Анализ состава и структуры оборотных активов по бухгалтерскому балансу

1.

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное
учреждение высшего образования
«Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»
Московский промышленно-экономический колледж
Курсовая работа по МДК.04.02 Основы анализа бухгалтерской
(финансовой) отчетности
Тема: «Анализ состава и структуры оборотных активов по
бухгалтерскому балансу»
Студентка: Лаврентьева А.В.
Группа: (11)Б 32
Руководитель, к.э.н.: Пермитина Л.В.
Москва 2025

2.

Актуальность, объект и предмет
курсовой работы
Актуальность курсовой работы обусловлена значимой ролью оборотных
активов в обеспечении финансовой устойчивости, платежеспособности и
ликвидности предприятия.
Объект – бухгалтерская отчетность экономического субъекта.
Предмет – методика анализа состава и структуры оборотных активов

3.

Цель и задачи курсовой работы
Цель
Изучение
теоретических
аспектов анализа
состава и структуры
оборотных активов и
анализ бухгалтерской
отчетности
экономического
субъекта.
проанализировать
платежеспособность
экономического
субъекта
ЗАДАЧИ
рассмотреть
методику анализа
состава и структуры
оборотных активов
проанализировать
ликвидность
бухгалтерского
баланса
осуществить анализ
отчета о финансовых
результатах и показателей
рентабельности
изучить сущность и
классификацию
оборотных активов
осуществить анализ
финансовой
устойчивости
провести горизонтальный
и вертикальный анализ
бухгалтерского баланса
исследовать
управление
оборотными
активами

4.

1.1 Экономическая сущность и
классификация оборотных активов
Оборотный актив – это актив предназначенный для использования,
продажи или погашения в течение обычного операционного цикла.
Классификация
По источникам финансирования
По функциональному
назначению
По характеру участия
По возможности нормирования
По степени ликвидности

5.

Оборотные активы в балансе (Раздел II)
Строка
баланса
Что относится
1210
Сырьё, материалы, готовая продукция, товары для перепродажи
и отгруженные, затраты, связанные с незавершённым
производством, расходы будущих периодов
1220
Суммы входного НДС, которые на дату составления баланса
не были приняты к вычету и списаны в расходы в стоимости
актива
Дебиторская
задолженность
1230
Суммы, которые должны покупатели и заказчики, векселя
к получению, задолженность дочерних и зависимых обществ,
учредителей (по вкладам в УК), выданные авансы и прочее
Финансовые вложения
1240
Выданные займы на срок до 12 месяцев, собственные акции,
выкупленные у акционеров и другие вложения
Денежные средства
1250
Расчётные, валютные счета и остальные денежные средства
Прочие
активы
1260
Суммы оборотных активов, не вошедшие в другие строки
1200
Сумма всех строк выше
Вид актива
Запасы
НДС по приобретённым
ценностям
оборотные
Итог по разделу II

6.

Движение оборотных активов в процессе операционного цикла

7.

1.2 Методика анализа состава и структуры
Показатели эффективности оборотных активов
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов:
Vрп
Коб = ОС
Коэффициент оборачиваемости в днях:
Т
ОС×Т
Kt = Коб = Vрп
Коэффициент загрузки оборотных средств::
Кз =
ОС
Vрп
Рентабельность оборотных средств:
П
Рос = ОС
Материалоемкость:
М
Ме = В
Материалоотдача:
1
В
Мо= Ме = М

8.

Виды заемных средств

9.

Анализ бухгалтерского баланса ООО «Моторика»
Показатели
2023 год
2022 год
2021 год
Абсолютные
Абсолютные
Темп,%
отклонения,
отклонения, уд. вес,%
2023 г. к 2021 г.
роста
тысяч рублей
Внеоборотные
тыс.
уд.
тыс.
уд.
тыс.
уд.
2022 г. к
2023 г.
2022 г. к
2023 г.
руб.
вес,%
руб.
вес,%
руб.
вес,%
2021 г.
к 2022 г.
2021 г.
к 2022 г.
249339
13,37
199207
35,19
141810
57397
50132
4,53
-21,81
175,83
75,83
46189
1248124
-4,53
21,81
503,55
403,55
103586
1298255
-
-
403,07
303,07
85477
675885
2,63
-13,03
341,53
241,53
605
360616
0,11
19,27
-
-
17504
261754
-2,74
-6,23
289,56
189,56
103586
1298255
-
-
403,07
303,07
30,66
активы
Оборотные
1615047
86,63
366923
64,81
320734
69,34
Итого актив
1864385
100,00
566130
100,00
462544
100,00
Капитал и
1076586
57,74
400701
70,78
315224
68,15
активы
резервы
Долгосрочные
361221
19,37
605
0,11
-
-
426578
22,88
164824
29,11
147320
31,85
1864385
100,00
566130
100,00
462544
100,00
обязательства
Краткосрочны
е обязательства
Итого пассив
прироста
Вывод: в ООО «Моторика» наблюдается рост всех показателей показателей.

