Оценка организации и состояния внутреннего аудита. Тема 9

1.

УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ
МОДУЛЬ 9
ТЕМА 9.
ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И СОСТОЯНИЯ
ВНУТРЕННЕГО АУДИТА
Кафедра бухгалтерского учета
УО «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации»

2.

2
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
ЗАДАЧИ МОДУЛЯ
Информационные ресурсы данного модуля позволят Вам:
определить цель проведения работ по оценке организации и состояния
внутреннего аудита на предприятии;
разобраться в нормативном и информационном обеспечении проверки
организации и состояния внутреннего аудита и контроля на предприятии;
разобраться в постановке и оценке качества инвентаризационной работы в
организации;
изучить содержание программы внутреннего аудита стиля и методов работы
управленческого аппарата;
изучить содержание и порядок проведения внутреннего аудита бухгалтерской
(финансовой) отчетности организации;
разобраться в системе методов, способов, процедур проверки состояния
внутреннего аудита в организации.

3.

3
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
СОДЕРЖАНИЕ МОДУЛЯ
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и
контроля.
2. Внутренний аудит инвентаризационной работы.
3. Программа внутреннего аудита стиля и методов работы
управленческого аппарата.
4. Внутренний аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации.

4.

4
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля*
* Примечание:
см. источники [1, с.267-310; 2, приложение 4]

5.

5
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля
Целью оценки организации и состояния внутреннего аудита и
контроля является проверка соответствия применяемой системы
внутреннего контроля нормативно-правовым актам, в т.ч. принятым в
потребительской
кооперации,
а
также
определение
её
эффективности.
Эффективность
Законность
Действенность
Внутренний
аудит
Экономичность
Целесообразность

6.

6
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля
Нормативное обеспечение
♦ Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998);
♦ Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002);
♦ Закон РБ «Об аудиторской деятельности» (№56-З
от 12.07.2013);
♦ Указ «О совершенствовании контрольной (надзорной)
деятельности в РБ» (№510 от 16.10.2009);
♦ Положение о порядке проведения внутреннего аудита в
организациях потребительской кооперации (№52 от
28.02.2018) ;
♦ Положение о системе внутреннего аудита в потребительской кооперации (от 29.12.2017) ;
♦ другие (см. источник 1, с. 268-276).
Информационное обеспечение
♦ учетная политика и др. внутренние документы, регулирующие организацию внутреннего контроля;
♦ материалы инвентаризаций;
♦ материалы предыдущего внутреннего аудита, мониторинга,
контрольно-аналитических мероприятий;
♦ формы отчетности по сохранности кооперативной собственности;
♦ донесения о крупных недостачах;
♦ информация о выполнении решений по укреплению сохранности кооперативной собственности;
♦ результаты проверок сторонних контролирующих органов;
♦ и др.

7.

7
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля
Программа проверки
● соблюдение нормативных правовых актов о внутреннем контроле, выполнение решений
вышестоящих организаций по данному вопросу, повышение оперативности и качества внутренних
аудиторских мероприятий, усиление роли внутреннего аудита в обеспечении сохранности
имущества;
● оценка рациональности организации структуры внутреннего аудита в соответствии с локальными
нормативными правовыми актами, выполнение утвержденных положений о контрольноаналитическом управлении (отделе), ревизионной комиссии и должностных обязанностей
специалистами; укомплектованность штатов специалистами (ревизорами) и их качественный состав;
обеспечение систематического повышения квалификации работников контрольно-аналитических
управлений (отделов), ревизионных комиссий, проведение семинаров по обмену опытом работы;
● выполнение сводного плана проведения внутреннего аудита;
● качество проводимого внутреннего аудита;
● полнота отражения в отчете о результатах внутреннего аудита вопросов, предусмотренных
программой внутреннего аудита;
● документальная обоснованность, правильность и четкость изложения в отчете о результатах
внутреннего аудита вскрытых недостатков и нарушений;

8.

8
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
1. Проверка организации и состояния внутреннего аудита и контроля
Программа проверки
● участие в плановом внутреннем аудите специалистов функциональных служб, качество их
материалов;
● соблюдение установленного порядка реализации материалов внутреннего аудита, подготовки и
принятия решений по результатам внутреннего аудита;
● эффективность внутреннего аудита; нет ли случаев проведения планового внутреннего аудита в
неоправданно короткие сроки, не носят ли внутренние аудиторские процедуры поверхностный,
формальный характер;
● какова организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам внутреннего
аудита;
● оценка полноты устранения выявленных в ходе внутреннего аудита недостатков и нарушений,
проверка случаев формального подхода к их устранению, ведение учета результатов внутреннего
аудита в субъекте внутреннего аудита;
● достоверность и качество представляемых: справки «О внутреннем аудите», Отчета о
ведомственном контроле за финансово-хозяйственной деятельностью, формы № 11 «Отчет о
состоянии сохранности собственности потребительской кооперации»;
● резервы повышения оперативности и качества внутренних аудиторских мероприятий, усиления
роли внутреннего аудита в обеспечении сохранности имущества.

