Компоненты амортизации

1.

Компоненты амортизации по ФСБУ 6

2. Цели проекта

По ФСБУ 6 в составе ОС выделяются части ОС, имеющие особые
параметры амортизации, обычно это другой срок полезного использования.
Такие части ОС нужно амортизировать обособленно, но учитывать в составе
ОС.
Кроме узлов (материальных частей ОС), это может быть совокупность затрат
на ремонт, техосмотр. Это новые объекты амортизации, для которых учет не
был автоматизирован ранее.
Учет имеющимися средствами возможен, но количество ОС увеличивается в
несколько раз и поэтому требуются доработки для анализа и контроля ОС
как совокупности амортизируемых инвентарных объектов.
2

3. Термины

п. 10 ФСБУ 6: Единицей учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств признается объект основных средств
со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно
обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно
сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и
предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплексом конструктивно сочлененных предметов считается один или
несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие
приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на
одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет
может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.
При наличии у одного объекта основных средств нескольких частей, стоимость и
сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая
часть признается самостоятельным инвентарным объектом.
Самостоятельными инвентарными объектами признаются также
существенные по величине затраты организации на проведение ремонта,
технического осмотра, технического обслуживания объектов основных
средств с частотой более 12 месяцев или более обычного операционного цикла,
превышающего 12 месяцев.

4. Пример

Принимаем к учету грузовик со сроком полезного использования 15 лет.
У него есть двигатель, который нужно менять каждые 7 лет.
Нужно проводить техосмотр каждые 2 года.
Поэтому нужно выделить из стоимости грузовика узел двигатель (стоимость
двигателя плюс стоимость работ по замене) и амортизировать со сроком
полезного использования 7 лет.
Грузовик новый, в ближайшие два года техосмотр не требуется, поэтому
выделяем компонент амортизации «Техосмотр грузовика» со сроком
полезного использования 2 года и оценочной стоимостью по текущим ценам.
Грузовик принимается к учету по остатку первоначальной стоимости (за
вычетом стоимости двигателя и техосмотра) и амортизируется 15 лет.

5. Концепция

Разделяем понятия
Узел – отдельный материальный объект, часть основного средства с особыми
элементами амортизации
Компонент амортизации – часть стоимости основного средства (обычно имеющая
нематериальную часть), имеющая особые элементы амортизации
В НУ амортизация узлов и компонентов не поддерживается
Только БУ и УУ
Для узлов и компонентов амортизации необходимо хранить:
К какому основному средству относятся
Элементы амортизации: первоначальная стоимость, ликвидационная стоимость,
метод амортизации, срок полезного использования, обесценение
По узлам не ведется имущественный контроль:
они нужны для финансового учета амортизации
эксплуатируются в составе основного средства
5

6. Концепция

Учитываем узлы и компоненты амортизации в справочнике «Объекты
эксплуатации»
Выделяем их в отдельные типы ОС по аналогии с «Групповыми ОС»
Изменение типа ОС невозможно
Инвентарный учет узлов и компонентов амортизации возможен, но не обязателен
Каждый узел и компонент амортизации всегда входит в состав ОС-владельца
Амортизация по узлам и компонентам амортизации начисляется как по
обычным основным средствам:
Рассчитывается независимо от ОС-владельца
Движения в оперконтуре по стоимости и амортизации учитываются в разрезе узлов
и компонентов амортизации
Проводки по счетам учета основных средств формируются по узлам и
компонентам
В ОСВ и других бухгалтерских отчетах можно сгруппировать данные по ОСвладельцу
6

7. Концепция

Операции с движением компонентов амортизации не поддерживаются. Они
двигаются вместе с ОС-владельцем при его:
Перемещении
Списании
Подготовке к передаче
Передаче в аренду и возврате из аренды
Возможно перемещение узлов между ОС-владельцами
При объединении ОС узлы и компоненты списываемых ОС переносятся на новое
ОС-владелец.
Возможны новые хозяйственные операции:
Выделение узлов и компонентов амортизации из стоимости ОС (в Разукомплектации
ОС)
Принятие к учету узлов и компонентов амортизации с включением в состав имеющегося
ОС (новый документ)
Объединение узлов и компонентов амортизации друг с другом и включение в состав ОСвладельца
Списание узлов и компонентов амортизации с учета без списания ОС-владельца
7