10.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Моторика»
Актив
2023 г.
2022 г. 2021 г.
Пасси
в
А1
А2
А3
А4
Баланс
829670
435493
349883
249339
186438
5
139496 197226
П1
103032 65656
П2
124395 57852
П3
199207 141810
П4
566130 462544 Баланс
2023 г.
2022 г.
Платежный излишек
(недостаток), тыс. р.
2023 г. 2022 г. 2021 г.
267177 109218 562493 30278 113965
123775 16187 311718 86845 54199
361221
605
-11338 123790 57852
1112211 440120 862872 240913 216016
186438 566130
5
Вывод: организация за 2021–2022 занимает абсолютный уровень ликвидности, что
свидетельствует о её финансовой устойчивости и способности выполнять обязательства
в долгосрочной перспективе. В результате анализе ликвидности баланса за 2023 год
наблюдается нормальный (достаточный) уровень ликвидности, что свидетельствует о
сбалансированности финансового состояния предприятия.

11.

Анализ коэффициентов ликвидности ООО «Моторика»
Коэффициенты
Абсолютной
ликвидности
Критической
(быстрой)
ликвидности
Текущей
ликвидности
Абсолютные
отклонения (+,-)
2022 г. к 2021 2023 г.
г.
к 2022 г.
Рекомендуемы
е значения
2023 г.
2022 г.
2021 г.
0,2-0,5
2,97
1,21
2,11
-0,9
1,76
0.7-1
4,53
2,11
2,82
-0,71
2,42
≥2
3,79
2,23
2,18
0,05
1,56
Вывод: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент критической (быстрой)
ликвидности и коэффициент текущей ликвидности за 2021–2023 года значительно
превышают
рекомендуемые
значения.
Это
свидетельствует
о
высокой
платежеспособности предприятия и избыточной ликвидности.

12.

Коэффициенты, характеризующие платёжеспособность ООО «Моторика»
Наименование коэффициента
Коэффициент общей
ликвидности
Рекомендуемое
значение
2023 г.
2022 г.
2021 г.
Абсолютное
отклонение
2023 г.
2022 г. к 2021
г.
к 2022 г.
от 1 до 2
2,05
2,22
2,18
0,04
-0,17
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала
от 0,2 до 0,5
0,51
0,55
0,54
0,01
-0,04
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
от 0,1 и более
0,51
0,55
0,54
0,01
-0,004
Коэффициент критической
(быстрой) ликвидности
от 0,7 до 1
4,53
2,11
2,82
-0,71
2,42
Коэффициент утраты
платежеспособности
от 1 и более
2,09
1,12
-
1,12
0,97
Коэффициент восстановления
платежеспособности
от 1 и более
2,28
1,12
-
1,12
2,03
Вывод: Значения коэффициентов общей ликвидности, маневренности функционирующего
капитала и критической (быстрой) ликвидности превышают уровень рекомендуемых.
Коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами, утраты
платежеспособности и восстановления платежеспособности находятся в пределах
рекомендуемых значений.

13.

Анализ формирования запасов и затрат ООО «Моторика»
Показатели
2023 г.
2022 г.
2021 г.
Наличие собственных оборотных средств (СОС)
Наличие собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и затрат (СОД)
Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат (ОС)
Излишек (недостаток) собственных оборотных
средств (Δ СОС)
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных
источников формирования запасов (Δ СОД)
Излишек (недостаток) общей величины основных
источников формирования запасов (Δ ОС)
Трехкомпонентный показатель
Тип финансовой устойчивости
827247
201494
173414
1188468
202099
173414
1615046
366923
320734
477493
77142
115680
838714
77747
115680
1265292
242571
263000
(1;1;1)
Абсолютная
(1;1;1)
Абсолютная
(1;1;1)
Абсолютная
Вывод: на основе трехкомпонентного показателя можно сделать вывод, что за
2021–2023 года у предприятия наблюдался абсолютный уровень ликвидности.

14.

Анализ коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Моторика»
Коэффициенты
Рекомендуемое значение
2023 г.
2022 г.
2021 г.
Абсолютные отклонения
2022 г.
2023 г.
к 2021 г.
к 2022 г.
Коэффициент финансовой
независимости
от 0,5 до 0,7
0,58
0,71
0,68
0,03
-0,13
Коэффициент финансовой
зависимости
от 0,6 до 0,7
1,73
1,41
1,47
-0,05
0,32
Коэффициент концентрации
заемного капитала
меньше 0,5
0,42
0,29
0,32
-0,03
0,13
Коэффициент соотношения
заемных и собственных средств
меньше 0,7
0,73
0,41
0,47
-0,05
0,32
Коэффициент маневренности
функционирующего капитала
от 0,2 до 0,5
0,77
0,50
0,55
-0,05
0,27
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
более 0,1
0,51
0,55
0,54
0,01
-0,04
Вывод: коэффициент финансовой независимости за весь период остается в
пределе рекомендованных значений. Коэффициент финансовой зависимости
превышает норму. Коэффициент концентрации заемного капитала не превышает 0,5.
Наконец, коэффициент соотношения заемных и собственных средств сохраняет
положительные значения.
Обобщая финансовая устойчивость организации с 2021 по 2023 года сохранялась на
высоком уровне.

