Учет запасов. Учет приобретения запасов и расчетов с поставщиками

1. Тема: «Учет запасов. Учет приобретения запасов и расчетов с поставщиками»

2. План изучения темы:

1. Понятие и
классификация запасов.
2. Задачи учета запасов.
3. Оценка запасов.
4. Документальное
оформление поступления
запасов.
5. Корреспонденции счетов.

3. Вопрос 1.

В процессе производства наряду со
средствами труда, участвуют
предметы труда, которые выступают в
качестве производственных запасов.
В отличие от средств труда, предметы
труда участвуют в процессе
производства только один раз, и их
стоимость полностью включается в
себестоимость производимой
продукции, составляя ее
материальную основу.
Учет запасов осуществляется в
соответствии с МСФО 2.

4.

Запасы – это активы:
1) предназначенные для продажи;
2) используемые в процессе производства;
3) в форме сырья или материалов,
предназначенных для использования в
производственном процессе или при
предоставлении услуг.
В состав запасов включаются: сырье и
материалы, покупные полуфабрикаты, топливо,
тара, запасные части, прочие материалы,
незавершенное производство (НЗП), готовая
продукция, товары.

5. По функциональной роли и назначению в процессе производства все материалы подразделяются на :

Основные – это материалы, вещественно
входящие в изготовливаемую продукцию,
образуя ее материальную основу (мука
при выпечке хлеба).
Вспомогательные – эти материалы
входят в состав вырабатываемой
продукции, но не создают ее
вещественной основы, их применяют в
качестве компонентов к основным
материалам (краски, лак, клей).

6. Вопрос 2.

Перед учетом запасов стоят следующие основные
задачи:
1) Контроль за их своевременным и полным
оприходованием, за сохранностью в местах
хранения;
2) Своевременное и полное документирование всех
операций по их движению;
3) Правильное определение ТЗР (транспортнозаготовительных расходов) и фактической
себестоимости заготовленных запасов;
4) Контроль за состоянием складских помещений;
5) Выявление и реализация ненужных субъекту
материальных запасов с целью мобилизации
внутренних ресурсов;
6) Получение точных сведений об остатках и движении
запасов в местах их хранения.

7. Вопрос 3.

В соответствии с МСФО запасы
оцениваются по меньшей из двух
величин: себестоимости и чистой
стоимости реализации (цены продажи
за вычетом возможных затрат на
завершение и сбыт).

8.

Себестоимость запасов должна включать все затраты
на приобретение, переработку и прочие затраты,
произведенные в целях доставки запасов до их
настоящего местонахождения и доведения их до
текущего состояния. То есть себестоимость запасов – это
затраты на приобретение запасов плюс ТЗР (расходы,
связанные с доставкой запасов к месту хранения и
приведением их в надлежащее состояние).
Затраты на приобретение запасов включают
покупную цену, импортные пошлины и другие налоги
(кроме тех, которые впоследствии возмещаются субъекту
налоговыми органами), а также расходы на
транспортировку, обработку и другие расходы,
непосредственно связанные с приобретением запасов.
Торговые скидки, дисконты и прочие аналогичные статьи
вычитаются при определении затрат на приобретение.

9.

• Чистая стоимость реализации
представляет собой предполагаемую
продажную цену запасов в ходе обычной
хозяйственной деятельности за минусом
издержек на комплектацию и организацию
их продажи.
Чистая стоимость реализации используется
тогда, когда себестоимость не может быть
восстановлена по следующим причинам:
- данные запасы были повреждены;
- они частично или полностью устарели;
- их продажная цена снизилась.

10. Методы измерения себестоимости запасов:

1. Метод учета по нормативным затратам
Нормативные затраты учитывают нормальные
уровни использования сырья и материалов,
труда, эффективности и мощности. Они
регулярно анализируются и при необходимости
пересматриваются при текущих условиях.
2. Метод розничных цен предусматривает учет
себестоимости путем уменьшения продажной
стоимости запасов на величину
соответствующего процента валовой прибыли.

11. Способы расчета себестоимости запасов:

1) Метод специфической идентификации предполагает расчет себестоимости единиц запасов,
которые обычно не являются взаимозаменяемыми,
товаров и услуг, произведенных и предназначенных для
специальных проектов или заказов. При использовании
метода предполагается, что известно, какие конкретно
единицы запасов проданы (отпущены в производство), а
какие остались.
2) Метод ФИФО (FIFO) – метод оценки запасов по ценам
первых покупок. Суть этого метода заключается в том, что
запасы продаются (списываются) в том же порядке, что и
закупаются: первый пришел – первый ушел. Таким образом,
стоимость остатков на конец основывается на стоимости
последних по времени закупок.

12.

3) Метод средневзвешенной стоимости. При этом методе
предполагается, что стоимость материальных запасов - это средняя
стоимость имеющихся в наличии запасов на начало месяца (периода) плюс
стоимость поступивших в течение этого месяца (периода). Формула расчета
средней стоимости:
о.м. приоб.
Ср. стоимость
Ко.м. Кприоб.
• ∑о.м. – стоимость остатков материалов на начало отчетного периода;
• Ко.м. – количество остатков материалов на начало отчетного периода;
• ∑приоб. – стоимость приобретенных материалов;
• Кприоб. – количество приобретенных материалов.
Субъект должен применять один и тот же способ расчета себестоимости для
всех запасов, сходных по основным свойствам и способам их использования
субъектом.