8. Концепция

Включение в состав ЕГДС производится только для ОС-владельца. Все его
узлы и компоненты амортизации считаются относящимся к той же ЕГДС.
Т.к. в учете балансовая стоимость распределена по компонентам, то
обесценение ЕГДС распределяется на компоненты как на отдельные ОС.
Если ОС-владелец самостоятельно генерирует денежные потоки,
возмещаемая стоимость указывается только для него. Т.е. обесценение
начисляется только на ОС-владельца.
Нельзя арендовать узлы или компоненты. Однако можно компоненты
амортизации привязать к арендованному ОС (ППА по ФСБУ 25). При
возврате предмета аренды компоненты амортизации списываются с учета.
В состав группового ОС (которое объединяет ТМЦ в эксплуатации) можно
включить компонент амортизации (например, техосмотр), однако нет смысла
выделять в его составе узел.
Следует учитывать, что не автоматизировано списание части стоимости
компонента амортизации при выбытии одного из ТМЦ в эксплуатации
8

9. Узлы и компоненты амортизации в справочнике ОС

Для узлов и компонентов создаются отдельные карточки в справочнике
Объекты эксплуатации. Через реквизит Тип ОС выделяются Узлы
(материальная сущность) и Компоненты амортизации (нематериальные или
смешанной природы).
В формах списка и выбора справочника выделены отдельные команды
создания узлов и компонентов амортизации
9

10. Узлы и компоненты амортизации в справочнике ОС

В список документов входят
операции с узлом и
компонентом амортизации
и операции с текущим ОСвладельцем
Тип ОС
показывается
в заголовке
формы
По гиперссылке можно
посмотреть историю
вхождения узла или
компонента амортизации
в состав ОС
10

11. Узлы и компоненты амортизации в справочнике ОС

Отбор по
типу ОС
Состав узлов и компонентов
амортизации ОС-владельца
можно посмотреть в
сведениях в карточке и в
списке ОС
11

12. Регистр сведений «Узлы и компоненты амортизации»

Новый периодический регистр сведений, подчиненный регистраторам:
Принятие к учету узлов и компонентов амортизации
Разукомплектация ОС
Объединение ОС
Перемещение ОС
В регистре хранится, в состав какого ОС-владельца включен узел или
компонент амортизации
При изменении данных регистра формируются задания на актуализацию
параметров, пересчет движений, стоимости и амортизации ОС
12

13. Принятие к учету узлов и компонентов амортизации

Новый документ и новая хозяйственная операция.
Используется при принятии к учету отдельных узлов и компонентов
амортизации, когда ОС уже эксплуатируется (ремонты, техосмотры, замена
частей) и нельзя считать эту операцию модернизацией.
Операция может выполняться в бухгалтерском и управленческом учете
При принятии к учету создаются карточки узлов и компонентов, они
указываются в ТЧ документа вместе с ОС-владельцем, в состав которого они
включаются. В документе нельзя увеличить стоимость самого ОС-владельца.
В документе указываются предварительная стоимость, ликвидационная
стоимость, порядок амортизации в БУ и УУ и группа финансового учета.
Типовая печатная форма для документа не предусмотрена, но можно
подключить внешнюю печатную форму, разработанную в соответствии с
учетной политикой организации
13

14. Принятие к учету узлов и компонентов амортизации

14

15. Принятие к учету узлов и компонентов амортизации

Можно указать отдельную ГФУ
для определения счетов учета
Элементы амортизации
настраиваются раздельно для
БУ и УУ
15

16. Особенности учета вложений во ВНА и расчета стоимости основных средств

Предполагается, что накопление капвложений будет происходить на ОС-владельце или узле
(т.к. у него есть материальная сущность, его можно отдельно купить или отремонтировать).
Если в одном месяце принимается к учету ОС-владелец и его компоненты амортизации, то
возникает задача распределения фактических затрат.
Расчет фактической стоимости по-прежнему выполняется в операции закрытия месяца
Расчет стоимости ОС и НМА
Если фактические затраты оказались больше предварительной стоимости ОС-владельца и
его компонентов, то разница распределяется в пропорции по предварительной стоимости,
указанной в документах, раздельно для БУ и УУ. Если меньше – выводится сообщение об
ошибке. Т.е. в документе Принятие к учету ОС следует указывать предварительную
стоимость за вычетом выделенных узлов и компонентов амортизации.
Для каждого ОС-владельца находятся все документы принятия к учету компонентов и его
самого за весь месяц. Особый алгоритм включается, если в одном месяце два и более
документов принятия к учету. Далее берется остаток на 08 счете (регистр Прочие расходы)
по состоянию на дату последнего документа и распределяется по предварительным
стоимостям, указанным в документах. Это отличается от обычного алгоритма, когда остаток
на 08 счете берется на дату документа принятия к учета или модернизации.
Если параллельно с техосмотром производится модернизация и следует разделить
капвложения, то есть два варианта:
Накапливать затраты для модернизации на объекте строительства
Сделать Модернизацию ОС и потом выделить компонент амортизации по техосмотру
документом Разукомплектация ОС
16

17. Выделение узлов и компонентов амортизации в Разукомплектации ОС

В разукомлектацию добавляется возможность выделить компоненты и узлы из
единого ОС. Компоненты выделяются из остаточной стоимости, накопленная
амортизация остается на ОС-владельце, поэтому эту операцию следует отражать
отдельной хозоперацией.
Компоненты выделяются для особого порядка начисления амортизации, поэтому
в документ добавляется возможность указать новые элементы амортизации БУ и
УУ и ГФУ.
Выделение компонентов производится из остаточной стоимости ОС-владельца.
Т.е. формируется проводка Дт 01 <компонент> Кт 01 <ОС>. Амортизация и
обесценение полностью остаются на ОС-владельце.
При выделении компонентов как и при частичной разукомплектации не
производится автоматический контроль, что остаточная стоимость не ушла в
минус
Ликвидационная стоимость ОС-владельца уменьшается на ликвидационную
стоимость выделенных компонентов.
Возможна разукомплектация узлов и компонентов амортизации, тогда ОСвладелец сохраняется.
17

18. Выделение узлов и компонентов амортизации

18

19. Объединение узлов и компонентов амортизации

В документе Объединение ОС можно объединить несколько узлов и
компонентов одного ОС-владельца. При объединении складываются
первоначальная стоимость, накопленная амортизация, обесценение и
ликвидационная стоимость.
При присоединении/объединении все объекты, указанные в табличной части
Основные средства, снимаются с учета. Поэтому при проведении для
подчиненных узлов и компонентов амортизации меняется ОС-владелец, без
переноса стоимости и амортизации.
При присоединении можно отдельно указать узлы и компоненты
амортизации, но только подчиненные этому основному средству
19

20. Виды объединений

#
Заполнение документа
1
2
3
4
5
Шапка ОС, ТЧ компоненты
Шапка ОС, ТЧ ОС
Шапка ОС, ТЧ компоненты и ОС
Шапка компонент, ТЧ компоненты
Шапка компонент, ТЧ ОС
Хозоперация
Объединение
+ (перенос)
-
Хозоперация
Присоединение
+
+ (перенос)
+ (перенос)
+
-
1. Собрать новое ОС из компонентов нельзя (не поддерживается объединение
компонентов в новое ОС). Для операции присоединения на компоненты
устанавливается отбор по ОС-владельцу из шапки.
2. Т.к. ОС, указанные в табличной части, снимаются с учета, то производится
перенос подчиненных компонентов на новое ОС
3. Собрать новое ОС из других ОС и компонентов нельзя. На компоненты
устанавливается отбор по ОС-владельцу из шапки. Производится перенос
подчиненных компонентов для списываемых ОС на новое ОС
4. Собрать новый компонент из старых нельзя, только присоединить к
имеющемуся. Для всех компонентов в ТЧ и для компонента в шапке должен быть
общий владелец.
5. Собрать компонент из ОС нельзя.
20

21. Перемещение ОС

При перемещении ОС-владельца перемещаются все его подчиненные узлы и
компоненты амортизации.
Добавляется новая хозоперация перемещения узлов между ОС.
В ТЧ документа для этой операции указывается новое ОС-владелец. Узел
перемещается вместе со своими стоимостью, обесценением и накопленной
амортизацией.
Если при перемещении узла меняется ЕГДС, то обесценение
восстанавливается.
21

