Правовые основы государственного и муниципального финансового контроля

1. Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования «Московский государственный институт

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ
ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИНИСТЕРСТВА ИНОСТРАННЫХ ДЕЛ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
ФАКУЛЬТЕТ ДОВУЗОВСКОЙ ПОДГОТОВКИ
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО
И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО
КОНТРОЛЯ
Одинцово 2018
Подготовили студенты
группы Ю. 3.3 :
Попов Евгений
Яшкина Анна
Дмитричев Максим
Дьякова Юлия
Полтавская Ирина
Гусейнов Амин

2.

Содержание
1. Понятие, особенности и структура административно-правовых
норм.
2. Критерии понятие, значение и содержание финансового контроля.
3. Характеристика видов и методов финансового контроля.
4. Система органов финансового контроля и их полномочия.
5.Нормативно-правовая
основа
деятельности
Министерства
финансов РФ
6. Особенности нормативно-правового регулирования финансовых
правоотношений.
2

3.

1. Административно-правовые нормы: понятие,
структура, виды
Норма права – это общеобязательное правило
поведения, установленное либо санкционированное
государством, закрепленное в официальном документе
и охраняемое государством; или: – это установленное
государством
общее
правило
поведения,
регулирующее общественные отношения.
3

4.

Административно-правовые
нормы–
это
устанавливаемые государством правила поведения, целью
которых является регулирование общественных отношений,
возникающих, изменяющихся и прекращающихся в сфере
функционирования механизма исполнительной власти
(государственного управления); или: – это правила
поведения,
регулирующие
отношения
в
сфере
государственного управления.
4

5.

Особенности административно-правовых норм:
- в отличие от норм других отраслей российского права они
имеют собственные юридические средства защиты от
посягательств на них (невыполнение, недобросовестное
выполнение их требований и др.). Имеется в виду
административная ответственность, наступающая, как
правило, во внесудебном, т. е. административном порядке. В
таком же аспекте можно говорить и о дисциплинарной
ответственности за нарушение норм, регламентирующих
служебные отношения.
5

6.

- во многих случаях они регулируют общественные отношения,
составляющие предмет иных отраслей прав. Так, ими
обеспечивается
урегулированность
определенной
части
финансовых,
земельных,
налоговых,
трудовых,
природоохранительных
или
иных
отношений
(например,
определение порядка взимания налогов, государственный контроль
за соблюдением налогового, природоохранного законодательства
и т. п.)
- достаточно часто устанавливаются непосредственно самими
субъектами исполнительной власти в процессе государственноуправленческой деятельности и в ее целях (например,
нормативными постановлениями Правительства РФ).
6

7.

Административно-правовые нормы несут в своем
содержании
двоякую
юридическую
нагрузку:
правоприменительную и правоустановительную. А это
практически означает, что административно-правовые
нормы, являясь одной из важнейших юридических норм
применения законодательства в сфере государственного
управления, по своей сути служат целям правоприменения,
т. е. исполнения. Об этом, в частности, свидетельствует тот
факт, что действующим законодательством установлено, что
нормативные акты субъектов исполнительной власти
издаются в целях исполнения закона, т. е. они подзаконны.
7

8.

Вся совокупность действующих административноправовых норм не сводится к устанавливаемым
непосредственно субъектами исполнительной власти.
Многие нормы административного права содержатся в
Конституции РФ, в конституциях республик и в уставах
иных субъектов РФ. Такого рода нормами определяются
основные
параметры
государственно-управленческой
деятельности и возникающих в ее процессе управленческих
отношений (например, конституционный статус личности,
реализуемый в сфере управления, статус основных
8
субъектов исполнительной власти и т. п.).

9.

Структура административно-правовых норм. Она
состоит из 3 элементов: гипотеза, диспозиция и санкция.
Гипотеза нормы права (предположение)– часть
правовой нормы, описывающая условия, при наступлении
которых следует применять данную норму. В ней
указываются обстоятельства, при которых у субъектов
правоотношений возникают права и обязанности.
9

10.

Гипотеза нередко обнаруживает себя в виде юридических
фактов (например, достижение определенного возраста,
совершение административного правонарушения и т.п.). При
регламентации деятельности аппарата управления она прямо
не выражается, а предполагается в качестве условия
соответствия его деятельности установленной компетенции.
Например, ст. 2.3 КоАП предусматривает, что
административной
ответственности
подлежат
лица,
достигшие к моменту совершения административного
правонарушения шестнадцатилетнего возраста.
10

11.

