Тема_2_1_Баланс_как_элемент_метода_бух_учета

1. Бухгалтерский баланс, как элемент метода бухгалтерского учета

2.

Бухгалтерский
баланс - модель, с
помощью
которой
в
интересах
пользователей
представляется
на
определенный
момент
времени
финансовое положение организации.
Представляет собой таблицу из двух частей с
равными итогами (баланс - равновесие)
АКТИВ
ПАССИВ
…
…
…
…
∑= ∑

3. Актив баланса (имущество по составу)

1.
Внеоборотные (долгосрочные) активы активы, полезные свойства которых ожидается
использовать в течение нескольких лет
2.
Оборотные
активы
—
активы,
использующиеся
в
рамках
одного
производственного цикла либо в течение
относительно короткого календарного времени
(как правило, не более одного года)

4. Внеоборотные активы

Основные
средства
(ОС)
—
средства
производства, участвующие в хоз. деятельности
в течение длительного времени, не меняя своей
натуральной формы и переносящие свою
стоимость на продукт труда постепенно через
начисление амортизации
по мере износа
(здания, транспорт, оборудование и т.д.)
Нематериальные активы (НМА) — результаты
интеллектуальной деятельности (РИД). Активы,
не
имеющие
материальной
основы
и
оформленные соответствующими охранными
документами (патенты на изобретения, права на
компьютерные программы и базы данных, права
на торговую марку и т.д.)

5. Внеоборотные активы

Доходные
вложения в материальные
ценности – имущество, подлежащее сдаче в
аренду или прокат с целью получения
дохода
Долгосрочные финансовые вложения –
вложения в ценные бумаги на срок более 1
года
Капитальные
вложения
–
затраты,
связанные с приобретением или созданием
ОС и НМА (учитываются как капитальные
вложения до момента ввода ОС и НМА в
эксплуатацию).

6. Внеоборотные активы

Инвестиционная
недвижимостьотдельная
группа ОС, в которую
включается
недвижимость,
предназначенная для предоставления
за плату во временное пользование и
(или) получения дохода от прироста ее
стоимости (п. 11 ФСБУ 6/2020).
это земельные участки, здания или их части, которые владелец
удерживает с целью получения арендных платежей и/или дохода от
роста
стоимости
капитала,
но
не
для
продажи.

7. Оборотные активы

1. Товарно-материальные ценности (ТМЦ) запасы:
предметы труда — сырье, материалы,
топливо и т.д. Полностью потребляются в
процессе одного производственного цикла,
поэтому вся их стоимость сразу переносится
на себестоимость продукта труда;
готовая продукция
товары, приобретенные для перепродажи

8. Оборотные активы

2. Денежные средства (на счетах, в кассе, в
пути)
3. Краткосрочные финансовые вложения –
вложения в ценные бумаги на срок менее 1
года
4. Дебиторская задолженность (средства в
расчетах) — задолженность юридических и
физических
лиц
перед
нашей
организацией (например, задолженность
клиентов за услуги). Предприятия и лица,
которые должны нашему предприятию,
называются дебиторами

9. Пассив баланса (имущество по источникам формирования)

1. Собственные источники
2. Заемные (привлеченные)
источники.

10. Собственные источники

1.Капитал:
Уставный капитал (УК) – «стартовый»
капитал организации,
представляет собой зарегистрированную
в учредительных документах (уставе)
величину
собственного
капитала,
внесенного учредителями (участниками)
в виде денежных средств или др.
имущества при организации юр.лица
(совокупная
номинальная стоимость
акций - для АО, совокупная стоимость
долей участников – для ООО)

11. Собственные источники

Добавочный
капитал (ДК) включает в
себя:
- суммы дооценки внеоборотных активов
предприятий (ОС и НМА);
- эмиссионный доход, возникающий при
формировании УК (например, при
продаже акций организации по цене выше
их номинала)
- положительную курсовую разницу по
вкладам УК, выраженным в ин.валюте

