НП тема 4 нов

1. Тема 4. Система налогов и сборов РФ

2023
Калининград
РАНХиГС
Тема 4. Система налогов и сборов РФ

2. Учебные вопросы

2
Учебные вопросы
1. Виды налогов и сборов в РФ.
2. Сущность и отличительные особенности признания, установления и
действия федеральных, региональных и местных налогов.
2023

3. Литература :

3
Литература :
Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации : учебное
пособие для среднего профессионального образования Издательство
Юрайт, 2024г.
Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для среднего
профессионального образования / Ю. А. Крохина. — 10-е изд., перераб.
и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2024г.
2023

4.

4
Элементы налогообложения
Налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и
элементы налогообложения, а именно:
Объект налогообложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество,
прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику, с наличием которого
законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика
обязанности по уплате налога);
Налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта
налогообложения);
Налоговый период (календарный год или иной период времени применительно к
отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и
исчисляется сумма налога, подлежащая уплате);
2023

5.

5
Элементы налогообложения
Налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения
налоговой
базы);
Порядок исчисления налога (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму
налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,
налоговой ставки и налоговых льгот);
Порядок и сроки уплаты налога (уплата налога производится в наличной или
безналичной форме, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются
применительно к каждому налогу и сбору);
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их
использования налогоплательщиком.
2023

6. Виды налогов по по субъектам налогообложения:

6
Виды налогов по по субъектам
налогообложения:
Налоги с
• (граждан РФ, иностранных
физических лиц граждан, апатридов – лиц без
гражданства).
Налоги с
юридических
лиц
2023
• (предприятия, организации,
учреждения, предприниматели
в случае оформления ими
юридического лица).

7. Виды налогов по характеру взимания

7
Виды налогов по характеру взимания
Прямые
Косвенные
2023
налоги, которые
устанавливаются непосредственно
на доходы или имущество
• налоги на товары и услуги,
состоящие в самой цене на
предметы потребления

8. Прямые налоги

8
Прямые налоги
Платит сам налогоплательщик из своей прибыли независимо от
статуса его лица ( юридического или физического).
Виды:
Налог на прибыль организаций.
Налоги на доходы физических лиц.
Налоги на имущество.
Налог на дарение, наследство.
Налог с владельцев транспортных средств.
Социальные платежи (фонды: пенсионный, страховой медицины, занятости, социального
страхования).
Плата на недра: земля, вода, лесопользование.
Экологический налог.
2023

9. Косвенные налоги

9
Косвенные налоги
Платит потребитель продукции, выпускаемой и продаваемой на
рынке товаров, работ и услуг.
Виды:
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Таможенные пошлины.
Налог на операции с ценными бумагами.
2023

10. Системы налогообложения по виду ставки

2023
Пропорциональные
налоги
Со всех доходов независимо от
их величины взимается
одинаковый процент.
Прогрессивные
налоги
С высоких доходов взимается
более высокий налог.
Регрессивные налоги
С низких доходов взимается
более высокий процент и с
высоких доходов - меньший
процент.

11.

Пример
регрессивных
налогов
2023
Работодатель обязан
за сотрудников по
трудовому договору заплатить: 30% —
страховые взносы по единому тарифу на
обязательное пенсионное страхование (ОПС), на
обязательное
медицинское
страхование
(ОМС),
на
случай
временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
(ВНиМ) с доходов в пределах лимита 2225 тыс.

12. Классификация налогов по уровню бюджета

Федеральные
Устанавливаются центральной
властью.
Взимаются на всей территории.
Поступают в государственный
бюджет.
Устанавливаются субъектами РФ
Региональные
Местные
2023
(регионами).
Взимаются в регионах
Поступают в бюджет региона.
Вводятся в действие местной властью
и местным самоуправлением.
Поступают в муниципальный
(районный) бюджет.

13. Классификация налогов по уровню бюджета

Федеральные
2023
Налог на прибыль организаций.
Налоги на доходы физических
лиц.
Налог на добавленную
стоимость.
Акцизы.
Налоги на покупку валюты.
Налог на операции с ценными
бумагами.
Налог на наследуемое и даримое
имущество и др.

14. Классификация налогов по уровню бюджета

Региональные
2023
Налог на имущество
организаций.
Налог на
недвижимость
Налог с продаж
Транспортный налог.
Лесной налог
Другие.

15. Классификация налогов по уровню бюджета

Местные
2023
Земельный налог.
Налог на имущество
физических лиц.
Налог на дарение
Курортный сбор.
Налог на рекламу.
Налог на содержание
жилого фонда.
Сбор за право
торговать.

16. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

16
Участники отношений, регулируемых
законодательством о налогах и сборах
1. Налогоплательщики (организации и физические лица, на которых в
соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы);
2. Налоговые агенты (признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ
возложены обязанности по исчислению,
удержанию у налогоплательщика и
перечислению налогов в бюджетную систему РФ);
3. Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы);
4. Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти,
уполномоченный в области таможенного дела,
подчиненные ему
таможенные органы РФ);
2023

17. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора

17
Исполнение обязанности по уплате налога или
сбора
1. Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в
банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий
счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в
банке при наличии на нем достаточного остатка на день платежа
2. Со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в
организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их
перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального
казначейства
За каждый день просрочки начисляется пеня, которая определяется в
процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
2023