Диспозиция
нормы
права
(распоряжение)–
центральный элемент нормы права, содержащий правило
поведения, которому должны следовать участники правовых
отношений. Она устанавливает права и обязанности сторон,
определяет варианты поведения участников общественных
отношений.
Диспозиция – это соответствующие предписания, запреты
или дозволения.
11

12.

Санкция нормы права (взыскание)– элемент правовой
нормы,
указывающий
на
меры
государственного
принуждения, применяемые при нарушении предписания,
содержащегося в норме права.
Санкция, как правило, предусматривает ту или иную меру
административно-предупредительного
(например,
реквизиция имущества) или пресекательного (например,
запрещение
эксплуатации
транспортного
средства)
характера.
12

13.

2.Критерии понятие, значение и содержание
финансового контроля
Финансовый контроль – это контроль за
законностью и целесообразностью действий субъектов
финансовых правоотношений при образовании,
распределении
и
использовании
денежных
государственных и муниципальных фондов в целях
эффективного социально-экономического развития
13
страны в целом и её регионов.

14.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его
проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в
области финансовой деятельности правопорядка всеми органами
государственной
власти
и
местного
самоуправления,
предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, вовторых,
экономическая
обоснованность
и
эффективность
осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и
муниципальных образований. Он служит важным способом
обеспечения законности и целесообразности проводимой
финансовой деятельности. Требование соблюдения законности в
финансовой деятельности имеет конституционную основу.
14

15.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым
институтам (институту налога, институт внебюджетных
фондов и др.).
По содержанию финансовый контроль подразделяется на:
•бюджетный - проводимый такими органами, как парламент,
Счетная палата РФ, Правительство РФ, Федеральное
казначейство и т. д.;
•налоговый - осуществляют налоговые, таможенные,
правоохранительные и другие органы;
•банковский финансовый контроль - проводится ЦБ РФ,
15
аудиторскими фирмами и т. д.;

16.

• валютный финансовый контроль - осуществляют
Правительство РФ, ЦБ РФ, иные органы и агенты
валютного финансового контроля;
• контроль за страховой деятельностью - осуществляется
Министерством финансов РФ и правоохранительными
органами;
• таможенный
контроль
осуществляется
Государственным таможенным комитетом.
16

17.

Финансовый контроль можно условно классифицировать по
разным критериям:
1) по субъектам проведения выделяют:
- государственный и ведомственный финансовый контроль;
- негосударственный финансовый контроль;
17

18.

2) по сфере финансовой деятельности различают:
- бюджетный;
- налоговый;
- валютный;
- кредитный;
- страховой;
- инвестиционный контроль;
- контроль за денежной массой;
18

19.

3) по форме проведения различают:
- предварительный финансовый контроль. Проводится до
совершения финансовых операций и имеет важное значение
для
предупреждения
финансовых
нарушений.
Законодательные (представительные) органы осуществляют
предварительный контроль в ходе обсуждения и
утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных
проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым
вопросам;
19

20.

- текущий (оперативный) финансовый контроль. Проводится в
момент совершения денежных сделок, финансовых операций,
выдачи бюджетных ассигнований в целях предупреждения
возможных злоупотреблений при получении и расходовании
средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и
своевременности осуществления финансово-денежных расчетов.
Законодательные
(представительные)
органы
осуществляют
текущий контроль в ходе рассмотрения отдельных вопросов
исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих
групп законодательных (представительных) органов в ходе
парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
20

21.

- последующий финансовый контроль. Проводится путем
анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской
документации и предназначен для оценки результатов
финансовой деятельности экономических субъектов.
Законодательные (представительные) органы осуществляют
последующий контроль в ходе рассмотрения и утверждения
отчетов об исполнении бюджетов;
21

22.

4) по методам проведения финансового контроля различают:
- проверки (по отдельным вопросам финансовой
деятельности, намечаются меры по устранению выявленных
нарушений)
- обследования (контроль более широкого спектра
финансовых и экономических показателей обследуемого
экономического субъекта в целях определения его
финансового состояния и возможных перспектив развития);
22

23.

- надзор (проводится контролирующими органами за
экономическими субъектами, получившими лицензию
на тот или иной вид финансовой деятельности, за
соблюдение ими установленных правил и нормативов)
23

24.

3. Характеристика видов и методов финансового
контроля.
Финансовый контроль осуществляется в установленном
порядке всей системой органов государства, а также
специальными контрольными органами. Если рассматривать
финансовый контроль в зависимости от осуществляющих
его
субъектов,
то
различается
государственный,
внутрихозяйственный
и
независимый
(аудиторский)
финансовый контроль.
24

25.

