ.
с

49. Какие расходы можно учесть при АУСН

Так, в частности, к неучитываемым расходам относятся:
• начисленные организацией-налогоплательщиком дивиденды
• взносы в уставный капитал (складочный капитал) и вклады в
имущество других организаций
• стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг,
имущественных прав), включая вклад денежными средствами, и
расходы, связанные с такой передачей;
• средства, переданные заемщику в качестве займа (кредита) либо
заимодавцу (кредитору) при возврате взятого у него займа (кредита)
• выплаты членам совета директоров;
• вознаграждения руководству (работникам), кроме выплачиваемых по
трудовому договору (контракту);

50. Какие расходы можно учесть при АУСН

Так, в частности, к неучитываемым расходам относятся:
• премии работникам, выплачиваемые за счет средств специального
назначения или целевых поступлений;
• материальная помощь работникам;
• оплата отпусков, предоставляемых дополнительно по коллективному
договору (сверх предусмотренных действующим законодательством);
• оплата медпомощи застрахованным лицам в соответствии с договором на
оказание и оплату медпомощи по ОМС, заключенным согласно
законодательству РФ
• суммы уплачиваемого в бюджет НДС, если вы предъявили его своему
покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• сумма налога, уплачиваемого на АУСН
• пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет (в СФР), штрафы
и другие санкции, взимаемые государственными организациями, которым
предоставлено право их налагать;

51. Какие расходы можно учесть при АУСН

Запрещено учитывать в составе расходов следующие затраты:
4. курсовые разницы, которые возникают при купле-продаже иностранной валюты
по курсу, отличному от официального курса Банка России, установленного на дату
перехода права собственности на нее;
5. расходы, возникающие из-за переоценки имущества в виде валютных
ценностей, а также требований (обязательств), выраженных в иностранной
валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте
РФ, установленного Банком России (ч. 5 ст. 6 Закона №17-ФЗ).

52. Какие расходы можно учесть при АУСН

Порядок признания расходов при АУСН:
расходы признаются кассовым методом – после их оплаты в безналичном
порядке, либо с применением ККТ, включая предварительные оплаты.
Внимание! ККТ должна быть зарегистрирована в установленном порядке. Иначе
соответствующие расходы не принимаются для целей налогообложения (п. 26 ч. 4
ст. 6 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ). Если ККТ зарегистрирована до
перехода на АУСН, то при переходе на ее применение перерегистрировать ККТ
не нужно (Письмо ФНС России от 11.11.2022 N АБ-4-20/15274@);
с 2025 года снят запрет на признание расходов, осуществленных в
неденежной форме. Сведения о таких расходах передаются в ИФНС через
личный кабинет налогоплательщика (сведения должны быть размещены не
позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем осуществления таких
расходов).

53. Какие расходы можно учесть при АУСН

Порядок признания расходов при АУСН:
рекомендуем проверять сведения о доходах (расходах), которые учитывает
кредитная организация, в личном кабинете ее клиента до того, как она
передаст эти сведения в налоговые органы.
Если вы не согласны с тем, какой признак отнесения к налоговой базе по АУСН
присвоен операции этой организацией, вы можете скорректировать его в личном
кабинете клиента.
Сделать это нужно не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем
совершения операции.

54. Какие расходы можно учесть при АУСН

Порядок признания расходов при АУСН:
Внимание!
Налоговую базу по АУСН уменьшают только те расходы, которые возникли в
период применения АУСН.
При переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на АУСН
расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы
налогообложения, при исчислении АУСН не учитываются (ч.4 ст.16 Закона №17ФЗ).
Пример: В 2025 году налогоплательщик применяет УСН, с 01.01.2026
переходит на АУСН. Заработная плата, начисленная за декабрь 2025 года
выплачена в январе 2026 года.
При исчислении АУСН в расходах не может быть учтена заработная плата, а
также начисленные на нее страховые взносы за декабрь 2025, перечисленные в
январе 2026 года.

55. Убытки при АУСН: правила переноса

Убытки можно учесть при АУСН с объектом «доходы минус расходы» (ч.5 ст.9
Закона №17-ФЗ).
Убыток – это положительная разница между учитываемыми на АУСН
расходами и доходами за определенный месяц.