12. Собственные источники

Резервный
капитал (РК) — страховой
капитал, предназначен для возмещения
убытков от хозяйственной деятельности;
для выплаты дивидендов, если на эти
цели не хватает прибыли
формируется за счет чистой прибыли,
РК
обязательно должны формировать АО и
предприятия с участием иностранного капитала

13. Собственные источники

Резервы
—
источники
средств,
предназначенные для покрытия в
будущем целевых расходов (оплата
отпусков работникам, гарантийный
ремонт выпущенной продукции и т.д.).
Прибыль — основной источник средств
любой организации, результат ее
финансово-хозяйственной деятельности
(доходы минус расходы)

14. Собственные источники

Целевое
финансирование - средства,
безвозмездно получаемые организациями
на строго определенные цели и
мероприятия (спонсорство, средства
бюджета и т.п.).
Расходуются
в строгом соответствии с
утвержденными сметами.
Составляется
Отчет
о
целевом
расходовании средств

15. Заемные (привлеченные) средства

Кредиты
банков и займы (займ
можно
получить
у
любого
физического или юридического
лица, кредит – только в кредитной
организации - банке)

16. Заемные (привлеченные) средства

Кредиторская задолженность (временно
привлеченные
средства)
—
задолженность нашей организации
перед
другими
юридическими
и
физическими лицами (например, перед
поставщиками,
работниками
по
зарплате, бюджетом по налогам и т.д.).
Предприятия и лица, которым наша
организация
должна, называются
кредиторами

17. Структура бухгалтерского баланса (приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г.)

Актив
1.Внеоборотные
активы
Сумма Пассив
3.Капитал и
резервы
…
…
…
…
Сумма
…
…
4. Долгосрочные …
обязательства
…
5. Краткосрочные
обязательства
2.Оборотные активы
…
…
…
…
…
…
…
…
Итого
Итого

18.

Актив баланса отражает «экономический
аспект» имущества -в какое имущество
вложены ресурсы организации
Пассив баланса отражает «юридический
аспект» имущества – за счет каких
источников это имущество появилось у
организации
Важнейшее свойство баланса - равенство
общего итога актива и пассива баланса
(валюты баланса).
Это объясняется тем, что в активе и
пассиве баланса отражается одно и то же
имущество, но сгруппированное по разному

19.

ЗАДАНИЕ: Составить баланс на 1 сентября
20ХХ г. по след. данным (руб.):
1)
Основные средства (ОС) – 13000
2)
Уставный капитал (УК) – 30500
3)
Прибыль – 7000
4)
Материалы – 16700
5) Долгосрочный кредит банка – 18500
6)
Касса – 100
7)
Товары – 10000
8)
Готовая продукция – 11200
9) Резервный капитал (РК) - 600
10) Расчеты с поставщиками – 12300
11) Расчетный счет – 18000
12) Расчеты по оплате труда – 3300
13) Расчеты с покупателями – 3200

20. Бухгалтерский баланс на 1 сентября 20ХХ г.

Актив
Сумма Пассив
Сумма
Основные средства
13000
Уставный капитал
30500
Материалы
16700
Прибыль
Резервный капитал
Кредит банка
7000
600
18500
Касса
Товары
100
10000
Готовая продукция
Расчетный счет
11200
18000
Расчеты с поставщиками
12300
Расчеты с
покупателями
Итого
3200
Расчеты по оплате труда
Итого
3300
72200
72200

21. Бух. баланс на 1 сентября 20ХХ г. (по разделам!!!)

Актив
1.Внеоборотные
активы
Основные средства
Сумма Пассив
Сумма
3.Капитал и резервы
13000
Уставный капитал
30500
7000
600
Материалы
16700
Прибыль
Резервный капитал
4.Долгосрочные
обязательства
Кредит банка
Касса
Товары
100
10000
Готовая продукция
Расчетный счет
11200
18000
Расчеты с
покупателями
Итого
3200
2.Оборотные активы
72200
5.Краткосрочные
обязательства
Расчеты с поставщиками
Расчеты по оплате труда
Итого
18500
12300
3300
72200