15.

Анализ отчета о финансовых результатах ООО «Моторика»
тыс. руб.
уд. вес.,
%
тыс. руб.
уд. вес., %
тыс. руб.
уд. вес.,
%
1858707
98,08
597246
97,84
299846
91,56
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
2023 г.
2022 г.
к
к
2022 г.
2021 г.
1261461 297400
719764
57,16
258744
49,29
159263
45,24
461020
99481
7,87
4,05
451,93
351,93
1138943
-
338502
-
140583
-
800441
197919
-
-
810,16
710,16
285630
22,68
179886
34,27
115683
32,86
105744
64203
-11,58
1,40
246,91
146,91
156475
12,43
73754
14,05
45988
13,06
82721
27766
-1,62
0,99
340,25
240,25
696838
-
84862
-
21088
-
611976
63774
-
-
3304,43
3204,43
20073
1,06
4643
0,76
1736
0,53
15430
2907
0,30
0,23
1156,28
1056,28
10025
16311
75229
0,80
0,86
5,97
8527
12555
1,40
2,39
25917
31077
7,91
8,83
10025
7784
62674
-17390
-18522
0,80
-0,54
3,58
-6,52
-6,44
62,94
242,07
-100,00
-37,06
142,07
647968
-
85477
-
24512
-
562491
60965
-
-
2643,47
2543,47
12083
0,96
-
-
-
-
12083
-
-
-
-
-
635885
-
85477
-
24512
-
550408
60965
-
-
2594,18
2494,18
1895091
1259206
100
100
610416
524939
100
100
327499
352011
100
100
1284675
734267
282917
172928
-
-
578,66
357,72
478,66
257,72
2023 г.
Наименование
показателя
Выручка
Себестоимость
продаж
Валовая прибыль
(убыток)
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
Прибыль (убыток) от
продаж
Проценты к
получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Налог на прибыль
Чистая прибыль
(убыток)
Всего доходов
Всего расходов
2022 г.
2021 г.
Абсолютное
изменение,
уд.вес, %.
2023 г.
2022 г.
к
к
2022 г.
2021 г.
0,24
6,29
роста
прирост
а
619,89
519,89
Темп, %
2023 г. к 2021 г.

16.

Анализ динамика показателей рентабельности ООО «Моторика»
Показатель
2023 г.
2022 г.
2021 г.
Абсолютные отклонения
2023 г.
2022 г.
к
к
2021 г.
2021 г.
696838
1858707
84862
597246
21088
299846
675750
1558861
63774
297400
1161869
512384
320934
840935
191450
4. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.
1215258
514337
462544
752714
51793
5. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.
224273
170509
141810
82463
28699
990985
343829
320734
670251
23095
738644
357963
315224
423420
42739
8. Среднегодовая стоимость долгосрочных кредитов и займов,
тыс. руб.
180913
302,5
-
180913
302,5
9. Среднегодовая стоимость перманентного капитала
919557
358266
315224
604333
43042
10. Чистая прибыль
632885
85477
-24512
657397
109989
11. Прибыль до налогообложения
647968
85477
-24512
672480
109989
12. Рентабельность продаж, %
61,27
56,67
46,88
14,39
9,79
13. Рентабельность основной деятельности, %
14. Рентабельность всего капитала, %
34,21
14,31
8,17
26,04
6,14
52,32
16,61
-5,29
39,40
20,39
15. Рентабельность внеоборотных активов, %
2,83
0,50
-0,17
3,00
0,67
16. Рентабельность оборотных активов, %
64,16
24,86
-7,64
71,80
32,50
17. Рентабельность собственного капитала, %
59,06
21,33
-7,77
66,84
29,10
18. Рентабельность перманентного капитала, %
44,22
21,29
-7,77
52,00
29,07
1.Прибыль от продажи, тыс. руб.
2. Выручка, тыс. руб.
3. Затраты (основная деятельность)
6. Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.
7. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

17.

Заключение
В заключение можно сказать, что актив считается оборотным, если он предназначен для
использования, продажи или погашения в течение обычного операционного цикла. Их состав по
бухгалтерскому балансу включает в себя запасы, НДС по приобретённым ценностям, дебиторскую
задолженность, финансовые вложения, денежные средства и прочие оборотные активы.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется следующими показателями:
коэффициент оборачиваемости оборотных средств; коэффициент загрузки оборотных средств;
рентабельность оборотных средств. Также важными показателями эффективности использования
материальных ресурсов являются материалоотдача и материалоемкость.
В ходе анализа было выявлено, что предприятие ООО «Моторика» является ликвидным и
платежплатежеспособным.
Рекомендации

18.

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!