Бухгалтерский учёт, анализ и аудит движения денежных средств на предприятии

1.

2.

Бухгалтерский учёт, анализ
и аудит движения денежных
средств на предприятии
Эффективное управление денежными средствами — ключ к
финансовой устойчивости предприятия.
Рассмотрим цели, задачи и важные аспекты учёта, анализа и
аудита ДДС.

3.

Бухгалтерский учёт движения
денежных средств
Методы учёта
Прямой и косвенный методы по МСФО и РСБУ.
Форма отчёта
Отчёт о движении денежных средств (ОДДС) — обязательный документ.
Классификация потоков
Операционные
Инвестиционные
Финансовые
Пример
ООО "Ромашка" применяет косвенный метод учёта.

4.

Особенности учёта ДДС
Оформление операций
Учёт кассовых операций
Тщательное документирование каждой денежной
Регистрация операций с наличными и банковскими
операции.
счетами.
Валютные операции
Практический пример
Учет курсовых разниц и отражение экспортной
Отражение экспортной выручки в бухгалтерии
выручки.
предприятия.

5.

Анализ движения денежных средств: цели и
задачи
Основные цели
Оценка ликвидности
Выявление причин изменений
Прогнозирование потоков

6.

Горизонтальный анализ Движения ДС
Показатель
2024
2023
Отклонение
Абсолютное
Поступление
тыс. Относительное
руб.
(темп роста)%
от 68816
158706
-89890
-57%
Текущих
47001
31845
15156
48%
Инвестиционных
390
1544
-1154
-74%
Финансовых
21425
125317
-103892
-83%
по 60910
169616
-108706
-64%
Текущих
57641
156090
-98449
-63%
Инвестиционных
2161
578
1583
274%
Финансовых
1108
12948
-11840
-91
операций всего
Платежи
операциям всего

7.

Вертикальный анализ ДДС
Показатель
2024
2023
Изменение
структуры,
%
Тыс.руб.
%
Тыс.руб.
%
от 68816
100
158706
100
Текущих
47001
68
31845
20
48
Инвестиционных
390
0,6
1544
1
-0,4
финансовых
21425
31,4
125317
79
-47,6
по 60910
100
169616
100
Текущих
57641
95
156090
92
3
Инвестиционных
2161
3,2
578
0,3
2,9
финансовых
1108
1,8
12948
7,7
-5,9
Поступление
операций всего
Платежи
операциям всего

8.

Методы анализа ДДС
Горизонтальный анализ
Сравнение данных за разные периоды для выявления
изменений.
Вертикальный анализ
Структурный анализ компонентов отчёта о ДДС.
Коэффициенты
Расчёт ликвидности и платежеспособности.
Пример
Сравнительный анализ за три года для прогнозирования.

9.

Коэффициенты для анализа
ДДС
Коэф ф ициент текущей
Оборотные активы /
ликвидности
Краткосрочные
обязательства
Коэф ф ициент денежной
(Денежные средства +
ликвидности
краткосрочные инвестиции) /
Краткосрочные
обязательства
Достаточность денежного
Операционный денежный
потока
поток / (Капитальные
затраты + дивиденды)

10.

Источники информации для
анализа ДДС
Отчёт о движении
денежных средств
Бухгалтерский
баланс
Отчёт о
финансовых
результатах
Данные
управленческого
учёта
Пример: использование данных из программы 1С для точного анализа.

11.

Аудит движения денежных
средств: цели и задачи
1
Достоверность данных
Подтверждение правильности отчёта о движении денежных средств.
2
Выявление ошибок
Проверка на наличие нарушений и ошибок в учёте.
3
Оценка контроля
Проверка эффективности внутренней системы управления.
4
Соответствие законодательству
Анализ соответствия учётной политики нормативным требованиям.

12.

Процедуры аудита ДДС
Проверка документов
Изучение первичной документации и регистров учёта.
Аналитические процедуры
Тестирование и оценка финансовых данных и операций.
Инвентаризация
Подтверждение наличия денежных средств в кассе.
Подтверждение остатков
Проверка остатков на банковских счетах и валютных
операциях.

13.

Отчётность по результатам аудита ДДС
Аудиторское заключение о достоверности отчёта.
Рекомендации по улучшению внутреннего контроля.
Информация руководству о выявленных
Важность своевременного аудита для
недостатках.
управленческих решений.