Лабораторная работа по аудиту №2. Аудит доходов и расходов

1. Лабораторная работа по аудиту №2

Аудит доходов и расходов

2. Аудит доходов и расходов

• В ходе аудита раздела бухгалтерской отчетности
«Доходы и расходы» установлено следующее.
• За отчетный период организацией реализовано готовой
продукции за 53 100 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18%,
фактическая себестоимость реализованной готовой
продукции составляет 30 000 000 руб.
• За отчетный период организацией проданы товары по
договору купли-продажи стоимостью 3 630 000 руб., в т.ч.
НДС по ставке 10%, стоимость товаров приобретения
составила 2 500 000 руб, кроме того НДС 250 000 руб.

3. Аудит доходов и расходов

• За период март-июнь организация сдавала в
аренду помещения, по условиям договора сумма
арендной платы за месяц составила 59 000 руб, в
том числе НДС 9 000руб. Ежемесячное
начисление амортизации переданных в аренду
помещений составила 30 000 руб. в месяц.
• В отчетном периоде организация получила от
реконструкции объекта основных средств
материалы по рыночной цене без НДС на момент
их принятия к учету 18 000 руб. Указанные
материалы проданы за 23 600 руб., в том числе
НДС 3 600 руб.

4. Аудит доходов и расходов

• В отчетном периоде организация предъявила
неустойку покупателю за просрочку оплаты
поставленных товаров, причитающихся к уплате на
основании решения суда в сумме 300 000руб.
• За отчетный период организация получила по
договору займа 600 000 руб., согласно договору
проценты по займу начисляются по ставке 25%
годовых ежемесячно, исходя из количества дней
действия договора в текущем месяце, со дня,
следующего за днем предоставления займа, по
день возврата займа включительно. Заем получен
12 августа и возвращен 12 декабря. Заемные
средства использовались на приобретение товара

5. Аудит доходов и расходов

• За отчетный период организация была привлечена к
ответственности в виде штрафа за несвоевременное
представление налоговой декларации в размере 100 000 руб
• В отчете о финансовых результатах деятельности
организации прибыль до налогообложения отражена в
размере 13 000 000 руб , чистая прибыль организации
12 000 000 руб.
• Выразить мнение аудитора о достоверности статьи
отчетности «Прибыль до налогообложения» и «Чистая
прибыль», приняв условие, что проверка проводилась
сплошным методом и уровень существенности принят в
размере 500 000 руб.

6. Рабочий документ аудитора РД-1

№Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ
Нормативный акт
ДТ КТ
сч счет
ета а
Сумма,
руб
1 2
3
4
5
6
7
1 Отражена
выручка от
продажи
готовой
продукции
Накладная
на отпуск
продукции,
счет-фактура
П.2,5,7 ПБУ5/01, утв.
Приказом МФ от
09.06.2001г №44н
П. 5,12 ПБУ 9/99, утв.
Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №32н
62
90.1
53 100 000

7. Рабочий документ аудитора РД-1

№ Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ
Нормативный акт
ДТ
счет
а
КТ
Сумма,
счета руб
1 2
3
4
5
6
7
1
Отражена выручка от
продажи готовой
продукции
Накладная на отпуск
продукции, счет-фактура
П. 5,12 ПБУ 9/99, утв. Приказом
МФ РФ от 06.05.1999 №32н
62
90.1
53 100 000
2
Исчислен НДС со
стоимости реализованной
продукции
Счет-фактура
п.1 ст. 146 НК РФ
90.3
68ндс
8 100 000
3
Списана фактическая
себестоимость проданной
готовой продукции
бухгалтерская справкарасчет
П.2,5,7 ПБУ5/01, утв. Приказом
МФ от 09.06.2001г №44н
90.2
43
30 000 000
4
Признана выручка от
реализации товаров
Накладная на отпуск
продукции, счет-фактура
П. 5,12 ПБУ 9/99, утв. Приказом
МФ РФ от 06.05.1999 №32н
62
90.1
3 630 000
5
Исчислен НДС со
стоимости реализованных
товаров
Счет-фактура
п.1 ст. 146 НК РФ
90.3
68ндс
330 000
6
Списана фактическая
себестоимость
реализованных товаров
бухгалтерская справкарасчет
П.2,5,7 ПБУ5/01, утв. Приказом
МФ от 09.06.2001г №44н
90.2
41
2 500 000

8. Рабочий документ аудитора РД-1

№ Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ
Нормативный
акт
ДТ
счет
а
КТ
Сумма, руб
счета
1
2
3
4
5
6
7
7
Начислена арендная
плата за аренду
помещений
Договор аренды, акт
оказанных услуг, счет
ст. 632, 642 ГК РФ, п.
4,5,7 ПБУ 9/99, утв.
Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №32н
76
91.1
(59 000
*4мес)=236 000
8
Исчислен НДС со
стоимости арендной
платы
Счет-фактура
п. 1 ст. 146 НК РФ
91.3
68ндс
(9 000 * 4 мес) =
36 000
9
Начислена амортизация
помещений, переданных
в аренду
Бухгалтерская справкарасчет
Инструкция по
применению плана
счетов, Приказ МФ РФ от
31.10.2000г №94н
91.2
02
(30 000 * 4 мес)
= 120 000
10
Приняты к учету
материалы, полученные
при реконструкции
основного средства
Приходный ордер
п.9 ПБУ 5/01 утв.
Приказом МФ РФ от
09.06.2001г №44н
10
91.1
18 000

