Т 4 Бух.Счета и двойная запись -

1.

Бухгалтерские
счета и двойная
запись (4 ч)
Доцент к.э.н Кузнецова Л.Н.

2.

ПОНЯТИЕ О СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
И ИХ СТРОЕНИЕ
СЧЕТ- способ текущего взаимосвязанного
отражения и группировки имущества по составу и размещению,
источникам его образования, а также хозяйственных операций
по качественно однородным признакам, выраженным в денежных,
натуральных и трудовых измерителях.
Счет – средство формирования и хранения учётной
информации, необходимой для составления отчётности и
принятия управленческих решений.
Предназначен для отражения и контроля конкретного объекта учета

3.

СТРОЕНИЕ СЧЕТА
Счет
(наименование)
Дт
(дебет)
Кт
(кредит)
ЭЛЕМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА
Сальдо начальное
Сальдо начальное
Сн –Остаток средств на счете на начало периода Ск - Остаток средств на счете на начало периода
Оборот (Одт) – Общая сумма всех
записей, сделанных за период по
дебету счета
Сальдо конечное
Ск –Остаток средств на счете на конец периода
Оборот (Окт) – общая сумма всех
записей, сделанных за период по
кредиту счета
Сальдо конечное
Ск –Остаток средств на счете на конец периода

4.

Классификация бухгалтерских счетов по отношению к балансу.
Балансовые и забалансовые
счета
Балансовые счета - отражаются в
бухгалтерском балансе и имеют
постоянное
сальдо
(постоянные
счета). Основа для систематизации и
группировки всей информации о
хозяйственной
деятельности
предприятия.
Забалансовые счета – это счета,
предназначенные для обобщения
информации о наличии и движении
ценностей,
не
принадлежащих
хозяйствующему
субъекту,
но
временно
находящихся
в
его
пользовании
или
распоряжении.
Отражаются за итогом баланса.

5.

Классификация бухгалтерских счетов по отношению к
балансу
Балансовые счета бухгалтерского учета по
отношению к балансу
Активные
Пассивные
Счета для учета
хозяйственных средств
организации (имущество)
Счета для учета источников
образования средств
Остатки счетов отражаются
в активе баланса
Остатки счетов отражаются
в пассиве баланса
01 «Основные средства»,
10 «Материалы»,
50 «Касса» и т.д
80 «Уставный капитал»,
82 «Резервный капитал»
66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам» и т.д

6.

СТРУКТУРА АКТИВНОГО СЧЕТА
Номер, НАЗВАНИЕ
Д (дебет)
К (кредит)
1. Сн - остаток на начало периода
2. Операции по увеличению средств
(+)
3. Операции по уменьшению средств (-)
4. Од - дебетовый оборот (сумма всех
хозяйственных операций за период по
дебету)
5. Ок - кредитовый оборот (сумма всех
хозяйственных операций за период по
кредиту)
6. Ск - Остаток на конец периода
(1 + 4 - 5)
Ск (активного счета (ДТ)) = Сн(ДТ) + Одт - Окт

7.

СТРУКТУРА ПАССИВНОГО СЧЕТА
НАЗВАНИЕ
Д (дебет)
К (кредит)
1. Сн - остаток на начало периода
3. Операции по уменьшению
источников
(-)
5. Од - дебетовый оборот (сумма всех
хозяйственных операций за период
по дебету)
2. Операции по увеличению
источников
(+)
4. Ок - кредитовый оборот (сумма
всех хозяйственных операций за
период по кредиту)
6. Ск - Остаток на конец периода
(1 + 4 - 5)
Ск (пассивного счета (КТ)) = Сн(КТ) + Окт - Одт

8.

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ СЧЕТА
Объединяют признаки активных и пассивных счетов
С односторонним сальдо
С двухсторонним сальдо
С дебетовое или С кредитовое
С дебетовое и С кредитовое
Сч. 99 «Прибыль и убытки)»
Д
К
Сн
Од
Ок
Ск
Д
Сч. 76 «Расчеты с
разными дебиторами и
кредиторами»
Сн
Сн
Од
Ок
Сд
Ск
К

9.

10.

СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА
Счета бухгалтерского учета
Синтетические
Аналитические
Счета бухгалтерского учета,
предназначенные для учета наличия
и движения экономически
однородных групп средств
предприятия и их источников, а
также совершаемых
процессов в обобщенном виде
Счета бухгалтерского учета,
предназначенные для детализации,
конкретизации информации о
наличии, состоянии и движении
средств и их источников,
содержащейся в синтетических
счетах
Счета первого порядка, ведутся
только в денежном выражении
Открываются в развитие
определенного синтетического
счета в разрезе его видов,
частей, статей. Ведутся в натуральном,
трудовом и денежном выражении
Отражение хозяйственных средств
и процессов в обобщенном виде
на синтетических счетах
называется синтетическим учетом
Отражение хозяйственных средств
и процессов в детализированном
виде на аналитических счетах
называется аналитическим учетом

11.

СВЯЗЬ МЕЖДУ АНАЛИТИЧЕСКИМи И СИНТЕТИЧЕСКИМи
СЧЕТАМИ
Остаток синтетического счета равен сумме остатков
аналитических счетов по данному синтетическому счету
Обороты по дебету
синтетического счета равны
сумме оборотов по дебету
аналитических счетов данного
синтетического счета
Обороты по кредиту синтетического
счета равны сумме оборотов
по кредиту аналитических счетов
данного синтетического счета
Данные синтетических и аналитических счетов обобщаются в конце
отчетного периода с целью получения сводной информации
Субсчет
Способ группировки данных
аналитических счетов
Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями
составления отчетности, а количество аналитических счетов - потребностями
управления хозяйственным органом

12.

13.

СВЯЗЬ МЕЖДУ АНАЛИТИЧЕСКИМ
И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТОМ

14.

План счетов бухгалтерского учета- систематизированный
перечень счетов бухгалтерского учета (ФЗ 402 ст.3)
План счетов
Приказ Минфина России о 31.10.2000
№ 94н.
Раздел I
Внеоборотные
активы
Раздел II
Производственные
запасы
Раздел III
Затраты на
производство
Раздел IV
Готовая продукция,
товары
01;02;03;04;
05;07;08;09.
10;11;14;15;
16;19.
20;21;23;25;
26;28;29.
40;41;42;43;
44;45;46.
Раздел V
Денежные
средства
50;51;52;55;
57;58;59.
Раздел VI
Расчеты
60;62;63;66;67;68;
69;70;71;73;75;
76;77;79.
Раздел VII
Капитал
80;81;82;83;
84;86.
Раздел VIII
Финансовые
результаты
Забалансовые
счета
90;91;94;96;
97;98;99.
001;002;003;004;
005;006;007;008;
009;010;011.

15.

16.

17.

18.

МЕТОД ДВОЙНОЙ ЗАПИСИ
Любой ФХЖ (хозяйственная операция) затрагивает два счета
(две статьи баланса) и поэтому должна записываться дважды:
в дебет одного счета
в кредит другого счета
Двойная запись - способ отражения каждой операции по дебету
одного счета и кредиту другого на одну и ту же сумму
Корреспонденция счетов взаимосвязь счетов,
возникающая в
результате двойной записи
хозяйственной
операции
Бухгалтерская запись
(проводка) -
обозначение корреспонденции
счетов, т. е. наименования
дебетуемых и кредитуемых
счетов с указанием
суммы по данной операции

19.

20.

ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСИ
Бухгалтерская запись
Простая
Бухгалтерские записи, в которых
корреспондируют только два счета один по дебету, другой по кредиту
Сложная
Бухгалтерские записи, в которых
один счет по дебету корреспондирует
с несколькими счетами по кредиту
или наоборот
Отражение хозяйственных операций в хронологической
последовательности носит название хронологической записи
Простая
Дт 50 Кт 51
Сложная
Дт 10.1 – 5 000
Дт 10.3 – 3 000
Дт 10.5 – 4 000
Кт 60 – 12 000

21.

