Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Тема 2

1.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И ОТЧЕТ
О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

2.

1.Строение и содержание
бухгалтерского баланса

3. Бухгалтерский баланс (франц. – balance – весы)

Система показателей, сгруппированных в виде
двусторонней таблицы в сводную ведомость,
отражающая имущественное и финансовое
положение предприятия по состоянию на
определенную (отчетную) дату в денежном
выражении, представляющая данные об имуществе
(активах) и их источниках (пассивах)
ИМУЩЕСТВО
(активы)
ИСТОЧНИКИ

4.

5.

РАЗДЕЛ 1 Внеоборотные активы
РАЗДЕЛ 3 Капитал и резервы
РАЗДЕЛ 2 Оборотные активы
РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства
РАЗДЕЛ 5 Краткосрочные обязательства
ВАЛЮТА БАЛАНСА
ВАЛЮТА БАЛАНСА

6.

РАЗДЕЛ 1 Оборотные активы
РАЗДЕЛ 2 Внеоборотные активы
ВАЛЮТА БАЛАНСА
РАЗДЕЛ 3 Краткосрочные обязательства
РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства
РАЗДЕЛ 5 Капитал и резервы
ВАЛЮТА БАЛАНСА

7.

Регулируемая статья
Регулирующая статья
Основные средства
Амортизация основных средств
Нематериальные активы
Амортизация
активов
Запасы
Резерв под снижение стоимости
материальных ценностей
Товары
Финансовые вложения
Торговая наценка
Резерв под обесценения
финансовые вложения
Дебиторская задолженность
Резерв по сомнительным долгам
Уставный капитал
Собственные
акции
выкупленные у акционеров
нематериальных
в

8. Бухгалтерский баланс

ИМУЩЕСТВО
(активы)
ИСТОЧНИКИ

9.

ООО "Мир красоты" специализируется на торговле биокосметикой.
Бухгалтерский баланс ООО "Мир красоты"
АКТИВ
ПАССИВ
Основные средства
Финансовые вложения
333 Уставный капитал
76 Прибыль
Запасы товаров
Дебиторы
465 Обязательства
280
Векселя полученные
162
Расчетные счета
23
Касса
1
Валюта баланса
1 340 Валюта баланса
397
25
?
1 340

10.

РАЗДЕЛ 1 Внеоборотные активы
РАЗДЕЛ 3 Капитал и резервы
РАЗДЕЛ 2 Оборотные активы
РАЗДЕЛ 4 Долгосрочные обязательства
РАЗДЕЛ 5 Краткосрочные обязательства
ВАЛЮТА БАЛАНСА
ВАЛЮТА БАЛАНСА

11. Периодичность составления баланса

Для внешних пользователей:
годовая бухгалтерская (финансовая)
отчетность;
промежуточная бухгалтерская
(финансовая) отчетность
Для внутренних пользователей:
по мере необходимости.

12. Бухгалтерский баланс – одна из форм Бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО)

Обязательный экземпляр БФО представляется в
государственный информационный ресурс бухгалтерской
(финансовой) отчетности экономическим субъектом в виде
электронного документа по телекоммуникационным каналам
связи через оператора электронного документооборота,
являющегося российской организацией и соответствующего
требованиям,
утверждаемым
федеральным
органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и
надзору в области налогов и сборов.

13.

налогоплательщикам также предоставлена возможность
представления налоговой и бухгалтерской отчетности,
подписанной усиленной квалифицированной электронной
подписью, через размещенный на официальном сайте
ФНС России в сети Интернет интерактивный сервис в
соответствии с приказом ФНС России от 15.07.2011 №
ММВ-7-6/443@ «О проведении пилотного проекта по
организации
услуги
представления
налоговой
и
бухгалтерской отчетности в электронном виде на
официальном сайте Федеральной налоговой службы в
сети Интернет».
Таким образом, в соответствии с требованиями
законодательства Российской Федерации предоставление
БФО осуществляется только в электронном виде.

14. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ВРЕМЕНИ СОСТАВЛЕНИЯ
Вступительные
Промежуточные
Ликвидационные

15. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ОБЪЕМУ ИНФОРМАЦИИ
Отдельные
Самостоятельные
Сводные
Консолидированные

16. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ИСТОЧНИКУ СОСТАВЛЕНИЯ
Инвентарные
Книжные
Актуарные

17. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ХАРАКТЕРУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Основной
деятельности
Неосновной
деятельности

18. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО РЕФОРМИРОВАНИЮ
Реформированные
Нереформированные

19. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО СОДЕРЖАНИЮ
Пробные
Оборотные
Сальдовые

20. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ФОРМАТУ
Односторонние
Разделенные
Двусторонние
Шахматные
Сдвоенные

21. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ВРЕМЕНИ СОСТАВЛЕНИЯ
Провизорные
Перспективные
Директивные

22. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ФОРМЕ СОБСТВЕННОСТИ
Государственных
Смешанных
Кооперативных
Коллективных
Частных

23. 2. Классификация бухгалтерских балансов

ПО ПОЛНОТЕ (СПОСОБУ ОЧИСТКИ)
Баланс-брутто
Баланс-нетто

24. Классификация бухгалтерских балансов

Регулирующие статьи:
1. Амортизация ОС
2. Амортизация НМА
3. Резерв под снижение стоимости
материальных ценностей
4. Резерв под обесценение финансовых вложений
5. Резерв по сомнительным долгам
6. Собственные акции выкупленные у акционеров

25.

