Налоги и налоговая система

1. Налоги и налоговая система

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА

2. План лекции

• 1.Сущность, функции и виды налогов
• 2. Налоговая система государства. Принципы
построения налоговой системы РФ.

3.

• Налоги
–
неотъемлемый
атрибут
и
органическая часть государства, без них
немыслима реализация задач и функций
института
государства.
Экономическая
сущность налогов состоит преимущественно
в прямом изъятии государством части
валового продукта в свою пользу для
формирования
его
централизованных
финансовых
ресурсов
(бюджета),
т.е.
выступает как средство обеспечения расходов
государства.

4. Сущностные признаки налога

Признак
Сущность
императивность
(безусловность)
означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него
обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода (согласно закону)
государству, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные
законом санкции по ее принудительному изъятию
смена формы
собственности
означает, что часть дохода субъекта (в денежной форме) безвозмездно
переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного
самоуправления), образуя бюджетный фонд
легитимность
означает не только признание налогов на основе законодательного
права, но и их взимание только с законных операций
безвозвратность и
безвозмездность
передаваемой части
дохода
означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и
он не получит никаких прав, в том числе право на участие в
распределении отданной части своего дохода. Этот признак в
определенном смысле отделяет налоги и сборы от пошлин.
Плательщик последних получает права на осуществление каких-либо
хозяйственных операций (например, ввоз или вывоз товаров через
таможенную границу).

5. Юридическое определение налога и сбора

• Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
граждан в форме отчуждения принадлежащих им на
правах собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и
(или) его муниципальных образований».
• Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является
одним
из
условий
совершения
в
отношении
налогоплательщиков сборов государственными органами,
органами
местного
самоуправления,
иными
уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)».

6. Налоги и сборы: сравнительная характеристика

Таблица 1.1. Концепции финансов
Налоги и сборы:
сравнительная характеристика
Отличительный
признак
Налог
Сбор
покрытие убытка от
совершения операций
Возмездность
финансовое
обеспечение
государства
безвозмездный платеж
Обязательность
обязательный платеж
возникает только в
определенной ситуации
(случае)
Цель
совершение каких-либо
юридически значимых
действий

7. Функции налогов

Функции финансов
фискальная
выражается в изъятии
посредством налогов
части доходов
организаций и граждан
в пользу
государственного
бюджета с целью
создания материальной
основы для реализации
государством своих
функциональных
обязанностей
распределительная
обеспечивает
решение ряда
социальноэкономических задач,
находящихся за
пределами
рыночного
саморегулирования
регулирующая
проявляется через
комплекс мероприятий в
сфере налогообложения,
направленных на усиление
государственного
вмешательства в
экономические процессы
(для предотвращения спада
или стимулирования роста
производства, научнотехнического прогресса,
регулирования спроса и
предложения, объема
доходов и сбережений
населения, объема
инвестиций)
контрольная
обеспечивает
контроль над
финансовыми
потоками,
определяет
необходимость
реформирования
налоговой и
бюджетной систем

8. Классификация налогов

• В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выделить
следующие:
• - субъект уплаты налога;
• - объект обложения;
• - метод обложения;
• - способ обложения;
• - способ изьятия;
• - источник уплаты;
• - целевая направленность;
• - иерархия уровня власти;
• - уровень бюджета, в который зачисляется налоговый платеж.

9. Классификация налогов

• По субъектам уплаты налога они подразделяются на логии,
уплачиваемые физическими лицами и налоги, уплачиваемые
юридическими лицами.
• По объекту обложения или сфере изъятия налоги можно подразделить
на налоги, изымаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ,
услуг, товаров, средств потребления и т. д. В основу классификации
налогов положен признак, характеризующий:
• - операции по реализации товаров (работ, услуг);
• - имущество;
• - доход;
• - прибыль;
• - природные ископаемые и т. д.
• По методу обложения налоги подразделяют на прогрессивные,
регрессивные, пропорциональные и твердые. В основе классификации
лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки.
• По способу обложения налоги подразделяют на кадастровые,
декларационные, налично-денежные и безналичные. В основе
классификации заложен признак взимания налога по способу
обложения налогом налогоплательщика.

10. Классификация налогов

• По способу изьятия налоги подразделяются на прямые и косвенные. В
основу классификации положен принцип перелагаемости налога
непосредственно на товар (услуги, продукты и т.д.).
• Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или собственности
(имущества) налогоплательщика (например, подоходный налог с
физического лица, налог на прибыль с организации, налог на имущество,
леса, земли, рудники и т. д.).
• Косвенные
налоги включаются в цену товаров, работ, услуг.
Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель
товара, работы, услуги. К таким видам налогов относят акцизы, налог на
добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.
• По источнику уплаты налоги подразделяются на: налоги, взимаемые с
дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции
и т. д. В основу классификации положен признак дохода субъекта налога,
из которого вносится оклад налога в бюджет.
• По целевой направленности налоги подразделяют на общие и специальные (целевые).
• Общие
налоги
предназначены
для
формирования
доходов
государственного бюджета в целом (например, НДС).
• Целевые налоги вводятся для финансирования конкретного направления
государственных расходов. Для такого рода платежей часто создается
специальный внебюджетный фонд.