22. Списание ОС

В документе можно выделить четыре ситуации:
1. Полное списание ОС – указываются только ОС-владельцы, списывается со
всеми подчиненными узлами и компонентами амортизации.
2. (новая хозоперация) Полное списание узлов и компонентов – в документе
указываются только узлы и компоненты. Используется при окончании срока
амортизации компонента ОС, когда он заменяется новым компонентом.
3. Частичное списание ОС-владельца – применяется для списания части
стоимости ОС-владельца, не затрагивает его узлы и компоненты амортизации.
4. Частичное списание узлов и компонентов амортизации – применяется для
списания части стоимости узла или компонента амортизации.
Третья и четвертая ситуации различаются типом ОС в табличной части,
поэтому хозоперация не разделяется (Частичное списание)
При списании на счете 01.09 накапливаются расходы при выбытии.
Аналитикой расходов для полного списания ОС выступает ОС-владелец. Для
остальных ситуаций расходы накапливаются по ОС/узлу/компоненту
22

23. Новая хозоперация списания узлов и компонентов амортизации

23

24. Прочие операции

Документы учета аренды (передача, возврат)
В документах указываются только ОС с типом Основное средство. При
проведении эта же операция выполняется для всех подчиненных компонентов.
Выкуп арендованных ОС
Компоненты амортизации ППА не являются сами арендованными ОС, т.е. не
являются предметами договора аренды. При выкупе арендованного ОС не
происходит изменение ГФУ его компонентов.
Подготовка к передаче ОС
При подготовке к передаче ОС происходит списание с учета всех его компонентов
и общая остаточная стоимость аккумулируется на счете 01.09 с аналитикой ОСвладелец. Дальнейшие процедуры выбытия производятся для единого ОС.
24

25. Актуализация движений регистров сведений по узлам и компонентам амортизации

Добавлена новая операция закрытия месяца Актуализация параметров
узлов и компонентов амортизации
В рамках операции актуализируются движения по регистрам сведений:
Местонахождение ОС
Состояние ОС (БУ, УУ)
Состав ЕГДС
В этой операции переносятся данные ОС-владельца (статьи расходов,
местонахождение, ЕГДС) на подчиненные ему узлы и компоненты
амортизации.
В первичных документах делаются предварительные движения по текущему
состоянию ОС-владельца. Они чаще всего окончательные, но при изменении
состава ОС-владельца задним числом или при смене владельца происходит
рассинхронизация, которая устраняется в закрытии месяца.
Операция выполняется перед начислением амортизации
25

26. Актуализация параметров узлов и компонентов амортизации

26

27. Отражение в реглучете

Амортизация узлов и компонентов рассчитывается и начисляется отдельно
от их владельца. Т.е. проводки по 01 и 02 счетам формируются по субконто
узлу или компоненту амортизации
Для узлов и компонентов амортизации указывается ГФУ, поэтому можно
выделить их балансовую стоимость на отдельных субсчетах.
В налоговом учете узлы и компоненты амортизации не выделяются, поэтому
возникают временные разницы. Не постоянные, т.к. выделение компонентов
влияет только на скорость включения стоимости ОС в расходы, а не на
общую сумму расходов.
Постоянная разница в первоначальной стоимости ОС-владельца не
переносится на узлы и компоненты амортизации
27

28. Отражение в реглучете

В стандартных бухгалтерских отчетах добавляется поле с ОС-владельцем,
поэтому при желании можно сгруппировать, например, ОСВ по счету по ОСвладельцу.
28

29. Ограничения проекта

Не поддерживается в рамках учета ВНА версии 2.2
Не поддерживается выделение узлов и компонентов амортизации в документе Принятие к
учету ОС. Для выполнения этой операции вторым документом заводится
Разукомплектация ОС
Не поддерживается ввод начальных остатков узлов и компонентов амортизации (временно).
Вместо этого можно ввести остатки полной стоимости ОС-владельца и затем выделить из
его стоимости узлы и компоненты амортизации.
Наработки по узлу ведутся отдельно от наработок ОС-владельца
Узлы всегда привязаны к ОС-владельцу, нельзя временно переместить узлы на склад
Не автоматизируется связь между амортизируемыми узлами ОС и узлами объектов
эксплуатации (из подсистемы ремонтов).
При выделении узлов и компонентов амортизации через документ Разукомплектация ОС
сумма целевого финансирования не учитывается.
Не поддерживается переоценка узлов и компонентов амортизации
Не поддерживается распределение НДС при принятии к учету узлов/компонентов
амортизации (временно)
Пока не внесены изменения в расчет налога на имущество и земельный налог, т.к.
выясняются особенности налогообложения.
29