Первоначальная стоимость
Амортизация
300 000 руб.
120 000 руб.
Балансовая стоимость
180 000 руб.

26.

Патент
на
изобретение
Первоначальная стоимость
Амортизация
200 000 руб.
40 000 руб.
Остаточная стоимость
160 000 руб.

27.

Учетная стоимость
Рыночная стоимость
100 000 руб.
80 000 руб.
Резерв под снижение стоимости
материальных ценностей
20 000 руб.

28.

Учетная стоимость
Рыночная стоимость
150 000 руб.
110 000 руб.
Резерв под обесценение
финансовых вложений
40 000 руб.

29.

Дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность
без сомнительных долгов
250 000 руб.
200 000 руб.
Резерв по сомнительным долгам
50 000 руб.

30. 3. Типы хозяйственных операций по влиянию на валюту бухгалтерского баланса

1. Хозяйственные операции, не влияющие на валюту баланса,
изменения при этом происходят внутри актива баланса
А+х–х=П
(1 тип)

31.

С расчетного счета в кассу организации получены деньги.
А = П,
статья «Касса» - увеличение,
статья «Расчетный счет» - уменьшение,
обе статьи находятся в активе баланса.
А + и - и = П , итог баланса не меняется (1 тип).

32. 3. Типы хозяйственных операций по влиянию на валюту бухгалтерского баланса

2. Хозяйственные операции, не влияющие на валюту баланса,
изменения при этом происходят внутри пассива баланса
А=П+х–х
(2 тип)

33.

Из заработной платы работников удержали
налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
А = П,
статья «Расчеты по оплате труда» - уменьшение,
статья «Расчеты с бюджетом» - увеличение,
обе статьи находятся в пассиве баланса.
А = П + и – и, итог баланса не меняется (2 тип).

34. 3. Типы хозяйственных операций по влиянию на валюту бухгалтерского баланса

3. Хозяйственные операции, увеличивающие валюту баланса
А+х=П+х
(3 Тип)

35.

Получен товар от поставщиков
(на условиях последующей оплаты)
А = П,
статья «Товары» - увеличение,
статья «Расчеты с поставщиками» - увеличение.
Статья «Товары» находится в активе баланса, а
статья «Расчеты с поставщиками» - в пассиве баланса.
А + и = П + и, итог баланса увеличивается (3 тип).

36. 3. Типы хозяйственных операций по влиянию на валюту бухгалтерского баланса

4. Хозяйственные операции, уменьшающие валюту баланса
А-х=П–х
(4 тип)

37.

С расчетного счета организации перечислена
заработная плата сотрудникам на банковские карты.
А = П,
статья «Расчетный счет» - уменьшение,
статья «Расчеты по оплате труда» - уменьшение.
Статья «Расчетный счет» находится в активе баланса, а
статья «Расчеты по оплате труда» - в пассиве баланса.
А – и = П – и, итог баланса уменьшается (4 тип).

38.

отчет о финансовых результатах

39.

Пояснения 1
Пояснения 1
Наименование показателя 2
Код
Выручка 5
Себестоимость продаж
Валовая прибыль (убыток)
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль 7
в т.ч.
текущий налог на прибыль
отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль (убыток)
2110
2120
2100
2210
2220
2200
2310
2320
2330
2340
2350
2300
2410
Наименование показателя 2
Код
Результат от переоценки внеоборотных
активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
Результат от прочих операций, не
включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
2411
2412
2460
2400
2510
2520
Налог на прибыль от операций, результат которых не
включается в чистую прибыль (убыток) периода 7
Совокупный финансовый результат периода 6
Справочно
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
2500
2900
2910
За
20
За
20
г.3
г.4
(
)
(
)
(
(
)
)
(
(
)
)
(
)
(
)
(
)
(
)
(
)
(
)
За
20
г.3
За
20
г.4

40.

Отчет о финансовых результатах
Показатели
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Управленческие расходы
Коммерческие расходы
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль до налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
За отчетный
период

41.

В мировой практике изучать теорию бухгалтерского учета принято на основе
развернутого балансового уравнения. В котором прослеживается
взаимосвязь между формами отчетности (Бухгалтерский баланс и отчет о
финансовых результатах).
То есть прослеживается взаимосвязь между пятью объектами учета.
Активы = Обязательства + Капитал + Доходы - Расходы