11. Классификация налогов

• По иерархии уровня власти (в основу классификации признака положена иерархия
уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые
ставки, порядок исчисления и уплаты налогов) налоги подразделяются на федеральные,
региональные и местные налоги.
• Федеральные налоги, элементы которых определяются законодательством
• страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в
действие высший представительный орган власти.
• Региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с
законодательством органами ее субъектов.
• Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны
местными органами власти. Они вступают в силу только по принятии решения на
местном уровне, и всегда являются источником дохода местных бюджетов.
• По уровню бюджета, в который зачисляется платеж (право использования сумм
налоговых
поступлений) налоги можно подразделить на закрепленные и
регулирующие. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту
прав на использование налоговых сумм.
• Закрепленный налог представляет собой налог, который полностью в
твердофиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе
поступает в соответствующий бюджет (только в федеральный или региональный или
местный), за которым он закреплен.
• Регулирующий налог – это налог, используемый для регулирования поступлений в
нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам,
утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на
налоговый период.

12. Налоговая система

Налоговая система – это совокупность действующих в данный момент в
конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Основными элементами налоговой системы государства являются:
- виды налогов, законодательно принятые в стране органами
законодательной
власти
соответствующих
территориальных
образований (федеральные, региональные, местные);
- субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы
в соответствии с принятыми в государстве законами;
- органы государственной власти и местного самоуправления как
институты власти, которые наделены определенными правами по
изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за
уплатой налогов налогоплательщиками;
- законодательная база (Налоговый кодекс, законы, постановления,
распоряжения,
инструкции)
по
налогообложению,
правам,
обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов
изъятия налогов и контроля за уплатой налогоплательщиками.

13. Экономические характеристики налоговых систем

Налоговый гнет (налоговое бремя) – отношение общей суммы налоговых платежей к
совокупному национальному продукту, которое показывает, какая часть
произведенного
обществом
продукта
перераспределяется
посредством
государственного бюджета.
Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до
30–40% дохода – та черта, за пределами которой начинается процесс сокращения
сбережений и тем самым инвестиций в экономику. Если же ставки налогов и их
число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40–
50% его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской
инициативе и расширению производства. Иными словами, эффективная
налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства,
изымая у налогоплательщика не более 30% его доходов.
Полная ставка налогообложения (ПСН) показывает, какая часть добавленной
стоимости изымается в государственный бюджет и рассчитывается как отношение
общей суммы налоговых платежей к величине добавленной стоимости в процессе
производства и реализации товаров, работ и услуг.
Соотношение прямых и косвенных налогов. В менее развитых странах доля
косвенных налогов высока, так как механизм их взимания и контроля более прост
по сравнению с механизмом взимания прямых налогов.

14. Налоговая система РФ

Федеральные налоги и сборы
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на прибыль организаций;
4) налог на доходы физических лиц;
5) налог на добычу полезных ископаемых;
6) водный налог;
7) сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических
ресурсов:
8) государственная пошлина;
9) налог на дополнительный доход от добычи
углеродного сырья.
Региональные налоги и
сборы
Местные налоги
и сборы
1) налог на имущество
организаций;
2) налог на игорный
бизнес;
3) транспортный налог.
1)земельный
налог;
2) налог на
имущество
физических лиц;
3) торговый сбор.
Также к федеральным налогам относятся специальные налоговые режимы: 1) единый
сельскохозяйственный налог; 2) единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной
системы налогообложения; 3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

15. Принципы построения налоговой системы РФ

Основными принципами, регулирующими налогообложение на всей
территории страны являются:
1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах основывается на признании
всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов
учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате
налога.
2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно
применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных
и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать
дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или
места происхождения капитала.
3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть
произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие
реализации гражданами своих конституционных прав.

16. Принципы построения налоговой системы РФ

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое
экономическое пространство Российской Федерации и, в частности, прямо
или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах
территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых
средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной
законом экономической деятельности физических лиц и организаций.
5.Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы,
а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим
Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим
Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено
настоящим Кодексом.
6. При установлении налогов должны быть определены все элементы
налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть
сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги
(сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.
7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика
(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

17.

Спасибо за внимание!