Государственный
контроль
реализуется
через
общегосударственный, вневедомственный и ведомственный
финансовый
контроль,
осуществляемый
органами
государственной власти и управления.
Общегосударственный контроль имеет наивысшее
значение в силу особого статуса осуществляющих его
органов. Сейчас это Федеральное Собрание РФ и
Правительство
РФ.
Общегосударственный
контроль
осуществляется в рамках всего государства и направлен на
объекты, подлежащие контролю независимо от
25 их
ведомственной подчиненности.

26.

Законодательные органы страны осуществляют контроль
при рассмотрении и утверждении государственного прогноза
экономического и социального развития страны, проектов
бюджетов по всем звеньям бюджетной системы, отчетов по
их
исполнению.
Контролируется
законность
и
эффективность использования государственных средств,
целесообразность осуществляемых расходов.
26

27.

Вневедомственный
финансовый
контроль
осуществляется специальными финансово-кредитными
органами, такими, как Министерство финансов РФ,
Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и
сборам,
Федеральная
служба
налоговой
полиции,
Федеральное казначейство РФ и др. Деятельность данных
органов будет подробно рассмотрена ниже, здесь же
отметим, что финансовый контроль этих органов направлен
на
объекты
независимо
от
их
ведомственной
принадлежности и имеет повседневный, систематический и
27
регулярный характер.

28.

Ведомственный финансовый контроль — это контроль
министерств, ведомств, других органов государственного
управления за деятельностью входящих в их систему
предприятий, организаций, учреждений. Его объектом
является производственная и финансовая деятельность
подведомственных предприятий и учреждений.
Ведомственный контроль в настоящее время вызывает
обоснованную критику, так как он все более не
соответствует своему назначению. Ликвидация отраслевых
министерств и связанной с ними системы ведомственного
контроля явилась одной из предпосылок создания института
28
аудита в Российской Федерации.

29.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется
на конкретных предприятиях, учреждениях и организациях их
руководителями
и
функциональными
структурными
подразделениями (бухгалтерией, финансовым отделом, отделом
планирования и нормирования заработной платы и др.).
Контрольные функции в данном случае связаны с процессом
повседневной
финансово-хозяйственной
деятельности.
Внутрихозяйственный
финансовый
контроль
проводится
экономическими службами предприятий, организаций, учреждений
(бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает
производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а
также входящих в него структурных подразделений (цехов,
29
участков, отделов, филиалов).

30.

Независимый
(аудиторский)
контроль
осуществляется
физическими лицами — специально аттестованными аудиторами и
юридическими лицами — аудиторскими фирмами независимо от
вида собственности. Это прежде всего предпринимательская
деятельность (т.е. деятельность, направленная на извлечение
прибыли), основной целью которой является установление
достоверности
бухгалтерской
(финансовой)
отчетности
экономических субъектов и соответствия совершенных ими
финансовых и
хозяйственных операций нормативным актам, действующим в
Российской Федерации. В этом заключается некоторое различие
между аудиторской деятельностью и финансовым контролем
30
государственных органов.

31.

Форма финансового контроля — это способ
выражения и организации контрольных действий.
В зависимости от времени проведения финансовый
контроль можно подразделить на предварительный,
текущий и последующий.
31

32.

Предварительный
финансовый
контроль
осуществляется на стадии составления, рассмотрения и
утверждения финансовых планов предприятий, смет
расходов и доходов учреждений и организаций, проектов
бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных
документов и т.д. Таким образом, он способствует
предотвращению
неправильного,
нерационального
расходования материальных, трудовых и финансовых
ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов
деятельности хозяйственных органов в целом.
32

33.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе
исполнения финансовых планов в ходе осуществления
хозяйственных или финансовых операций, когда, например,
проверяется соблюдение норм и нормативов расходования
товарно-материальных ценностей и денежных средств.
Последующий финансовый контроль осуществляется
после завершения отчетного периода и финансового года в
целом. В частности, проверяется целесообразность
расходования государственных денежных средств при
исполнении бюджетов, выполнение финансовых планов
33
предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений.

34.

Под методами контроля понимаются приемы и способы его
осуществления.
Методы осуществления финансового контроля различны. Они
могут подразделяться на ревизии, обследования хозяйственной
деятельности, проверки, экономический анализ и др. Ревизия — это
всестороннее обследование финансово-хозяйственной деятельности
проверяемого субъекта с целью выявления ее соответствия
действующему законодательству. При проведении ревизий
(плановых, внеплановых) может использоваться комплекс методов,
таких, как встречная проверка, восстановление количественного
учета, контрольное сличение и т.д. Существуют также специальные
методы контроля, которые можно в свою очередь подразделить на
34
методы документального и фактического контроля.