56. Убытки при АУСН: правила переноса

Правила переноса убытков:
на сумму убытка можно уменьшить налоговую базу в последующем
месяце, а также переносить из месяца в месяц до полного погашения
на протяжении всего эксперимента (то есть до 31.12.2027).
• убытки учитываются в той очередности, в которой они возникли;
• в течение всего периода, в котором уменьшается налоговая база на
убытки, необходимо хранить подтверждающие документы (п.5-7
Закона № 17-ФЗ);
• после перехода с АУСН на иной режим убыток учесть нельзя. Но при
последующем возврате на АУСН убыток можно будет снова
признавать.

57. Убытки при АУСН: правила переноса

Пример:
Организация применяет АУСН с 01.01.2026, объект обложения «Доходы минус
расходы»
За январь 2026 года доходы составили 600 000 руб., расходы — 800 000 руб.
Налоговую базу за февраль 2026 года можно уменьшить на убыток января в
сумме 200 000 руб. (600 000 руб. — 800 000 руб.).

58. Убытки при АУСН: правила переноса

Недопустимо учитывать убыток в следующих случаях:
- при смене объекта обложения на «Доходы»;
- на другом налоговом режиме;
- убытки, полученные при ОСНО или УСН с объектом «Доходы минус
расходы».

59. Сроки уплаты налога при АУСН

налог уплачивается в составе ЕНП;
срок уплаты – не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым
периодом (п.8 ст.12 Закона № 17-ФЗ). Т.к. налоговым периодом по АУСН
является месяц, то налог при АУСН уплачивается ежемесячно.
не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, ИФНС
должна направить налогоплательщику через личный кабинет информацию
с суммой налога к уплате и платежными реквизитами;
В документе от ИФНС должны быть указаны данные о расчете налога:
- налоговая база и исчисленный налог;
- зачтенный торговый сбор при объекте «доходы»;
- убыток при объекте «доходы минус расходы» — за налоговый период,
зачтенный и переходящий на следующие налоговые периоды.
вновь созданные организации и ИП могут подать уведомление о переходе на
АУСН в следующем месяце после постановки на налоговый учет. В этом
случае сумму налога за первый месяц налоговая инспекция включит в
следующий налоговый период (письмо ФНС от 01.07.2022 № СД-43/8340@).

60. Отчетность при АУСН

Плательщики АУСН не сдают никакой специальной декларации для этого
спецрежима.
Не нужно сдавать расчет по форме 6-НДФЛ, РСВ и раздел 2 формы ЕФС-1.
Отчетность по НДФЛ налоговая инспекция будет формировать на основании
данных банка. Справки о доходах и суммах НДФЛ инспекции будут размещать
в личных кабинетах налогоплательщика на АУСН и налогоплательщиковфизлиц.
Декларацию на прибыль надо подавать, только если налогоплательщик был
налоговым агентом или выплачивал дивиденды. Декларацию по НДС – если
налогоплательщик на АУСН был налоговым агентом по НДС или выставлял
счет-фактуру с выделенным налогом.
При наличии сотрудников (в установленных случаях) в Фонд пенсионного и
социального страхования представляются:
- Сведения о трудовой деятельности (подраздел 1.1. подраздела 1 формы ЕФС1);
- Сведения о страховом стаже (подраздел 1.2. подраздела 1 формы ЕФС-1).

61. Прекращение применения АУСН

Применение АУСН прекращается:
по желанию налогоплательщика - в связи с переходом на иной
налоговый режим с начала очередного календарного года.
Для перехода на иной режим надо дождаться окончания текущего года и
уведомить инспекцию о переходе не позднее 31 декабря. В этом случае
с 1 января следующего года вы прекращаете использовать АУСН;
из-за утраты права на АУСН - если нарушается хотя бы одно из
условий для применения спецрежима.
Право на АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором
допущено соответствующее нарушение (ч. 6 ст. 4 Федерального закона
от 25.02.2022 N 17-ФЗ).