13. Вопрос 4.

Предприятия могут получать запасы в разных
условиях: на складе поставщика, на станции
железной дороги, на пристани, в аэропорту
или непосредственно в своем складском
помещении, где их принимает материально
ответственное лицо.
Приемку запасов со склада поставщика
осуществляет материально ответственное
лицо предприятия-покупателя запасов.

14.

Для получения товаров со склада поставщика
материально ответственному лицу выдается
Доверенность.
• Доверенностью признается письменное
уполномочие одного лица (доверителя) для
представительства от его имени, выдаваемое им
другому лицу (поверенному). Доверенности выдают
лицам, с которыми заключен договор о материальной
ответственности, ее подписывают руководитель и
главный бухгалтер, заверяют печатью.
Все доверенности регистрируют в Журнале учета
выданных доверенностей.

15.

Поставщиком при отпуске запасов составляется
Накладная.
При доставке запасов на склад покупателя
автотранспортом поставщика материально
ответственное лицо покупателя (зав. складом,
кладовщик) принимает у экспедитора поставщика
запасы по количеству мест и массе брутто и
сопоставляет их с данными Товарно-транспортной
накладной (ТТН).
При выявлении расхождений между фактическими
данными и отраженными в ТТН, или при наличии
повреждений упаковки, составляется Акт о
выявленных расхождениях.
При доставке запасов железнодорожным транспортом
приемку запасов проводят в месте разгрузки вагонов
или на складе железной дороги. Представитель
получателя запасов принимает их на основании
сопроводительного документа – Накладной на
перевозку груза.

16.

Предприятия могут производить закуп товаров у
населения. В этом случае материально
ответственное лицо предприятия-покупателя,
осуществляющее закуп, должно составить
Закупочный акт, указав в нем Ф.И.О., ИИН
продавца, наименование и цену запасов,
общую сумму покупки, номер и срок действия
патента. При отсутствии названных документов
предприятие, закупающее товары у населения,
обязано удержать и перечислить в бюджет
индивидуальный подоходный налог.

17.

Основными документами, служащими
основанием для оприходования запасов,
являются:
- счет-фактура;
- ТТН;
- накладная и документы,
выписанные материально
ответственным лицом, принявшим
товар.

18.

Документы, выписываемые материально
ответственным лицом, принявшим товар:
1) Приходный ордер – составляется материально
ответственным лицом в день поступления запасов на
склад от поставщика;
2) Акт о приемке запасов – применяется для
оформления приемки запасов, имеющих расхождения
с данными сопроводительных документов и
поступающих без документов;
3) Акт о недостачах и потерях запасов в процессе
заготовления, хранения, в производстве;
4) Акт о потерях запасов в пределах норм
естественной убыли;
5) Акт о порче, бое, ломе запасов.

19. Вопрос 5. Корреспонденции счетов

№
Содержание хозяйственной операции
I С предварительной оплатой:
1 Выданы поставщику авансы под поставку
запасов
2 Получены от поставщика материалы:
- на договорную стоимость
- на сумму НДС
3 Проведен зачет ранее выданных авансов в
погашение задолженности поставщикам
II Без предварительной оплаты:
1 Получены от поставщика материалы:
- на договорную стоимость
- на сумму НДС
2 Оплата счетов поставщиков
Дт
Кт
1710 1030
1310 3310
1420 3310
3310 1710
1310 3310
1420 3310
3310 1030

20. Задача на закрепление:

АО«Восток» заказало у поставщика для производства
обуви хром, стоимостью 90 тенге за 1 кв. дм (с НДС).
Материал поступил на АО «Восток» через 6 месяцев
после заключения договора и предварительной оплаты
(по условиям договора). Всего поступило хрома 35555,6
кв.дм. Расходы по транспортировке составили 800000
тенге, по разгрузке: зарплата грузчиков 300000 тенге,
социальный налог, соц. отчисления – 325650 тенге.
Затраты по хранению хрома до разгрузки на склады АО
«Восток» составили 630000 тенге.
Составьте корреспонденцию счетов.

21.

№
п/п
Содержание хозяйственной операции
1
Выданы поставщику авансы под
поставку запасов
2
Получены от поставщика хромовые
кожи:
- на стоимость материалов
- на сумму НДС
Оплачены транспортной организации
расходы по доставке материалов и
расходы по хранению
Включены в стоимость материалов
расходы, связанные с приобретением
хрома:
- транспортные расходы
- расходы по погрузке-разгрузке
- расходы по хранению
Итого:
Проведен зачет ранее выданных
авансов в погашение задолженности
поставщикам
3
4
5
Дебет
Кредит
Сумма
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
?
Х
?
?
?
?
Х
?
?
?
?
?
?

22. Домашнее задание:

•1) Конспект по теме урока;
•2) Тест по теме (10 вопросов, 5 минут, 1
попытка)
«5» -100% (+ конспект);
«4» - 80% (+ конспект);
«3» - 60%;
«2» - менее 60%.

23. Вопросы-ответы (разбор непонятных моментов).

24. Спасибо за внимание!