9. Рабочий документ аудитора РД-1

№ Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ
Нормативный
акт
ДТ
счет
а
КТ
Сумма, руб
счета
1
2
3
4
5
6
7
11
Признан доход от
продажи
материалов
Накладная на отпуск
материалов на
сторону
П. 5,12 ПБУ 9/99, утв.
Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №32н
62
91.1
23 600
12
Исчислен НДС при
продаже
материалов
Счет-фактура
п.1 ст. 146 НК РФ
91.3
68ндс
3 600
13
Списана стоимость
проданных товаров
Бухгалтерская справка
П. 11,16,19 ПБУ 10/99,
утв. Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №33н
91.2
10
18 000
14
Отражена сумма
неустойки, указанная в
решении суда
Решение суда,
вступившее в законную
силу
П. 7,10.2,16 ПБУ 9/99,
утв. Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №32н
76
91.1
300 000
15
Сумма штрафа за
несвоевременное
представление
налоговой декларации
Бухгалтерская справка,
решение о привлечении
к ответственности
П.2 ст. 270, ст.. 119 НК РФ
91.2
68
100 000

10. Рабочий документ аудитора РД-1

№ Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ
Нормативный акт
ДТ
счет
а
КТ
Сумма,
счета руб
1
2
3
4
5
6
7
16
Получены денежные
средства по
договору займа
Договор займа,
платежное поручение,
выписка банка
П.2 ПБУ 9/99 , утв.
Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №32н
51
66.1
600 000
17
Начислены
проценты по займу
за август-декабрь)
Договор займа,
бухгалтерская справкарасчет
П. 11,14.1,16,18 ПБУ
10/99, утв. Приказом МФ
РФ от 06.05.1999 №33н; п.
3,6,7,8 ПБУ 15/2008, утв.
Приказом МФ РФ
06.10.2008г №107н
91.2
66.2
(600 000 *
25%/ 365 *
(19+30+31+
30+12)=
50 137
18
Возвращен займ
займодавцу
Договор займа,
платежное поручение,
выписка банка
П.2 ПБУ 9/99 , утв.
Приказом МФ РФ от
06.05.1999 №32н
66.1
51
600 000
19
Уплачены проценты
займодавцу
Договор займа,
бухгалтерская справкарасчет
П. 11,14.1,16,18 ПБУ
10/99, утв. Приказом МФ
РФ от 06.05.1999 №33н; п.
3,6,7,8 ПБУ 15/2008, утв.
Приказом МФ РФ
06.10.2008г №107н
66.2
51
50 137

11. Рабочий документ аудитора РД-2

№
счет
а
Наименова
ние бух
счета
период
Показатель, по которому
выявлено расхождение
По данным
аудитора
По
данны
м оргцц
отклон
ения
1
2
3
4
5
6
7
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прибыль от реализации готовой
продукции
(53 100 000 – 8 100
000 – 30 000 000) =
15 000 000
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прибыль от реализации товаров
(3 630 000 – 330 000 –
2 500 000)=800 000
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прибыль от передачи в аренду
помещения
(236 000 – 36 000 –
120 000)=80 000
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прибыль от материалов,
полученных при реконструкции
ОС
18000
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прибыль от продажи
материалов, полученных при
реконструкции ОС
(23 600 – 3 600 –
18 000)=2 000

12. Рабочий документ аудитора РД-2

№
счет
а
Наименова
ние бух
счета
период Показатель, по которому
выявлено расхождение
По данным
аудитора
По
данным
орг-цц
отклонен
ия
1
2
3
4
5
6
7
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прочие доходы от неустойки
покупателю по решению суда
300 000
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Расходы по процентам по займу
50 137
99
Прибыли и
убытки
декабрь
Прочие расходы по штрафу за
непредставление декларации
100 000
ПРИБЫЛЬ ДО
НАЛОГООБЛОЖ
ЕНИЯ
Конец
отчетного
периода
(15 000 000 + 800 000 + 80 000 + 18 000
+2 000 + 300 000 – 100 000-50 137)
16 049 863
13 000 000
3 049 863
(16 049 863 – (15 000 000 + 800 000 + 80
000 + 18000+ 2 000 + 300 000-50
137)*20%)
12 819 890
12 000 000
819 890
ЧИСТАЯ
ПРИБЫЛЬ

13. Рабочий документ аудитора РД-3

№ Статья
отчетности
Влияние на
бухгалтерскую
отчетность
Сумма,
руб
Уровень
существе
нности
Вывод аудитора
1
2
4
5
6
7
1
Прибыль до
налогообложения
Занижена прибыль до
налогообложения ,
отраженная в отчете о
финансовых результатах
3 049 863
500 000
Бухгалтерская
отчетность содержит
существенные
искажения, занижена
прибыль до
налогообложения
2
Чистая прибыль
Занижена чистая
прибыль организации,
отраженная в отчете о
финансовых результатах
819 890
500 000
Бухгалтерская
отчетность содержит
существенные
искажения, занижена
чистая прибыль
организации, занижен
налог на прибыль
организации, в балансе
занижены расчеты с
бюджетом по налогам