62. Утрата права на применение АУСН

Утрата права на применение АУСН
Налогоплательщики утрачивают право на применение АУСН в следующих случаях
(п.2 ст.3 Закона №17-ФЗ), в частности:
-
превышение дохода в 60 млн. руб. с начала календарного года;
-
остаточная стоимость ОС превысила 150 млн руб.;
-
произошло совмещение с другими режимами налогообложения;
-
при регистрации обособленного подразделения;
-
если доля участия других юр. лиц в уставном капитале превысит 25%;
-
осуществление деятельности в интересах другого лица на основании договора
поручения, договора комиссии или агентского (поверенные, комиссионеры, агенты);
-
привлечение к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми
резидентами РФ;
-
выплата дохода физическим лицам, по ставкам НДФЛ, предусмотренным п.2-3,1,5,6
ст.224 НК РФ, выплата дохода в натуральной форме, либо при получении
физическим лицом материальной выгоды.
-
иные основания, предусмотренные п.2 ст.3 Закона №17-Фз.

63. Утрата права на применение АУСН

Утрата права на применение АУСН
Налогоплательщик утрачивает право на АУСН с начала календарного
месяца, в котором допущено несоответствие требованиям.
Об утрате права налогоплательщик уведомляет через личный кабинет
или уполномоченную кредитную организацию не позднее 15-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором допущено нарушение, а
также в общем случае считается перешедшим на общий режим
налогообложения с даты утраты права (ч.6 ст.4 Закона №17-ФЗ).

64. Утрата права на применение АУСН

Утрата права на применение АУСН
При это организации и ИП, утратившие право на АУСН, вправе
уведомить налоговые органы о переходе на УСН (ЕСХН) с даты
утраты права (ч.9 ст.4 Закона №17-ФЗ).
В этом случае налогоплательщик уведомляет ИФНС о переходе на УСН
одним из двух способов:
- не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
возникло нарушение требований для применения АУСН, одновременно с
направлением уведомления об утрате права на применение АУСН
(ч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ);
- отдельным уведомлением не позднее 30 рабочих дней со дня
получения уведомления от налогового органа об утрате права на
применение АУСН (ч. 8 ст. 4 Закона № 17-ФЗ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

65. Повторный переход на АУСН после утраты права

Возможно ли повторно подать заявление о переходе на АУСН после
утраты права?
В Законе № 17-ФЗ не установлен запрет на возможность применения АУСН
организациям и индивидуальным предпринимателям в следующих календарных
годах.
Таким образом, повторный
использования не запрещен.
переход
на
АУСН
после
прекращения
ее
Перейти на этот спецрежим налогоплательщик может с начала следующего
календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 31 декабря
календарного года, предшествующего году перехода на режим.
Для подачи уведомления в инспекцию используйте личный кабинет
налогоплательщика. В качестве альтернативы можно уполномочить на его подачу
кредитную организацию, включенную в специальный реестр, который размещает
на своем сайте ФНС России.

66. Отдельные вопросы применения АУСН

Продажа товара через маркетплейсы
Доходы и расходы при торговле через маркетплейсы учитывайте по тем же
правилам, что установлены для посреднических договоров, в зависимости
от выбранного объекта налогообложения при АУСН — «доходы» или «доходы
минус расходы».
Закон от 25.12.2022 № 17-ФЗ не предусматривает каких-либо особенностей для
учета операций, связанных с продажей товаров через торговые площадки.
Отметим, что с 2025 года для организаций и ИП на АУСН уточнили порядок
признания доходов при продажах через посредников, в том числе маркетплейсы.
Датой получения доходов у принципала, доверителя либо комитента
признается дата поступления денежных средств на его счета в банках или
в кассу.
Также оплатой признается получение иного имущества, работ, услуг или
имущественных
прав,
а
также
погашение
задолженности,
оплата
налогоплательщику иным способом, в том числе путем зачета встречных
однородных требований или перечисления, выплаты денежных средств по его
поручению третьим лицам (п. 5 ст. 7 Закона № 17-ФЗ в ред. Закона от 08.08.2024
№ 259-ФЗ).

67. Отдельные вопросы применения АУСН

Продажа товара через маркетплейсы
При АУСН разметку полученных доходов с точки зрения налогового учета
делают банки. Но когда маркетплейс перечисляет на счет не сумму за минусом
удержаний, у банка нет информации о том, какой общий доход получен.
Поэтому сумму полученного дохода от продаж, удержанную для покрытия
комиссии
или
иных
услуг
маркетплейса
(взаимозачет),
нужно
внести дополнительно.

