Экономическая сущность и функции налогов

1. Экономическая сущность и функции налогов

2. Вопросы:

1. Основные признаки и элементы налога
(налог, сбор, пошлина, налогоплательщик,
налоговый агент, налоговые органы)
2. Функции налогов и их взаимосвязь
3. Классификация налогов.
4. Способы взимания налогов.

3. 1. Основные признаки и элементы налога

Налоговым кодексом РФ определено, что:
• Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения
принадлежащих им денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных
образований.
• Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических
лиц, уплата которого является одним из условий совершения в их
интересах государственными органами, органами местного
самоуправления,
иными
уполномоченными
органами
и
должностными лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу разрешений
(лицензий).
• Пошлина — денежный сбор, взимаемый уполномоченными
официальными органами при выполнении ими определённых
функций
в
размерах,
предусмотренных законодательством государства.

4.

Налог
считается
установленным,
и
у
налогоплательщика возникает обязанность,
его уплачивать, если в законодательном
порядке определены все элементы налога, а
именно:
субъект налогообложения;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
льготы по налогу;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога

5.

1. Субъект налога, или налогоплательщик, — это
лицо, на которое в соответствии с законом
возложена обязанность уплачивать налоги.
2. Объект налогообложения — это предмет,
подлежащий налогообложению.
Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты
налогообложения:
прибыль;
стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
совокупный доход физических лиц;
транспортные средства;
имущество, находящееся в собственности
физических и юридических лиц и др.

6.

3. Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная
характеристика объекта налогообложения. Она служит для
количественного измерения объекта налогообложения и
является величиной, с которой непосредственно исчисляется
налог.
4. Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на
единицу налоговой базы.
5. Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным
категориям налогоплательщиков определенные
законодательством преимущества по сравнению с другими
налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать
налоги или уплачивать их в меньшем размере.
6. Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в
течение которой налогоплательщик обязан фактически внести
налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты
налогов подразделяются на декадные, ежемесячные,
квартальные, годовые.

7. 2. Функции налогов и их взаимосвязь

8. Фискальная функция

- представляет собой основную функцию налога.
Она изначально присуща любому налогу, любой
налоговой системе любого государства. Это
естественно, ведь главная задача взимания
налога
—
образование
государственного
денежного фонда путем изъятия части доходов
организаций
и
граждан
для
создания
материальных
условий
существования
государства и выполнения им собственных
функций: обороны страны, защиты правопорядка,
решения социальных, природоохранных задач и
др.

9. Стимулирующая функция

• имеет подфункцию, которая называется
дестимулирующей. Как правило, используя
дестимулирующую
функцию
налога,
государство увеличивает налоговое бремя и
тем самым может препятствовать развитию
отдельных отраслей или социальноэкономических процессов.

10. Регулирующая функция

- данная функция связана во временном аспекте с
распределением
налоговых
платежей
между
юридическими и физическими лицами, сферами и
отраслями экономики, государством в целом и его
территориальными образованиями.

11. 3. Классификация налогов

1. В зависимости от уровня установления
Федеральные ст. 13 НК РФ
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сборы за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных
биологических ресурсов
Государственная пошлина.
Региональные
Налог на имущество организаций
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Местные
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Торговый сбор

12.

2. В зависимости от метода взимания
-прямые;
-косвенные.
3. В зависимости от их использования
-общие;
-специальные
4.В зависимости от установленных ставок -твердыми;
налогообложения
-процентными (пропорциональными,
прогрессивными и регрессивными).
5. В зависимости от финансовоэкономической целесообразности и
отражения в бухгалтерском учете
включаемые в продажную цену товаров
(работ, услуг);
относимые на издержки обращения и
затраты производства;
относимые на финансовые результаты;
уплачиваемые за счет чистой прибыли,
остающейся в распоряжении
налогоплательщика.
6. В зависимости от принадлежности к
-закрепленные;

13. 7. Классификация налогов в РФ по субъекту уплаты  

7. Классификация налогов в РФ по субъекту уплаты
Субъект
налогообложения
уплачивающий налог)
Налоги,
лицами
уплачиваемые
(субъект,
юридическими
Налоги
Налог на прибыль
Налог на имущество организаций
Налоги, уплачиваемые физическими лицами
Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество физических лиц
Смешанные налоги
налог на добавленную стоимость
Транспортный налог
Налог на игорный бизнес
Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС