Тема 1.1.2 (лекция 3)

1.

2024
«МДК.04.01 Технология составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности»
Орел
Преподаватель:
Смит Наталия Олеговна
РАНХиГС
Тема 1.1.2 .
Содержание и порядок формирования бухгалтерского баланса
Содержание и порядок формирования отчёта о финансовых результатах
Содержание и порядок формирования отчёта об изменении капитала,
основные показатели
Содержание и порядок формирования отчёта о движении денежных средств,
основные показатели.

2.

2
Вопрос 1. Содержание и порядок
формирования бухгалтерского баланса
2024

3.

3
Общая структура баланса
Раздел
Наименование
Номер раздела
Актив
Внеоборотные активы
I
Оборотные активы
II
Капитал и резервы
III
Долгосрочные
обязательства
IV
Краткосрочные
обязательства
V
Пассив
2024

4.

Актив
4
Раздел
Наименование статьи
Номера счетов
Код строки
Нематериальные активы
Нематериальные поисковые активы
Материальные поисковые активы
Основные средства
Инвестиционная недвижимость
Доходные вложения в материальные ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
04, 05
08
08
01, 02
01, 02
03
58, 59
09
1110
1130
1140
1150
1160
1160
1170
1180
Прочие внеоборотные активы
различные
1190
I.
ВНЕОБОРОТ
НЫЕ
АКТИВЫ
Итого
разделу
I
2024
по
1100

5.

Раздел
5
Наименование статьи
Номера
счетов
Код строки
Запасы
10, 11, 14, 15,
16
1210
Долгосрочные активы к продаже
различные
1215
НДС по приобретенным ценностям
19
1220
Дебиторская задолженность
60, 62, 71, 73,
76
1230
Финансовые вложения (краткосрочные)
58
1240
Денежные средства и денежные эквиваленты
50, 51, 52, 55,
57
1250
Прочие оборотные активы
различные
1260
II.
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
Итого по разделу II
1200
БАЛАНС
1600
2024

6.

Пассив
6
Раздел
III. КАПИТАЛ
РЕЗЕРВЫ
Номера счетов
Код строки
Уставный капитал
80
1310
Собственные акции, принадлежащие
обществу, задолженность акционеров
по оплате акций
81
1320
Накопленная дооценка внеоборотных
активов
83
1340
Добавочный капитал
83
1350
Резервный капитал
82
1360
Нераспределенная прибыль
84
1370
И
Итого по разделу
2024
Наименование статьи
1300

7.

7
Раздел
Наименование статьи
Номера
счетов
Код строки
Заемные средства
67
1410
Отложенные налоговые
обязательства
77
1420
Оценочные
обязательства
96
1430
Прочие обязательства
различные
1450
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого
по разделу IV
2024
1400

8.

Наименование статьи
Номера
счетов
Код строки
Заемные средства
66
1510
Кредиторская
задолженность
60, 62, 68, 69,
70, 71, 73, 76
1520
Оценочные
обязательства
96
1540
Прочие обязательства
различные
1550
8
Раздел
V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Итого по разделу V
1500
БАЛАНС
1700
2024

9.

9
Вопрос 2. Содержание и порядок
формирования отчёта о финансовых
результатах
2024

10.

10
Отчет о финансовых результатах — обязательный элемент бухгалтерской
отчетности, показывающий прибыльность организации за отчетный период.
С отчетности за 2025 год применяется форма согласно ФСБУ 4/2023 (приказ
Минфина №157н).
Данные вносятся нарастающим итогом с начала года. Все показатели
отражаются в тысячах рублей. Отрицательные значения указываются в
круглых скобках.
2024

11.

11
Код строки
Показатель
Расчет/примечание
2110
Выручка
Оборот по Кт 90.1 (без НДС и
акцизов)
2120
Себестоимость продаж
Оборот по Дт 90.2
2100
Валовая прибыль (убыток)
Строка 2110 - Строка 2120
2210
Коммерческие расходы
Оборот по Дт 44
2220
Управленческие расходы
Оборот по Дт 26
2200
Прибыль (убыток) от продаж
Строка 2100 - (Строка 2210 +
Строка 2220)
Доходы и расходы по
обычным видам
деятельности
2024

12.

12
Прочие доходы и
расходы
2024
2310
Доходы от участия в
других организациях
2340
Прочие доходы
2350
Прочие расходы

13.

13
Финансовые
результаты
2300
Прибыль (убыток) от
продолжающейся деятельности до
налогообложения
Строка 2200 + прочие
доходы - прочие расходы
2410
Налог на прибыль
Данные из налоговой
декларации
2420
Прибыль (убыток) от прекращаемой
деятельности (за вычетом налога)
Новое показание с 2025 г.
2460
Прочее
Отражение сумм налога по
прочим операциям
2400
Чистая прибыль (убыток)
Строка 2300 - Строка 2410 +
Строка 2420 + Строка 2460
2024

14.

14
Новые показатели:
2300 Прибыль (убыток) от продолжающейся деятельности до
налогообложения — итоговый показатель с учетом всех доходов и
расходов от текущей деятельности
2410 Налог на прибыль (данные из декларации)
2420 Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности (за вычетом
налога на прибыль)
2460 Прочее — отражение сумм налога по прочим операциям
2400 Чистая прибыль (убыток) = строка 2300 - строка 2410 + строка
2420 + строка 2460
2024

15.