68. Отдельные вопросы применения АУСН

Продажа товара через маркетплейсы
Если маркетплейс подключен к информационному обмену с ФНС и плательщик
АУСН в личном кабинете подтвердил, что маркетплейс может представлять в
отношении него сведения, то информация о взаимозачете будет передана
автоматически.
Если же условия для автоматической передачи не выполнены, то часть дохода,
зачтенного маркетплейсом в счет оплаты его комиссии и других услуг,
надо самостоятельно внести в личном кабинете.
При внесении информации о взаимозачете важно правильно определить его
структуру и месяц, к которому относится взаимозачет.
Если вы на АУСН «доходы», то достаточно внести сумму дохода, которая была
использована для проведения взаимозачета.
Если вы на АУСН «доходы минус расходы», то обязательно вносить полную
информацию о взаимозачете – и доходы, и расходы.

69. Отдельные вопросы применения АУСН

Продажа товара через маркетплейсы
Пример
Общая сумма продаж на маркетплейсе за месяц составила 1 000 рублей,
комиссия маркетплейса составила 100 рублей, маркетплейс перевел на
банковский счет клиента 900 рублей.
Банк разметил поступившую сумму 900 рублей как «приход» и передал сведения
о данной операции в ФНС.
В этом случае в ЛК нужно внести сумму взаимозачета 100 рублей. Внесенное
значение будет показано в ЛК налогоплательщика АУСН как одно значение, но
сохранено как «приход» 100 рублей и как «расход» 100 рублей.

70. Отдельные вопросы применения АУСН

Как ведется учет для АУСН
Бухгалтерский учет при АУСН
Организации при переходе на АУСН не освобождаются от ведения
бухгалтерского учета. Бухучет нужно вести как обычно.
ИП на АУСН (как и ИП на других системах налогообложения) не обязаны
вести бухгалтерский учет (ст.6 Закона №402-ФЗ).

71. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
В части доходов в личном кабинете отражаются сведения:
- о доходах, при получении которых использовалась ККТ. Они учитываются в личном
кабинете на основании данных, переданных с помощью ККТ;
- доходах, сведения о которых передает в инспекцию кредитная организация или
оператор электронной площадки;
- иных доходах. Сведения о них надо разместить в личном кабинете
налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения
указанных доходов.
Через личный кабинет вы передаете в инспекцию данные о доходах, полученных в
период использования АУСН.

72. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
В части расходов при использовании АУСН с объектом налогообложения «доходы минус
расходы» в личном кабинете отражаются сведения:
- о расходах, данные о которых передает в инспекцию уполномоченная кредитная
организация или оператор электронной площадки;
- расходах, зафиксированных с использованием ККТ.
Важно! ККТ должна быть зарегистрирована в установленном порядке. Иначе
соответствующие расходы не принимаются для целей налогообложения. Если ККТ
зарегистрирована до перехода на АУСН, то при переходе на ее применение
перерегистрировать ККТ не нужно (Письмо ФНС России от 11.11.2022 N АБ-4-20/15274@)
Не отражайте в личном кабинете расходы в наличной форме, не зафиксированные с
использованием ККТ. Для целей налогообложения они не учитываются (п. 26 ч. 4 ст. 6, ч. 3 ст.
12, п. п. 1 - 3 ч. 1 ст. 14 Закона №17-ФЗ).
-
иных расходах.
Сведения о них надо разместить в личном кабинете налогоплательщика не позднее 5-го
числа месяца, следующего за месяцем осуществления указанных расходов. Если это
число выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание
срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

73. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Внимание!
Рекомендуем проверять сведения о доходах (расходах), которые
учитывает кредитная организация, в личном кабинете до того, как она
передаст эти сведения в налоговые органы. Если вы не согласны с
тем, какой признак отнесения к налоговой базе по АУСН присвоен
операции этой организацией, вы можете скорректировать его в личном
кабинете клиента.
Сделать это нужно не позднее 7-го числа месяца, следующего за
месяцем совершения операции.

74. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Документ «Методические рекомендации по разделению безналичных операций
по счетам налогоплательщиков, применяющих АУСН, на учитываемые и не
учитываемые при определении объекта обложения»
Кредитная организация при передаче сведений в налоговый орган разделяет
операции по счету налогоплательщика на учитываемые и не учитываемые при
определении объекта налогообложения.
Учитываемые при определении объекта налогообложения операции увеличивают или
уменьшают налоговую базу и влияют на размер исчисленного налога, не учитываемые
операции - не влияют на налоговую базу и на размер исчисленного налога.
Налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение операций по
счету на учитываемые и не учитываемые при определении объекта
налогообложения и имеет право скорректировать информацию об операции в
личном кабинете клиента обслуживающей его кредитной организации.
В настоящих Методических рекомендациях изложены предлагаемые принципы
разделения операций по счетам налогоплательщика на учитываемые и не
учитываемые при определении объекта налогообложения.

75. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Специальная кодировка может принимать следующие значения:
"Б" - если операция учитывается при определении налоговой базы (то есть
присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих
операций и "Расход" для исходящих операций в случае, если налогоплательщик
применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на
величину расходов);
"Н" - если операция не учитывается при определении налоговой базы (то
есть присваивается признак "Не налоговая база" для входящих и исходящих
операций);
"В" - если операция связана с возвратом средств и учитывается при
определении налоговой базы (то есть присваиваются признаки отнесения к
налоговой базе "Возврат прихода" для исходящих операций и "Возврат расхода"
для входящих операций в случае, если налогоплательщик применяет в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов);
.

76. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Специальная кодировка может принимать следующие значения:
"БXXX.YY" - если операция учитывается при определении налоговой базы частично (то есть
одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе "Приход" для входящих
операций или "Расход" для исходящих и "Не налоговая база").
"ВXXX.YY" - если операция связана с возвратом и учитывается при определении налоговой
базы частично (то есть одновременно присваиваются признаки отнесения к налоговой базе
"Возврат расхода" для входящих операций или "Возврат прихода" для исходящих операций и
"Не налоговая база").
Специальная кодировка должна отделяться от основного текста символами "+" перед и после
значения специальной кодировки.
.

77. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Примеры заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа) при использовании специальной
кодировки:
Пример 1. Входящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Оплата по договору
поставки запчастей N 1 от 01.07.2022 года, без НДС +Б+".
Операции будет присвоен признак "Приход".
Пример 2. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Оплата по договору
поставки запчастей N 23 от 05.07.2022 года, без НДС +Б+". Операции будет присвоен признак
"Расход".
Пример 5. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Выплата заработной
платы и материальной помощи, без НДС +Б100.00+" - сумма операции 120.00 рублей.
Части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак "Расход", а оставшейся
части операции в размере 20.00 рублей будет присвоен признак "Не налоговая база".
Пример 6. Исходящая операция, Реквизит 24 (Назначение платежа): "Возврат товара по
договору N 35 от 22.09.2022, в т.ч. НДС 100.00. +В500.00+" - сумма операции 600.00 рублей.
Части операции в размере 500.00 рублей будет присвоен признак "Возврат прихода", а
оставшейся части операции в размере 100.00 рублей будет присвоен признак "Не налоговая
база".

78. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Налогоплательщик заплатил контрагенту за товары, работы или услуги платежным
поручением
Вид операции: исходящая.
Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): расход.
Рекомендации для налогоплательщика:
Если покупка товаров, работ или услуг может быть учтена в расходах (то есть экономически
оправдана и документально подтверждена), рекомендуется заполнять Реквизит 24
(Назначение платежа) в соответствии с порядком, а также рекомендуется указывать
специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Б+.
Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Оплата материалов по договору
поставки N 16 от 12.08.2025, без НДС +Б+.

79. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Эквайринг
Доходы в виде поступлений по эквайрингу учитываются при определении налоговой базы как
доходы от реализации.
При приеме платежей через эквайринг по общему правилу необходимо применять ККТ.
Поступления денежных средств по операциям эквайринга будут учитываться налоговым
органом при определении налоговой базы на основании данных о расчетах, при
осуществлении которых применялась ККТ (данные о расчетах ККТ есть в распоряжении
налогового органа).
Таким образом, поступления денежных средств по операциям эквайринга на счет
налогоплательщика будут иметь признак отнесения к налоговой базе "Не налоговая база" в
целях избежания дублирования.

80. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Эквайринг
У налогоплательщика, заключившего договор эквайринга, могут быть предусмотрены разные
условия зачисления поступлений от эквайринга на счет налогоплательщика.
Ситуация 1. На счет налогоплательщика поступает вся сумма продаж по эквайрингу.
Комиссия, взимаемая эквайером, а также возвраты денежных средств покупателям по
эквайрингу, списываются со счета налогоплательщика отдельной операцией.
В такой ситуации доходом налогоплательщика будет считаться вся сумма поступлений по
эквайрингу (если налогоплательщик применяет ККТ, такая сумма будет иметь признак
отнесения к налоговой базе «Не налоговая база»).
Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, размер комиссии может быть учтен в расходах.
Операции по возврату денежных средств покупателям по эквайрингу должны быть учтены как
возврат прихода (если налогоплательщик применяет ККТ, такая сумма будет иметь признак
отнесения к налоговой базе "Не налоговая база").

81. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Эквайринг
Пример: Налогоплательщику, который применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 120.00
рублей от продаж по эквайрингу.
Комиссия эквайера (2.00 рубля) была списана со счета налогоплательщика отдельной
операцией. Возврат денежных средств покупателям (18.00 рублей) также был списан со счета
налогоплательщика отдельной операцией.
Разделение на учитываемые и не учитываемые операции при определении налоговой базы в
данном примере должно иметь следующий вид:
120.00 рублей - не налоговая база (так как будет учтено как приход по данным о расчетах по
ККТ);
2.00 рубля - расход;
18.00 рублей - не налоговая база (так как будет учтено как возврат прихода по данным о
расчетах по ККТ).

82. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Эквайринг
Ситуация 2. На счет налогоплательщика поступает сумма продаж по эквайрингу за вычетом
комиссии, взимаемой эквайером. Возвраты денежных средств покупателям по эквайрингу
списываются со счета налогоплательщика отдельной операцией.
Пример; Налогоплательщику, который применяет ККТ при расчетах, на счет поступило 118.00
рублей (сумма продаж по эквайрингу (120.00 рублей) за вычетом комиссии эквайера (2.00
рубля). Возврат денежных средств покупателям (18.00 рублей) был списан со счета
налогоплательщика отдельной операцией.
Разделение на учитываемые и не учитываемые операции при определении налоговой базы в
данном примере должно иметь следующий вид:
120.00 рублей - не налоговая база (так как будет учтено как приход по данным о расчетах по
ККТ);
2.00 рубля - расход;
18.00 рублей - не налоговая база (так как будет учтено как возврат прихода по данным о
расчетах по ККТ).

83. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
ИП оплатил с расчетного счета расходы, не относящиеся к предпринимательской
деятельности (например, гос.пошлина
не связанная с предпринимательской
деятельностью)
Если индивидуальный предприниматель на АУСН уплатил государственную пошлину
за действия, не связанные с предпринимательской деятельностью, то рекомендуется
передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из
следующих способов:
- указать в платежном поручении специальную кодировку после основного текста в
реквизите 24 ("Назначение платежа"): +Н+.
Пример заполнения реквизита 24 ("Назначение платежа"): "Уплата государственной
пошлины +Н+";
- изменить признак отнесения к налоговой базе "Расход" на признак "Не налоговая
база" в личном кабинете клиента после осуществления операции.

84. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Плательщик АУСН перечислил одним платежным поручением возврат займа и
проценты по нему.
Плательщик АУСН ("доходы минус расходы") вправе учесть проценты по займу в составе
расходов. Для этого налогоплательщику рекомендуется уплачивать проценты по займу
отдельной операцией от возврата основной суммы займа с указанием специальной кодировки
в реквизите 24 ("Назначение платежа"): +Б+.
Если проценты уплачиваются одной операцией с возвратом основной суммы займа,
рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе
одним из следующих:
- указать специальную кодировку после основного текста в реквизите 24 ("Назначение
платежа") и указать сумму процентов: +БXX.XX+ (где XX - сумма процентов, которая
учитывается при определении налоговой базы);
- после осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к
налоговой базе для части суммы операции, относящейся к процентам за пользование
денежными средствами, - "Расход", для части суммы операции, относящейся к возврату
основной суммы займа, - "Неналоговая база".

85. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Плательщик АУСН допустил ошибку при разделении операций по расчетному счету
При допуске ООО на АУСН ошибки (неверное распределение операций по счету на
учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения) ее
надлежит исправить (сразу в текущем периоде либо в другом периоде, но
пересчет за соответствующий период).
Корректировка вносится
налогоплательщика.
посредством
изменения
данных
в
личном
кабинете
При этом отдельной ответственности за неустранение ошибки не предусмотрено
(возможны доначисления по результатам камеральной налоговой проверки).

86. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Плательщик АУСН допустил ошибку при разделении операций по расчетному счету
Несмотря на это, налогоплательщику предоставлена возможность подтверждения
(корректировки) передаваемой информации - не позднее 7-го числа месяца, следующего за
налоговым периодом, в котором произведены указанные операции. Так, если
налогоплательщик не воспользовался этим правом, такая информация считается
подтвержденной. Если он скорректировал указанную информацию, то уполномоченная
кредитная организация передаст ее в налоговые органы.
При этом после указанного срока исправление также возможно в порядке, предусмотренном
ч. 5 ст. 15 Закона N 17-ФЗ.

87. Как ведется учет для АУСН

Налоговый учет при АУСН
Плательщик АУСН допустил ошибку при разделении операций по расчетному счету
Так, в случае обнаружения ошибок в информации, переданной в налоговые органы в
соответствии с ч. 2 ст. 15 Закона N 17-ФЗ, налогоплательщик вправе обратиться в
уполномоченную кредитную организацию для исправления обнаруженных ошибок в
указанной информации (не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих
налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка)
В этом случае уполномоченная кредитная организация передаст в налоговые органы
уточненную информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных
средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием
платежных карт (эквайринг).
Если на дату обнаружения ошибок соответствующая кредитная организация не признана
уполномоченной кредитной организацией либо деятельность уполномоченной кредитной
организации
прекращена,
информация
о
таких
ошибках
предоставляется
налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика (ч. 5 ст. 15
Закона N 17-ФЗ).

88. Проверки при применении АУСН

Проверки при применении АУСН
выездные проверки плательщиков налога при АУСН не предусмотрены;
камеральные проверки проводятся на основании имеющихся данных.
Камеральная проверка проводится за весь календарный год, а не по итогам
каждого месяца — налогового периода. Начинаться проверки будут
с 1 февраля года, следующего за проверяемым годом, и продлятся в течение
трех месяцев (п. 7 ст. 2 Закона № 17-ФЗ).
при утрате права на АУСН камеральную проверку проводят за период
спецрежима. Проверку проведут со дня, следующего за днем, когда в ИФНС
поступило уведомление об утрате права на применение АУСН, либо
направления инспекцией в адрес плательщика уведомления об утрате права
на спецрежим.
при реорганизации/ликвидации камеральную проверку проведут за истекшие
налоговые периоды текущего года. Проверку проведут со дня, следующего
за днем внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что организация находится
в процессе реорганизации или ликвидации. Ликвидация не завершится, пока
не будет окончена камеральная проверка по АУСН.

89. Проверки при применении АУСН

Налоговые проверки при АУСН
Социальный фонд не будет проводить камеральные и выездные проверки по
взносам на травматизм в отношении тех, кто применяет АУСН.
проверку специалисты Социального фонда проведут, если понадобится
проверить полноту и достоверность сведений и документов, необходимых для
назначения и выплаты пособий.
Эти сведения в Социальный фонд будет передавать инспекция (ст. 19 Закона №
17-ФЗ).

90. Сравнение АУСН и УСН

Объект
налогообложения
АУСН
УСН
Независимо от
объекта
В регионах, которые указаны в
Законе об АУСН, и регионах, в
которых спецрежим введен
законами субъектов РФ
На всей территории России
Когда можно
перейти
Независимо от
объекта
С любого месяца – для
действующих организаций и
ИП. С даты регистрации – для
вновь созданных
С начала года – для
действующих организаций и
ИП. С даты регистрации – для
вновь созданных
Кто считает
налог
Независимо от
объекта
ИФНС.
Налогоплательщик
Признак
Территория
действия