35.

4. Система органов финансового контроля и их
полномочия.
В соответствии с п. 2 Указа Президента РФ от
25.07.1996 № 1095 некоторые органы власти в РФ
получили
официальные
полномочия
по
осуществлению
государственного
финансового
контроля.
В
числе
таковых:
35

36.

1.Счетная палата РФ;
2.Центральный банк РФ;
3.Министерство финансов;
Министерство РФ по налогам и сборам (по итогам
административной реформы 2004 года преобразовано
в ФНС России, подотчетную Минфину);
Государственный таможенный комитет (после
2004 года преобразован в ФТС, которая стала
подотчетна правительству).
36

37.

Ранее к таким органам относилась и Федеральная
служба РФ по валютному и экспортному контролю,
однако в 2000 году она была упразднена, а ее функции
перешли к Минфину и Минэкономразвития.
37

38.

В п. 2 указа № 1095 также есть положение,
согласно которому государственный финансовый
контроль могут осуществлять иные органы,
компетентные в вопросах мониторинга поступления и
расходования средств в рамках бюджетной системы
России.
38

39.

Таким образом, законодательно установленный
перечень структур, осуществляющих финансовый
контроль
в
РФ,
не
является
закрытым.
39

40.

Органы власти в РФ формируются также на уровне
местного самоуправления. В соответствии с положениями ст.
12 Конституции России муниципальная власть отделена от
государственной. Так что муниципалитеты могут в
пределах своих полномочий формировать собственные
органы финансового контроля. Таковыми могут быть, к
примеру, городская счетная палата или рабочая группа при
совете
депутатов.
40

41.

Определенными полномочиями в сфере финансового
контроля могут быть наделены Генеральная прокуратура,
МВД, ФСБ — в пределах решения задач, отражающих
вовлеченность данных органов в обеспечение законности
бюджетных отношений.
Финансовый
контроль
в
общем
случае
не
рассматривается как основной профиль деятельности
правоохранительных структур, поэтому данное направление
деятельности
силовиков
чаще
всего
связано
с
межведомственными коммуникациями.
41

42.

5.Нормативно-правовая основа деятельности
Министерства финансов РФ
Министерство финансов Российской Федерации
руководствуется в своей деятельности Конституцией
Российской Федерации, федеральными конституционными
законами, федеральными законами, актами Президента
Российской Федерации и Правительства Российской
Федерации, международными договорами Российской
Федерации, а также Положением о Министерстве финансов
Российской Федерации.
42

43.

Минфин может изменять объем и структуру расходов
федерального бюджета.
В настоящее время предлагаемые изменения объема и
структуры расходов федерального бюджета в основном
обусловлены
перераспределением
и
увеличением
бюджетных ассигнований в целях финансового обеспечения
Программы антикризисных мер Правительства Российской
Федерации, а также реализацией главными распорядителями
средств федерального бюджета мер по оптимизации
бюджетных расходов.
43

44.

При этом Минфин в полном объеме обеспечивает
исполнение предусмотренных законодательством
социальных
обязательств
(пенсий,
пособий,
компенсаций), оплата труда работников федеральных
бюджетных учреждений, реализация приоритетных
программ и проектов, предоставлением дотаций и
субвенций другим бюджетам бюджетной системы,
выполнение государственного оборонного заказа и
других базовых функций государства.
44

45.

Таким образом, Минфин предусматривает комплекс мер,
направленных на: усиление социальной защиты населения,
обеспечение гарантий социальной и медицинской помощи,
государственную поддержку сферы занятости; 1) сохранение и
развитие промышленного и технологического потенциала; усиление
роли внутреннего спроса в обеспечении экономического роста; 2)
модернизацию российской экономики и общества; 3) снижение
административного давления на бизнес; повышение устойчивости
национальной финансовой системы; обеспечение необходимого
уровня макроэкономической стабильности.
45

46.

Таким образом, в данной работе были
рассмотрены задачи и функции Министерства
финансов России; изучен руководящий состав и
структура Минфина Российской Федерации; изучены
полномочия Минфина в осуществлении финансового
контроля;
подробно
описана
организация
деятельности Министерства финансов Российской
Федерации и определены полномочия Министра
финансов Российской Федерации.
46

47.

МФ
РФ
предприняты
систематические
и
последовательные усилия в части внедрения лучшей
практики управления общественными финансами.
По многим позициям достигнут значительный прогресс,
что позволяет говорить о повышении качества регулятивной
деятельности МФ РФ. Ключевым звеном этой деятельности
стало закрепление большинства принципов ответственного
управления общественными финансами в Бюджетном
кодексе Российской Федерации.
47

48.

МФ осуществляет свою работу, опираясь на
законодательство,
политическую
направленность
страны, ее экономическое и социальное положение. В
настоящее время, когда и РФ коснулся экономический
кризис
требуются
существенные
изменения
параметров бюджета Российской Федерации.
В этих условиях Министерство финансов должно
адекватно корректировать механизм межбюджетного
регулирования.
48

49.

6. Особенности нормативно-правового регулирования
финансовых правоотношений
Особенности
финансово-правовой
нормы
обусловлены тем, что она, в отличие от норм других
отраслей права, регулирует отношения, возникающие в
процессе планового образования, распределения и
использования государством и органами местного
самоуправления финансовых ресурсов, необходимых
им для осуществления своих задач.
49

50.

Это выражается в особенностях:
а) содержания финансово-правовых норм;
б) характера установленных в них предписаний;
в)
мер
ответственности
за
нарушение
предусмотренных правил;
г) порядка защиты прав участников финансовых
отношений.
50

51.

Содержание финансово-правовых норм составляют
правила
поведения
в
общественных
отношениях,
возникающих в процесс е финансовой деятельности
государства и муниципальных образований.
Эти правила выражаются в предоставлении участникам
данных отношений таких юридических прав и возложении
на них юридических обязанностей, осуществление которых
обеспечивает планомерное образование, распределение и
использование централизованных и децентрализованных
денежных фондов (доходов) государства и
51

52.

органов местного самоуправления соответственно их
задачам в каждый конкретный период времени,
вытекающим
из
политики
по
социальноэкономическому развитию страны.
Это общее содержание финансово- правовых норм
имеет разнообразное конкретное выражение, что
обусловлено разнообразием финансовых отношений,
многозвенностью финансовой системы.
52

53.

Они содержат правила взимания налогов и других
обязательных платежей с граждан и предприятий,
аккумуляции и расходования бюджетных средств,
создания и распределения кредитных ресурсов и
страховых фондов
53

54.

Содержание
финансово-правовых
норм
обусловило
их
в
основном
императивный
(повелительный) характер.
Как правило, они содержат требования;
выраженные в категорической форме и не
допускающие их произвольного изменения, точно
определяют объемы прав и обязанностей участников
финансовых отношений.
54

55.

Эти права и обязанности направлены на
обеспечение в целом интересов государства и
муниципальных образований, а также интересов
каждого из участников финансовых отношений, в том
числе предприятий всех форм собственности, граждан.
55

56.

Например, в финансово-правовых нормах содержатся
адресованные предприятиям и гражданам требования
вносить установленные налоги в государственный или
местный бюджет при наступлении предусмотренных
сроков, представлять отчеты и иные документы для
проведения контроля со стороны компетентных органов,
совершать другие действия, обеспечивающие аккумуляцию
в распоряжении государства и органов местного
самоуправления денежных средств и их использование в
соответствии с утвержденными планами.
56

57.

Вместе с тем в
целях соблюдения прав и
интересов плательщиков установлены обязанности
государственных органов возвращать им излишне
взысканные платежи. В финансово-правовых нормах
закреплен обязательный для всех их уровней порядок
формирования
бюджетов,
использования
внебюджетных и бюджетных целевых фондов и т.д. с
определением прав и обязанностей участников этой
деятельности.
57

58.

Имеются особенности и в юридических свойствах прав и
обязанностей, установленных финансово-правовой нормой. Эти
особенности обусловлены участием в финансовых отношениях
таких субъектов, как государственные органы, органы местного
самоуправления, организаций и учреждений, компетенция которых
определяется в положениях и уставах.
При этом их финансово-правовые обязанности нередко
сливаются с правами, выражаясь в едином полномочии. Это
хорошо видно на примере норм права, закрепляющих права и
обязанности органов государственной власти и местного
самоуправления в области финансов.
58

59.

Так, использование бюджетных средств на социальноэкономические программы соответствующей территории одновременно их право и обязанность.
Однако это не означает, что нормы финансового права
не содержат обособленных прав и обязанностей. Прежде
всего это касается граждан, предприятий, предпринимателей
и основывается на конституционном праве собственности,
праве свободного использования имущества для не
запрещенной законом экономической деятельности.
59

60.

60