15
Продемонстрировать отчет о финансовых результатах
(приложение)
2024

16.

16
Вопрос 3. Содержание и порядок
формирования отчёта об
изменении капитала, основные
показатели
2024

17.

17
Отчет об изменениях капитала — это форма бухгалтерской отчетности,
показывающая динамику изменения капитала организации за отчетный период.
С 2025 года порядок его формирования существенно изменится в связи с
введением ФСБУ 4/2023.
Отчет сдается в ИФНС и органы статистики в течение 90 дней после
окончания отчетного года. За 2025 год — не позднее 31 марта 2026 года.
Основные изменения:
Отчет состоит из одного раздела вместо трех
Графы соответствуют строкам раздела “Капитал” баланса
Данные отражаются за два года (отчетный и предшествующий)
2024

18.

18
Продемонстрировать отчет об изменении
капитала (приложение)
Ссылка
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_
LAW_32453/2e7b535f1cccfdf2ff28f80d395f2f77
0197437e/
2024

19.

19
Вопрос 4. Содержание и порядок формирования
отчёта о движении денежных средств, основные
показатели.
2024

20.

20
Продемонстрировать отчет о движении
денежных средств (приложении)
Ссылка
https://www.consultant.ru/document/cons_doc
_LAW_32453/3802972ead7aa7945a141cacab3
de0ab2b5277e5/
2024

21.

21
Отчет о движении денежных средств (форма 0710005) применяется с
отчетности за 2025 год. Срок сдачи — не позднее трех месяцев после
окончания отчетного периода.
Отчет состоит из трех основных разделов:
1.Денежные потоки от текущих операций
2.Денежные потоки от инвестиционных операций
3.Денежные потоки от финансовых операций
2024

22.

22
Раздел 1. Денежные потоки от текущих операций
Первый раздел документа содержит информацию о текущих денежных потоках.
Первым делом сюда вписываются сведения о «приходе»
- в строку 4110 вносятся данные об общей сумме поступивших денежных средств, которая
затем разбрасывается по ниже лежащим тематическим строкам;
- в строках 4111, 4112, 4113, 4114, 4115, 4119 указываются поступления от реализации
товара, оказания услуг, аренды, перепродажи, а с 2021 года надо указывать еще и
субсидии из муниципального бюджета, выделенные на финансирование текущих
расходов.
- в строках с 4121 по 4127 включительно указывают оплату поставщикам, зарплату,
проценты по долговым обязательствам, уплату сборов, налогов, включая на прибыль
организаций и НДС.
- в строку 4100 вносится показатель сальдо от текущих операций (т.е. сумма
«входящих» финансов за минусом произведенных расходов). В этот же раздел
вписываются сведения о денежных перечислениях и поступлениях, которые нельзя
2024
однозначно
классифицировать.

23.

23
2024

24.

24
Раздел 2. Денежные потоки от инвестиционных операций
Аналогичным образом заполняется раздел под названием «Денежные потоки
от инвестиционных операций». Перво-наперво в строку 4210 вписывается «всего
поступлений», в том числе от реализации акций, возврата по займам, дивидендам,
продажи внеоборотных активов и т.д., которое затем разносится в нужных
значениях по соответствующим строкам (от 4211 до 4219).
Ниже точно также заполняются «платежи» по инвестиционным операциям. В
строку 4220 вписывается показатель «всего», который потом в полном
соответствии с бухгалтерскими регистрами расписывается по находящимся ниже
строкам (от 4221 до 4219), в том числе по приобретению и прочим затратным
операциям с внеоборотными активами, выплатой процентов, приобретением
долговых бумаг и т.д.
Затем вписывается значение сальдо денежных потоков от всех действий
инвестиционного характера (поступление за минусом затрат).
2024

25.

25
2024

26.

26
Раздел 3. Денежные потоки от финансовых операций
Последний раздел документа посвящен денежным потокам от различного рода финансовых
операций. Здесь все аналогично:
- сначала в строке 4310 указывается значение «всего» поступлений, которое затем распределяется по
нижним строкам (от 4311 до 4319), в том числе сюда вписываются доходы от выпуска акций и облигаций,
кредитов, займов и т.п.
- далее идентично предыдущим разделам вносятся показатели «всего» по финансовым платежам в
строку 4320 с последующим их разнесением в строки от 4321 до 4329.
Затем указывается разница между «входящими» и «исходящими» денежными потоками за
отчетный период по финансовым операциям.
В завершение в документ включается общее сальдо всех трех денежных потоков за отчетный
период (может быть как со знаком плюс, так и со знаком минус), остатки финансов на начало и конец
периода, а также разница курса между денежными единицами других стран и российским рублем, которая
рассчитывается по специальной формуле (заполняется только тогда, когда организация производила
расчетные операции в валюте).
После составления отчета документ передается на визирование руководителю организации, который
своей подписью удостоверяет подлинность внесенных в него сведений.
2024

27.

27
2024

28.

28
2024

29. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

2024
Москва
РАНХиГС
СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!