Учет денежных средств

1.

Учет денежных средств
к.э.н., доцент Соколова А.А.

2.

3.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195 – ФЗ (ред. от
04,11.22 г)
Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 05.12.22 г.)
Федеральный закон РФ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов
и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. 29.12.22 г.)
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ» (ред. от 11.04.2018 г.)
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010 г.)
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств» (в ред. от 08.11.2010 г.) – действует до 01.04.2025
Указание Центрального Банка РФ от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими
лицами и упрощенном порядке кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства» (в ред. от 09.01.20204г.)
Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (ред. от 03.05.2000)
Указание ЦБ РФ от 09.12.2019 г. № 5348-У «О правилах наличных расчетов» (ред. от 13.06.2024 г)
Гражданский кодекс Российской Федерации часть 2 (ГК РФ ч.2) (ред. От 01.07.2021 г.) ст. 861

4.

Лимит свободных денежных средств организации устанавливает сам
руководитель или иные уполномоченные лица, издающие специальный
распорядительный документ - приказ или распоряжение.
Продолжительность срока выдачи наличных денежных средств по выплате
заработной платы, стипендий и другим выплатам – не более 5-ти рабочих дней,
включая день получения наличных денег с банковского счета
Расчеты наличными между юридическими лицами разрешены в пределах 100
тыс.руб. по одному договору.
Организации самостоятельно определяют порядок хранения наличных денежных
средств и мероприятия по их сохранности
Все кассовые операции должны быть подтверждены документально

5.

Приходный кассовый ордер;
Расходный кассовый ордер;
Кассовая книга
Журнал кассира-операциониста

6.

50.1 «Касса организации» - необходим для учета
наличных денежных средств в отечественной валюте
(руб., коп.);
50.2 «Операционная касса» - предназначен для учета
наличия и движения денежных средств в филиалах
кассы организации, которые открываются в случае
необходимости на эксплуатационных участках,
остановочных пунктах, билетных и багажных кассах
портов, вокзалов и т.п.;
50.3 «Денежные документы - обобщает информацию о
находящихся в кассе организации почтовых марках,
марках государственной пошлины, вексельных марках,
оплаченных авиабилетах и других денежных
документах;
50.4 «Валютная касса» - необходим для учета наличных
денежных средств в иностранной валюте

7.

№ п/п
1
2
3
4
5
6
Содержание операций
Поступление наличных денег со
счетов в банках
Возвращены в кассу излишне
выплаченные суммы заработной
платы
Возвращены
в
кассу
неизрасходованные подотчетные
суммы
Поступили наличные деньги в
погашение задолженности по
материальному ущербу, выданной
ссуде
Поступили наличные деньги в
погашение задолженности по
вкладам в уставный капитал
организации
Выявлены излишки в кассе
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
50.1
51
Первичный документ
Приходный кассовый ордер, чек
50.1
70
Приходный кассовый ордер,
50.1
71
Приходный кассовый ордер,
авансовый отчет
50.1
73.1, 73.2
Приходный кассовый ордер
50.1
75
Приходный кассовый ордер
50.1
91.1
Акт инвентаризации денежных
средств в кассе, приходный кассовый
ордер

8.

№ п/п
7
8
9
10
11
12
13
Содержание операций
Сданы из кассы денежные
средства для зачисления на
расчетный счет
Выдана из кассы заработная плата
Выдана из кассы депонированная
заработная плата
Выданы из кассы денежные
средства подотчетным лицам
Выдана из кассы ссуда работнику
предприятия
Выявлена при инвентаризации
кассы
недостача
денежных
средств и денежных документов
Выплачены
дивиденды
учредителю
из
кассы.
Возвращена доля учредителя,
вышедшего из бизнеса
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
51
50.1
Первичный документ
Расходный кассовый ордер,
объявление на взнос наличными
70
50.1
76.4
50.1
Расходный кассовый ордер,
платежная ведомость
Расходный кассовый ордер
71
50.1
Расходный кассовый ордер
73.1
50.1
Расходный кассовый ордер
94
50.1
75
50.1
Акт инвентаризации денежных
средств в кассе, расходный кассовый
ордер
Расходный кассовый ордер

9.