ПРОЦЕДУРА СОСТАВЛЕНИЯ
БУХГАЛТЕРСКОЙ ЗАПИСИ (ПРОВОДКИ)
Пример. Произошла хозяйственная операция:
Поступили на склад организации материалы от
поставщика на сумму 42 500 руб.
Последовательность
рассуждений
Дт 10 Кт 60 – 42 500 руб.
Первый счет
1. Указанная хозяйственная операция
10 «Материалы»
вызвала изменения в двух счетах
(называем шифры и наименование
этих счетов)
2. К имуществу (средствам) или Имущество
источникам
относятся эти счета?
3. Какие это счета по отношениюАктивный
к балансу?
Увеличение
4. Какие изменения (увеличение
или приход (поступили
или уменьшение) вызывает данная
материалы)
операция в этих счетах?
Второй счет
60 «Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками»
Источники средств
Пассивный
Увеличение (возникла
задолженность
поставщику
за материалы)
дебете (так как уве- На кредите (так как уве5. На какой стороне каждогоНа
счета
личение средств в акличение источников в
(дебете или кредите) следует
тивных счетах записыпассивных счетах
отразить эти изменения?
вается по дебету
записывается по кредиту

22.

Написание
бухгалтерской проводки
Пример: Поступили денежные средства с расчетного
счета в кассу предприятия в сумме 50.000 руб.
50 «Касса»
Дт
Кт
Дт 50 Кт 51
Сн
50 000
Ск
Дт
51 «Расчетные
счета»
Сн
50 000
Ск
Кт

23.

24.

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ
Форма обобщения учетной информации, отраженной по
соответствующим счетам
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ
Таблица, содержащая данные о наименованиях и номерах счетов,
начальных остатках, дебетовых и кредитовых оборотах и конечных
остатках по счетам
Составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем счетам
По счетам
синтетического учета
По счетам
аналитического учета

25.

26.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
представляет собой сводку оборотов и остатков по счетам за
учетный период времени.
Является одним из важнейших средств проверки и контроля полноты и
правильности записей по счетам. Контроль осуществляется на основе наличия
в данном регистре трех пар итогов
Первая пара равных итогов
Общий итог начальных остатков по
дебету всех счетов равен общему
Итогу начальных остатков по
кредиту всех счетов
Вторая пара равных итогов
Общий итог оборотов всех счетов по
дебету равен общему итогу
оборотов всех счетов по кредиту
Третья пара равных итогов
Общий итог конечных остатков по дебету всех счетов равен
общему итогу конечных остатков по кредиту всех счетов

27.

Оборотная ведомость по счетам синтетического
учета
∑1
∑2
∑3

28.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ
Оборотная ведомость представляет собой сводку оборотов и
остатков по конкретному синтетическому счету за учетный
период времени
ФОРМЫ
Количественно-суммовая
(товарно-материальная)
Предназначена для тех
аналитических счетов,
записи на которых ведутся
одновременно в
денежном и
количественном выражении
Контокоррентная
(суммовая)
Составляется по счетам,
хозяйственные операции
на которых отражаются
только в
денежном выражении

29.

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ
СЧЕТАМ
Основная особенность оборотной ведомости по аналитическим счетам
состоит в том, что общие итоги оборотов и остатков каждой
оборотной ведомости по аналитическим счетам равны оборотам и
остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной
ведомости по синтетическим счетам
ИНФОРМАЦИОННОЕ И КОНТРОЛЬНОЕ ЗНАЧЕНИЕ
ОБОРОТНЫХ ВЕДОМОСТЕЙ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ
СЧЕТАМ
Позволяют наблюдать за
наличием и движением
конкретных видов
хозяйственных средств
и источников
их образования
Способствуют сохранению
имущества
Служат основой для проверки правильности
записей по синтетическим счетам

30.

Оборотная ведомость материальных
аналитических счетов (активный счет 10)
Итоговая строка оборотной ведомости аналитических счетов
должна быть равна строке синтетического счета, к которому
открыты данные аналитические счета, и быть записанной в
оборотной ведомости синтетических счетов