9.

9
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
2. Внутренний аудит инвентаризационной работы*
* Примечание:
см. источники [2, приложение 4; 3; 4]

10.

10
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
2. Внутренний аудит инвентаризационной работы
Органы осуществления инвентаризационной работы в организациях
потребительской кооперации Республики Беларусь
Контрольно-ревизионный отдел или Сектор инвентаризаций
Центральная инвентаризационная комиссия
Рабочие инвентаризационные комиссии
Ревизоры
Инвентаризационная
работа
Бухгалтерия
Руководитель
Инвентаризаторы
Начальники и специалисты
структурных подразделений
кооперативной организации

11.

11
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
2. Внутренний аудит инвентаризационной работы
Нормативное обеспечение
инвентаризационной работы в организациях
потребительской кооперации Республики Беларусь
Методические
рекомендации
о
порядке
проведения инвентаризации активов и обязательств в
организациях потребительской кооперации
/утв. постановлением Правления Белкоопсоюза 18.10.2013 № 258/

12.

12
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
2. Внутренний аудит инвентаризационной работы
Программа внутреннего аудита инвентаризационной работы
● оценка общего состояния инвентаризационной работы в организации, при этом контролируют как
организационные моменты, так и правильность, и своевременность выведения результатов; наличие
задолженности материально ответственных лиц по признанным недостачам (порче) товарно-материальных
ценностей; проведение профилактических мер, направленных на обеспечение сохранности активов;
установление возможности взыскания материального вреда с виновных лиц;
● соблюдение и выполнение графика проведения инвентаризаций;
● эффективность деятельности должностных лиц по организации кон-троля за обеспечением сохранности
имущества;
● состояние оперативного и текущего контроля за работой материально ответственных лиц со стороны
руководства и бухгалтерской службы, своевременность представления в бухгалтерию материально
ответственными лицами отчетов;
● состояние охраны объектов; оценка укреплённости объектов торговли и др. (сигнализация, решетки,
укрепление стен, освещение территории и т.д.);
● своевременность и правильность оформления материалов по выяв-ленным недостачам и хищениям,
своевременность направления материалов в правоохранительные органы и срочных донесений в вышестоящие
организации;
● причины образования и порядок оформления потерь товарно-материальных ценностей, соблюдение порядка
утверждения документов на списание указанных потерь, правильность составления расчетов на списание
естественной убыли;

13.

13
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
2. Внутренний аудит инвентаризационной работы
Программа внутреннего аудита инвентаризационной работы
● обоснованность списания нереальной к взысканию задолженности по недостачам, кражам, порче;
● рациональность кадровой политики, в т.ч. проверка методики подбора кадров на должности материально
ответственных лиц;
● проведение контрольных проверок качества инвентаризаций;
● соблюдения порядка регистрации распоряжений о проведении инвентаризаций и ведения книги учета
проведенных инвентаризаций;
● качество оформления документов на право проведения инвентаризации (имеются ли необходимые подписи
должностных лиц, правомочный ли состав комиссий);
● соблюдение принципа внезапности проведения инвентаризаций;
● соблюдение порядка формирования инвентаризационных комиссий;
● наличие протоколов по распределению участков работы между членами инвентаризационной комиссии;
● правильность заполнения реквизитов в инвентаризационных описях;
● наличие подписей в инвентаризационных описях о проверке цен;
● правильность выведения окончательных результатов инвентаризаций и отражение их на счетах бухгалтерского
учета.

14.

14
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
3. Программа внутреннего аудита стиля и методов работы управленческого аппарата*
* Примечание:
см. источники [2, приложение 4]

15.

15
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
3. Программа внутреннего аудита стиля и методов работы управленческого аппарата
● выполнение решений вышестоящих организаций по вопросам контроля за обеспечением
сохранности собственности;
● обобщение материалов внутреннего аудита о наиболее характерных недостатках в работе, а также
о положительном опыте, заслуживающем распространения;
● своевременность вынесения решений по результатам внутреннего аудита;
● состояние контроля за выполнением решений по итогам внутреннего аудита в части устранения
вскрытых нарушений, недостатков и злоупотреблений;
● соблюдение графика предоставления отпусков материально ответственным лицам с полной
передачей ценностей;
● результативность работы по нормализации товарных запасов, обеспечению условий хранения
материальных ценностей и совершенствованию логистики;
● регулярность и частота проведения контрольных проверок по проведенным инвентаризациям, в
том числе администрацией организации и оформление результатов проверок соответствующими
документами;
● порядок проведения расследований по фактам выявления вреда в значительных и крупных
размерах;
● соблюдение порядка и сроков предоставления срочных донесений о недостачах и хищениях
вышестоящим организациям.

16.

16
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
4. Внутренний аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации*
* Примечание:
см. источники [1, с.657-680; 5]

17.

17
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
4. Внутренний аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
Цель внутреннего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности
заключается в установлении законности, полноты и достоверности
формирования ее показателей, а также оценка финансового
состояния организации по достоверным данным.
Полнота
Законность
Законность
Бухгалтерская (финансовая)
отчетность
Адекватность
Адекватность
Аналитичность
Аналитичность
Достоверность
Достоверность

18.

18
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
4. Внутренний аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
Нормативное обеспечение
♦ Гражданский кодекс (№218-З от 07.12.1998);
♦ Налоговый кодекс (№166-З от 19.12.2002);
♦ Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» (№57-З
от 12.07.2013);
♦ Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность»
(№104 от 12.12.2016);
♦ Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Консолидированная бухгалтерская отчетность»
(№46 от 30.06.2014);
♦ Об определении критериев оценки платежеспособности
субъектов хозяйствования (№1672 от 12.12.2011) ;
♦ другие (см. источник 1, с. 659-663).
Информационное обеспечение
♦ учетная политика и др. внутренние документы, регулирующие порядок составления и представления бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
♦ вся бухгалтерская документация организации, как первоисточник данных отчетности;
♦ материалы инвентаризаций и проверок фактического состояния активов и обязательств организации;
♦ регистры бухгалтерского и налогового учета;
♦ формы отчетности: «Бухгалтерский баланс»; «Отчет о прибылях и убытках»; «Отчет об изменении собственного капитала»; «Отчет о движении денежных средств», примечания к
бухгалтерской отчетности;
♦ результаты проверок сторонних контролирующих органов;
♦ и др.

19.

19
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Оценка организации и состояния внутреннего аудита
4. Внутренний аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации
Программа внутреннего аудита бухгалтерской отчетности
♦ Оценка достоверности отчетности, проверка объемов, форм, сроков
составления и представления отчетности:
● Оценка достоверности отчетности:
- проверка соответствия требованиям нормативных правовых актов Республики Беларусь;
- проверка соблюдением принципов бухгалтерского учета, принятых в Республике Беларусь;
- проверка полноты раскрытия всех статей, которые являются существенными для воздействия на оценку или
решение;
- проверка, подготовлена ли отчетность на основе проведенных операций и объективных данных, в т.ч.
подтвержденных инвентаризациями;
- проверка, удовлетворяет ли отчетность информационным потребностям и финансовым интересам
пользователей;
● Проверка объемов отчетности;
● Проверка форм отчетности;
● Проверка сроков и адресов представления отчетности;
♦ Оценка финансового состояния организации.

20.

20
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
ЛИТЕРАТУРА
1. Данилкова, С.А. Аудит: учебное пособие / С.А. Данилкова. – Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.
2. Положение о порядке проведения внутреннего аудита в организациях потребительской кооперации: утв.
постановлением Правления Белкоопсоюза от 28.02.2018 г., №52 / Минск : Белкоопсоюз, 2018. – 80 с.
3. Положение о системе внутреннего аудита в потребительской кооперации : утв. постанов-лением общего
Собрания представителей членов Белкоопсоюза от 29.12.2017 г. / Минск : Белкоопсоюз, 2017. – 7 с.
4. Методические рекомендации о порядке проведения инвентаризации активов и обязательств в
организациях потребительской кооперации : утв. постановлением Правления Белкоопсоюза от 18 окт.
2013г., № 258 / Минск : Белкоопсоюз, 2013. – 128 с.
5. Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования : постановление
Совета Министров Респ. Беларусь от 12 дек. 2011 г., № 1672 (в ред. постановления от 22 янв. 2016 г., № 48)
// КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". – Мн., 2019.
6. О бухгалтерском учете и отчетности : закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013г., № 57-З (в ред. Закона от
17 июля 2017 г., № 52-З) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО
"ЮрСпектр". – Мн., 2019.
7. Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская
отчетность» : утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 12 дек. 2016 г., № 104 (в ред.
20
Постановления от 6 марта 2018 г., № 16) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный
ресурс] / ООО "Юр-Спектр". – Мн., 2019.

21.

21
УО «БЕЛОРУССКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ»
Спасибо за внимание!
Преподаватель: Кончаков Олег Васильевич – старший преподаватель кафедры
бухгалтерского учета учреждения образования "Белорусский торгово-экономический
университет потребительской кооперации“
e-mail: [email protected]