91. Сравнение АУСН и УСН

Признак
Ставка
Минимальны
й налог
Объект
налогообложения
АУСН
УСН
«Доходы»
8%
6% или пониженная ставка
региона
«Доходы минус
расходы»
20%
15% или пониженная ставка
региона
«Доходы»
Нет
Нет
«Доходы минус
расходы»
3% от доходов
1% от доходов

92. Сравнение АУСН и УСН

Признак
Объект
налогообложения
АУСН
УСН
Доходы,
которые
учитываются
Независимо от
объекта
Доходы от реализации и
внереализационные доходы
Доходы от реализации и
внереализационные доходы
Доходы,
которые не
учитываются
Независимо от
объекта
1. Доходы из статьи 251 НК.
2. Доходы ИП, с которых он
платит НДФЛ.
3. Доходы организаций, с
которых платят налог на
прибыль
1. Доходы из статьи 251 НК.
2. Доходы КИК, дивиденды,
проценты по гос. и муниц.
ценным бумагам

93. Сравнение АУСН и УСН

Признак
Объект
налогообложения
«Доходы»
АУСН
УСН
Нет.
Нет.
Авансовые платежи и налог
можно уменьшить на
уплаченный торговый сбор
Авансовые платежи и налог
можно уменьшить на страховые
взносы и больничные за счет
работодателя, а также торговый
сбор
Закрытого перечня расходов
нет. Расходы, которые нельзя
учесть, поименованы в Законе
№17-ФЗ
Налоговую базу уменьшают на
расходы из статьи 346.16 НК
Расходы
«Доходы минус
расходы»

94. Сравнение АУСН и УСН

Признак
Объект
налогообложения
АУСН
Страховые
взносы на
обязательное
Тариф 0% – за работников; 0
Независимо от
пенсионное,
руб. – за ИП без деятельности.
объекта, за ИП и за
медицинское
Тариф для ИП -1% с суммы
работников (уплата в
и социальное
дохода, превышающего 300
составе ЕНП)
страхование
тыс.руб.
на случай
ВНиМ
Независимо от
Уплачиваются по
Страховые
объекта, за ИП и за
фиксированному тарифу
взносы на
работников (уплата независимо от количества
травматизм
в СФР)
работников
УСН
Общие тарифы
Уплачиваются по общему
тарифу

95. Сравнение АУСН и УСН

Объект
налогообложения
Независимо от
объекта
АУСН
УСН
Нет
Есть
Налоговый период – месяц,
отчетных периодов нет
Налоговый период – год,
отчетные – I квартал, полугодие
и девять месяцев
Независимо от
объекта
Ежемесячно, не позднее 25-го
числа следующего месяца
По итогам отчетных периодов
– не позднее 28-го числа
следующего месяца. По итогам
года – не позднее 28 марта для
организаций, не позднее 28
апреля – для ИП
Отчетность
Независимо от
объекта
Нет декларации по единому
налогу, отчетности по НДФЛ и
страховым взносам
Есть декларация по единому
налогу, отчетность по НДФЛ и
страховым взносам в ИФНС и
Социальный фонд
Выездные
проверки
Независимо от
объекта
Нет
Есть
Признак
Книга учета
Налоговый и
отчетный
периоды
Уплата
налога
Независимо от
объекта

96. Сравнение АУСН и УСН

Признак
Лимит доходов
Освобождение от
НДС
Лимит
остаточной
стоимости ОС
Объект
налогообложения
Независимо от
объекта
Независимо от
объекта
Независимо от
объекта
Сотрудники
Независимо от
объекта
Совмещение с
ПСН
Независимо от
объекта
АУСН
УСН
Не признаются плательщиками
НДС
450 млн руб., умноженных на
коэффициент-дефлятор
Освобождение от НДС при
доходах не выше 60 млн руб.
60 млн руб.
150 млн руб.
200 млн руб., умноженных на
коэффициент-дефлятор
Максимум 5.
Максимум 130.
Нельзя платить зарплату
наличными, и доходы со
ставкой, отличной от 13%
Нет ограничений по видам
выплачиваемых доходов и
способам выплаты
Запрещено
Разрешено

97.

Спасибо за внимание!
ГК «ВнешЭкономАудит»
454091, г.Челябинск, ул. Красная, 63, тел. +7 351 729- 85-29
www.1cbo.ru