Налоговая реформа 2024

1.

Федеральное государственное образовательное бюджетное
учреждение высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве
Российской Федерации»
IX Международный форум Финансового университета
Круглый стол
«НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2024: СТОИТ ЛИ ЖДАТЬ
ПРОДОЛЖЕНИЯ»
Перспективы налогообложения прибыли и доходов бизнеса
Тихонова Анна Витальевна, к.э.н., доцент,
доцент Кафедры налогов и налогового
администрирования Факультета налогов,
аудита и бизнес-анализа
Москва 2024
1

2.

К вопросу о балансе приоритетов и суверенитетов…
Бюджетные
приоритеты
(налоговый
суверенитет)
Технологическое
развитие
(технологический
суверенитет)
Налоги
Экономический рост
(финансовый суверенитет)
Рисунок 1. Источник необходимости дальнейшей налоговой донастройки
2

3.

«Провозглашенные» цели налоговой политики на 2025-2027 гг.
1. «Налоговые изменения … уже с 2025 года обеспечивать
первичный структурный баланс в соответствии с
параметрами «бюджетных правил».
2. Основные параметры налоговой системы будут
зафиксированы до 2030 года.
3. Более справедливое распределение доходов от ренты
между бизнесом и государством (изменение НДПИ –
изъятие сверхприбыли).
4. Развитие налоговых механизмов поддержки инвестиций
в первую очередь в высокотехнологичные проекты.
5. Развитие единой системы учета, контроля и оценки
налоговых расходов.
3

4.

Направление 1. Развитие «точечного» налогового
стимулирования
«Полная» поддержка
«Адресная» поддержка
«Точечная» поддержка
Федеральный ИНВ
ННП: 1) расширение применения действующих преференциальных механизмов, в том
числе: механизмов для региональных инвестиционных проектов, а также
инвестиционного налогового вычета, включая исключение ограничений по сроку их
действия; применения налоговых льгот для IT-компаний (при этом ставка налога на
прибыль составит 5%); 2) сохраняются льготные ставки налога на прибыль для
участников РИП и СЭЗ, резидентов ТОР, участников СПИК.
4

5.

Особенности применения нового федерального вычета
Суть
вычета
право уменьшить суммы НПО, подлежащие зачислению в
доходную часть бюджетов субъектов РФ. Возможность передать
вычет компании из своей группы.
Объекты
вычета
Устанавливаются Правительством
Размер
вычета
не более 50% суммы расходов, составляющей ПС нового
основного средства или изменения ПС в случаях достройки,
дооборудования, реконструкции, модернизации, технического
перевооружения, частичной ликвидации соответствующих
объектов
Объем
льготы
Возможно уменьшить федеральную часть НПО на 5% - с 8 до 3%.
Восстанов
ление
вычета
при продаже ОС и НМА в течение 5 лет после ввода в
эксплуатацию или до истечения срока полезного использования

6.

Проект Постановления Правительства РФ "О параметрах
применения федерального инвестиционного налогового вычета по
налогу на прибыль организаций«
http://government.ru/news/53252/
• Кто
применяет:
добыча
полезных
ископаемых;
обрабатывающие производства; обеспечение электрической
энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;
деятельность гостиниц и предприятий общественного
питания; научные исследования и разработки.
• Размер ФИНВ - 3 % от суммы расходов, в отношении
которых применяется вычет (150 млрд руб.).
• Вычет применяется в отношении: по кодам группировки
ОКОФ "Машины и оборудование, включая хозяйственный
инвентарь и другие объекты", относящихся к III – X
амортизационным группам (для гостиниц только ЭТО);
судов круизных, судов экскурсионных и аналогичных
плавучих средств для перевозки пассажиров; судов круизных
морских; судов экскурсионных морских; судов прогулочных
и спортивных; судов надувных прогулочных и спортивных;
судов прогулочных или спортивных прочих, лодок гребных,
шлюпок и каноэ; судов прогулочных прочих.

7.

Направление 2. Ответственность за применение налоговых
стимулов
Рисунок 1. Изменение налоговой нагрузки за счет трансформации налога на прибыль организаций
ННП: расширение применения действующих преференциальных
механизмов, в том числе: применения налоговых льгот для IT-компаний
(при этом ставка налога на прибыль составит 5%).
7

8.

Пример применения концепции «ответственного льготополучателя»
Условия использования льготных тарифов резидентами
промышленных кластеров:
Только в отношении базы для исчисления страховых взносов,
определенной в отношении физических лиц, занятых в реализации
инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со СПИК.
Обязательно ведение раздельного учета выплат.
Начало: с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
плательщик был включен в реестр участников промышленных
кластеров.
Окончание: до окончания срока действия СПИК; исключение из реестра
(со следующего месяца).
Предельный срок льготы: семь лет.
Условие прекращения льготы: разница между суммой «стандартных» и
«льготных» страховых взносов, определяемая нарастающим итогом с
начала применения пониженных тарифов, не превышает объем
осуществленных инвестиций на реализацию инвестиционного проекта
в рамках СПИК.
В случае расторжения СПИК в связи с ненадлежащим исполнением
(неисполнением) плательщиком обязательств выпадающие доходы (за
минусом пеней) необходимо вернуть в срок не позднее 28-го числа
месяца, следующего за месяцем, в котором был расторгнут СПИК.

9.

Направление 3. «Грамотное» изъятие сверхдоходов и
сверхприбыли
Акцизы
Пример:
металлургия
НДПИ
Специальные налоги
на сверхприбыль
Законопроект № 728613-8
«О налоге на
сверхприбыль банков» –
ставка 10%.
9

10.

Направление 4. Кадровое обеспечение
НП: Повышение производительности труда, создание эффективной системы подготовки,
профессиональной переподготовки и повышения квалификации кадров.
Гражданство
Патент
(авансова
я уплата
НДФЛ)
Ставка
НДФЛ при
трудоустрой
стве
Ставка НДФЛ
при окончании
налогового
периода
Кто платит
НДФЛ при
трудоустройстве
Применение
НПД
РФ
нет
13% (15%)
13% (15%)
Работодатель
Да
ЕАЭС
(кроме РФ)
нет
13% (15%)
Определяется Работодатель
окончательно с
учетом статуса
резидента
Не ЕАЭС
(безвизовый
режим)
да
13% (15%)
13% (15%)
Не ЕАЭС
(визовый
режим)
нет
30%
Определяется Работодатель
окончательно с
учетом статуса
резидента
Работник
Нет
самостоятельно
(патент),
остальное работодатель
10

11.

English Русский Rules