Построение схемы «Налоги и сборы в РФ»

1.

ТЕМА 8. Построение схемы
«Налоги и сборы в РФ».
План:
1. Механизм исчисления федеральных
налогов и сборов.
2. Порядок уплаты налогов и сборов.
Специальные налоговые режимы.

2. Вопрос 1. Механизм исчисления федеральных налогов и сборов.

3.

Налоговое законодательство Российской
Федерации построено на основе принципа
единства финансовой политики
государства, проявляющегося, в частности,
в установлении закрытого перечня
налогов, действующих на всей территории
страны.
Виды налогов и сборов, которые могут
удерживаться на территории государства,
устанавливаются и изменяются Налоговым
кодексом РФ. В этом же нормативном акте
расписано, какие налоги и сборы к какому
уровню налоговой системы относятся.

4.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три
уровня налоговой системы: федеральный,
субъектов Федерации и местный.
Каждый вид налога отнесен к тому или
иному уровню исходя из объема функций
и полномочий, реализация которых
возложена на государство в целом,
государственные органы субъектов
Российской Федерации
или муниципальные
образования.

5.

К федеральным налогам и сборам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных
биологических ресурсов;
государственная пошлина.

6.

Отличие налогов от сборов заключается в
том, что налоги уплачиваются
безвозмездно, а при уплате сбора лицо
получает взамен определенную услугу,
предоставить которую вправе только
государственный орган.
Федеральные налоги устанавливаются
законами Российской Федерации и
подлежат взиманию на всей ее
территории.

7.

Льготы по ним закрепляются только
федеральными законами, но органы
представительной власти субъектов
Федерации и органы местного
самоуправления вправе вводить
дополнительные льготы в пределах сумм,
зачисляемых в их бюджеты.
По общему правилу ставки федеральных
налогов определяются Федеральным
Собранием, однако ставки налогов на
отдельные виды природных ресурсов,
акцизов, минерального сырья и таможенных
пошлин устанавливаются
Правительством РФ.

8.

Для каждого вида федеральных налогов и
сборов устанавливается свой круг
налогоплательщиков.
Это могут быть физические и юридические
лица, а также индивидуальные
предприниматели.
В законе также могут указываться категории
лиц, которые не могут рассматриваться как
налогоплательщики конкретного налога и
сбора.
Чтобы правильно определить объект
налогообложения, используются нормы НК РФ.
Объект налогообложения большинства
федеральных налогов с организаций так или
иначе связан с операциями реализации товаров
(работ, услуг), имущества и имущественных
прав.

9.

В НК РФ также указываются операции,
освобождаемые от налогообложения.
Если у лица существует обязанность по
уплате определенного налога или сбора
и присутствует объект
налогообложения, ему необходимо
самостоятельно рассчитать сумму,
подлежащую уплате в бюджет.
Для этого определяется налоговая база,
налоговая ставка берется из кодекса и
производится расчет.

10.

Если у налогоплательщика есть право на
налоговую льготу, то он указывает и это.
Расчет налога происходит по формуле:
Налоговая база * Налоговая ставка.
Каждый вид федерального налога или
сбора считается по своим правилам.
Все эти правила детально прописаны в
Налоговом кодексе РФ.
Кроме этого, существуют различные
разъяснения ФНС.

11. Вопрос 2. Порядок уплаты налогов и сборов. Специальные налоговые режимы.

12.

Если исчисление налога происходит за
определенный налоговый период, то и
для его уплаты отведены специальные
сроки.
Универсальных сроков для уплаты
федеральных налогов и сборов не
существует.
Каждый раз необходимо сверяться с
нормами НК РФ.
При этом могут использоваться привязки
к календарным датам или целому периоду
времени, а также указания на конкретное
событие или действие.

13.

Не всегда налогоплательщик сам
определяет дату платежа. Когда расчет
суммы налога лежит на налоговой
службе, то обязанность перечислить
деньги в бюджет возникает только после
получения уведомления.
Но один принцип уплаты налогов
неизменен: за просрочку назначаются
штрафные санкции.
И налогоплательщик будет обязан
перечислить в бюджет не только сумму
налога, но и дополнительные платежи,
такие как штрафы и пени.

14.

При невыполнении требования налоговой
инспекции средства для погашения
задолженности будут взыскиваться
принудительно.
Для этого деньги разыскиваются на
счетах должника, а если их недостаточно,
то реализуется его имущество.

15.

Специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы могут
предусматривать федеральные налоги, не
указанные выше, а также освобождение
от обязанности по уплате отдельных
федеральных, региональных и местных
налогов и сборов.

16.

1. Единый сельскохозяйственный налог –
ЕСХН.
Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН
– представляет собой систему
налогообложения для организаций и
индивидуальных предпринимателей,
являющихся сельхозпроизводителями.
Налогоплательщики, применяющие данный
налоговый режим, освобождаются от уплаты
налогов на прибыль, имущество и НДС.
Объектом налогообложения признаются
доходы, уменьшенные на величину
расходов. Ставка налога составляет 6%.

17.

2. Упрощенная система налогообложения –
УСН.
Упрощенная система налогообложения –
УСН – может применяться организациями и
индивидуальными предпринимателями.
Ставка налога в случае налогообложения
доходов составляет 6%, а при выборе
объектом налогообложения "доходы минус
расходы" – 15%.
Налогоплательщики обязаны вести учет
операций для целей исчисления налоговой
базы по налогу в книге учета доходов и
расходов.
Налогоплательщики, применяющие данный
налоговый режим, освобождаются от уплаты
налогов на прибыль, имущество и НДС.

18.

3. Единый налог на вмененный доход – ЕНВД.
Данная система налогообложения
применяется для отдельных видов
деятельности: бытовые услуги,
автотранспортные услуги, розничная
торговля, общественное питание и т.п.
Налоговой базой для исчисления суммы
единого налога признается величина
вмененного дохода, рассчитываемая как
произведение базовой доходности,
исчисленной за налоговый период, и
величины физического показателя,
характеризующего данный вид деятельности.

19.

Уплата организациями единого налога
предусматривает их освобождение от
обязанности по уплате налога на прибыль
организаций, налога на имущество
организаций.
Организации и индивидуальные
предприниматели, являющиеся
налогоплательщиками единого налога, не
признаются налогоплательщиками налога
на добавленную
стоимость.