Содержание
операций
Корреспонденция Первичный
счетов
документ
Дебет
Кредит
Денежные средства выданы
подотчетному лицу
Приняты к учету денежные
документы (почтовые марки,
авиа билеты, ж/д билеты)
Выданы денежные документы
работнику
71
50.1
50.3
71
71
50.3
Списаны использованные
денежные документы на
расходы по обычным
видам деятельности
26 , 44
71
Приказ руководителя, расходный
кассовый ордер
Журнал учета приема и выдачи
денежных документов, авансовый
отчет
Приказ руководителя, журнал
учета приема и выдачи денежных
документов
Авансовый отчет

10.

11.

Приказ Минфина № 49 от 13.06.1995 г. «Об
утверждении Методических указаний
инвентаризации активов и финансовых
обязательств» - действует до 01.04.2025
С 01.04.2025 г. вступит в силу ФСБУ
28/2023 «Инвентаризация», но организация
может принять решение р применении
данного стандарта до указанного срока.

12.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА
СЧЕТАХ В БАНКАХ

13.

Нормативное регулирование учета безналичных
денежных средств
ГК РФ (2 ч.) ст. 861;
Федеральный закон «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 г.
№ 161-ФЗ (в последней редакции );
Федеральный закон «О деятельности по приему платежей физических лиц,
осуществляемой платежными агентами» от 03.06.2009 г. №103-ФЗ (в
последней редакции);
Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от
10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в последней редакции);
Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П "О правилах
осуществления перевода денежных средств" (в последней редакции)
Приказ Минфина РФ «Об утверждении правил указания информации в
реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату
платежей в бюджетную систему РФ» от 12.11.2013 г. №107н (в последней
редакции);
Положение Банка России «О платежной системе банка России» от
24.09.2020 г. № 732-П (в последней редакции).;
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в
иностранной валюте» )ред. От 09.11.2017 г.)

14.

при наличных расчетах –
денежный чек и объявление на
взнос наличными;
при безналичных расчетах –
платежное поручение, платежное
требование.

15.

№ п/п
1
2
3
4
5
6
Содержание операций
Получены
денежные
средства от покупателей,
заказчиков
Зачислены
денежные
средств
из
кассы
на
расчетный счет
Получены кредиты и займы
(краткосрочные,
долгосрочные)
Получены денежные
средства на расчетный счет
от учредителя
Получены денежные
средства от обособленных
подразделений
Возмещены суммы
удовлетворенных претензий
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Первичный документ
51
62, 76
Платежное поручение,
выписка банка
51
50
Объявление на взнос
наличными, выписка банка
51
66, 67
Платежное поручение,
выписка банка
51
75
Платежное поручение,
выписка банка
51
79
Платежное поручение,
выписка банка
51
76.2
Платежное поручение,
выписка банка

16.

№ п/п
Содержание операций
Корреспонденция
счетов
Дебет
Кредит
Первичный документ
7
Сняты денежные средства
по чеку в кассу
50
51
Чек, выписка банка
8
Оплачены
счета
поставщиков. подрядчиков
60, 76
51
Платежное поручение, выписка
банка
Уплачены страховые взносы
и взносы на страхование от
несчастных
случаев
и
профессиональных
заболеваний
Уплачены налоги и сборы
(НДФЛ, НДС, налог на
прибыль,
транспортный
налог, налог на имущество и
т.д.)
Перечислены
денежные
средства
обособленным
подразделениям
69
51
Платежное поручение, выписка
банка
68
51
Платежное поручение, выписка
банка
79
51
Платежное поручение, выписка
банка
Погашены кредиты и займы
66, 67
51
Платежное поручение, выписка
банка
9
10
11
12

17.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ НА ВАЛЮТНЫХ СЧЕТАХ
№
п/п
Содержание операций
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
Поступление денежных средств от продажи продукции и прочих активов
52
62, 76
2
Списана выручка с валютного счета для продажи
57
52
3
Зачислена проданная валютная выручка на расчетный счет
51
57
5
Списано комиссионное вознаграждение банка за продажу иностранной
валюты
76
51
6
Отражены расходы по комиссионному вознаграждению
91
76
52
66, 67
7
Зачисление на валютный счет денежных средств, полученных в виде
краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов
8
Выставлен аккредитив за счет средств, находящихся на валютном счете
организации
55
52
9
Неиспользованная сумма аккредитива направлена на восстановление
валютного счета
52
55
10
Отражена положительная курсовая разница
52,76, 57,62
91
Отражена отрицательная курсовая разница
91
52,76, 57,62
1
11

18.

СЧЕТ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В
БАНКАХ»
Предназначен для учета наличия и
движения денежных средств в валюте РФ и
иностранных валютах, находящихся в
аккредитивах, чековых книжках, иных
платежных документах (кроме векселей),
на текущих, особых и специальных счетах,
а также движение средств целевого
финансирования в той их части, которая
подлежит обособленному хранению.

19.

К СЧЕТУ 55 «СПЕЦИАЛЬНЫЕ СЧЕТА В
БАНКАХ» МОГУТ БЫТЬ ОТКРЫТЫ
СУБСЧЕТА:
55.1 «Аккредитивы»;
55.2 «Чековые книжки»;
55.3 «Депозитные счета»
и др.

20.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ ПО УЧЕТУ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ
СЧЕТАХ В БАНКЕ
№
п/п
Содержание операций
1
2
Корреспонденция счетов
Дебет
Кредит
3
4
Расчеты аккредитивами
1
Выставлен аккредитив за счет собственных рублевых или
валютных средств
55.1
51, 52
2
Выставлен аккредитив за счет заемных средств
55.1
66, 67
3
Отражена оплата счетов поставщика, подрядчикам при помощи
аккредитива
76, 60
55.1
5
Возвращен неиспользованный остаток аккредитива
51, 52, 66, 67
55.1
Расчеты чеками
6
Отражено депонирование средств при выдаче чековых книжек
55.2
51, 66, 67
7
Отражена оплата чековой книжки
76, 60
55.2
8
Возвращен неиспользованный остаток по чековой книжке на счета
банка либо перечислен как возврат заемных средств
51,66, 67
55.1
Депозитные счета
9
Перечисление денежных средств во вклады банка
55.3
51, 52
10
Возврат кредитной организацией сумм вкладов
51, 52
55.3
11
Начислены проценты по вкладу
55.3, 76
91.1
12
Перечислены проценты по вкладу
51, 52
55.3, 76

21.

СЧЕТ 57 «ПЕРЕВОДЫ В
ПУТИ»
Данный счет предназначен для обобщения информации о
движении денежных средств (переводов) в валюте РФ и
иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм
(преимущественно выручка от продажи товаров организаций,
осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы
кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы
почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной
счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в
пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи)
являются квитанции кредитной организации, сберегательной
кассы, почтового отделения, копии сопроводительных
ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных
валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути»
обособленно.

22.

ПРИМЕНЕНИЕ СЧЕТА 57 «ПЕРЕВОДЫ В
ПУТИ» ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ, КАК
ПРАВИЛО, ПРИ:
– сдаче наличных денежных средств из
кассы организации на счета, открытые
организации в кредитных организациях;
– переводе денежных средств с одного
расчетного счета на другой;
– купли - продаже иностранной валюты.

23.

При этом наличные денежные средства, сданные
из кассы организации, но еще не зачисленные по
назначению, отражаются по кредиту счета 50
«Касса» и дебету счета 57 «Переводы в пути».
Основанием для принятия к учету по счету
57»Переводы в пути» денежных средств (в том
числе при сдаче торговой выручки) являются
квитанции кредитной организации, почтового
отделения, копии сопроводительных ведомостей
на сдачу выручки инкассаторам и другие
аналогичные документы. Указанные суммы,
зачисленные на расчетный счет организации в
кредитной организации согласно банковской
выписке, отражаются записью по дебету счета 51
«Расчетные счета» и кредиту счета 57 «Переводы в
пути».

24.

Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» на
конец отчетного периода показывает сумму
денежных средств в пути, не зачисленных
на этот момент по назначению; отражении
в бухгалтерском учете операций куплипродажи иностранной валюты.