1C: ERP Управление предприятием. Аренда основных средств и особенности учета при получении их в лизинг

1.

Семинар-тренинг 2-4 марта 2015 года
Аренда основных средств и особенности учета
при получении их в лизинг
Бобровников Алексей, 1С

2. Аренда ОС

Арендодатель
Покупка и последующий учет ОС, предназначенных для передачи в аренду, не
отличается от обычных ОС.
До момента передачи арендатору основное средство учитывается у
арендодателя на счете учета (03.01) и накапливает амортизацию (02.02)
В момент передачи арендатору в учете арендодателя ОС перемещается со счета
учета на отдельный счет учета арендованного имущества (03.02)
При этом накопленная амортизация может перемещаться на счет накопленной
амортизации арендованного имущества (02.03)
В течение всего срока аренды арендодатель ежемесячно начисляет амортизацию
по переданным ОС на счет накопления амортизации (02.03)
Возврат от арендатора отражается проводками зеркально идентичными передаче.
2

3. Аренда ОС

Арендатор
Арендатор учитывает поступивщие ОС на забалансовом учете.
Операция поступления ОС формирует проводки Дт 001 Кт -- Возврат сопровождается проводкой Дт --- Кт 001.
Модернизация арендованных ОС (неотделимое улучшение ОС)
Накопление стоимости модернизации осуществляется аналогичным для обычных
ОС способом: на счете 08.04 или 08.03.
После выполнения модернизации накопленная стоимость учитывается на счете
учета ОС (01.01) и амортизируется аналогично обычным ОС (накапливается на счете
02)
При возврате арендованного - остаточная стоимость неотделимого улучшения
списывается
3

4. Аренда ОС

Новые документы для
учета арендованных ОС
4

5. Учет у арендодателя

Новый документ
Новый документ
5

6. Аренда ОС

В качестве арендатора
указывается контрагент,
но при включенной
функциональной опции
«Использовать
несколько организаций»
можно указать тип
арендатора и выбрать
организацию
Табличная часть заполняется
перечнем передаваемых ОС:
инвентарный номер заполняется по
данным учета, залоговая стоимость
заполняется либо вручную, либо
командой Заполнить залоговую
стоимость.
6

7. Аренда ОС

Подразделение,
ответственное за ОС во
время аренды
Счета учета – новые
счета, на которых ведется
учет ОС во время аренды;
Можно создать Возврат из
аренды
Переключатель действия
амортизации регулирует
доступность и
необходимость
заполнения полей статьи
и аналитики расходов
7

8. После передачи объекта ОС арендатору статус в форме списка не меняется. Пользователь видит ОС на балансе организации

арендодателя.
За объектом основного средства остается закреплено состояние
«Принято к учету». В качестве организации выводится владелец,
который был указан при принятии к учету. Подразделение
отображает структурную единицу предприятия, за которой
закреплен объект ОС на время аренды. Первоначальная
стоимость и накопленная амортизация в таблице рассчитываются
по данным счетов, указанным при передаче ОС арендатору.

9.

Когда арендатор своя организация
В случае, когда в качестве арендатора указывается организация - проводки бухгалтерского учета
дополняются забалансовыми движениями по организации арендатору.

10. В случае, когда в качестве арендатора указывается организация – объект основного средства приобретает второе (дополнительное)

Когда арендатор своя организация
В случае, когда в качестве арендатора указывается организация – объект основного средства
приобретает второе (дополнительное) состояние, но в рамках организации-арендатора.
При установленном в заголовке формы отборе по организации, для основных средств отображаются
состояния закрепленные за ними в рамках этой организации. ОС приобретает состояние «Принято к
забалансовому учету», меняется организация и подразделение, залоговая стоимость фигурирует в
качестве первоначальной.

11. Аренда ОС

С какими параметрами
вернуть
11

12. Счет выбытия в документе «Списание ОС»

Для возможности указания вместо фиксированного 01.09 счет 03.09 для учета
сдаваемых в аренду ОС в документ добавлен реквизит «Счет выбытия ОС» счет промежуточного ведения остаточной стоимости объекта ОС перед
списанием.

13. Учет у арендатора

Новый документ
Новый документ
13

14. Аренда ОС

Забалансовый учет
14

15.

В форме списка основных средств для
поступившего ОС выводится информация об
организации арендаторе и подразделении. В
качестве первоначальной стоимости выводится
залоговая стоимость, указанная в документе
поступления арендованных ОС.
Основные средства после
оформления документа
«Поступление арендованных
ОС» приобретают статус
«Принято к забалансовому
учету»

16. Выбытие арендованных ОС

Документ предназначен для отражения возврата основных средств арендодателю.
В шапке документа указываются организация, подразделение и арендодатель.
Табличная часть заполняется перечнем возвращаемых основных средств.
В бухгалтерском учете выбытие отражается проводкой по забалансовому учету

17. Документ «Модернизация ОС»

В документе существенно сокращена
табличная часть: удалены все реквизиты,
предназначавшиеся для изменения
параметров учета ОС, связанных с
модернизацией.
Осталась колонка суммы амортизационной
премии, которая появляется при включении
соответствующего флага в документе.
В этом режиме требуется заполнить статью и
аналитику расходов на странице формы
«Дополнительно».
В дополнение к стандартным проводкам увеличения стоимости ОС на счете учета добавлены движения доначисления
амортизации за месяц использования.

18. Изменение параметров при модернизации ОС

Для изменения параметров учета ОС изменившихся после выполнения модернизации теперь
используется документ «Изменение параметров ОС».
В документе модернизации для удобства работы предусмотрен ввод на основании.
В документе изменения параметров, созданном таким образом, сохраняется ссылка на
модернизацию ОС в качестве документа основания.

19. Лизинг

Поддержка операций у лизингополучателя по поступлению предмета
лизинга на баланс или забалансовый учет
Ведение договоров лизинга
Возможность настроек счетов учета для обязательств,
обеспечительного платежа, выкупа и лизинговых платежей
Возможность частичного ежемесячного зачета обеспечительного
платежа и начисления выкупной стоимости
Зачет НДС по суммам ежемесячных начислений
Принятие к учету полностью самортизированного ОС
Отчет реестр лизинговых договоров
19

20. Ограничения реализации

Учет ведется на бухгалтерском регистре
Регистры расчетов с поставщиками не используются
Графики платежей и начислений в договорах не ведутся
Автоматически суммы в документы начислений и оплат не
подставляются
Суммы не участвуют в формировании платежного календаря
20

21. Лизинг

Опция для учета ОС,
полученных в лизинг
21

22. Лизинг

Новый подраздел
22

23. Договор лизинга

Атрибуты договора
Настройка счетов
разноски
23

24. Принятие к учету и учет предметов лизинга

В случае, когда учет ведется на балансе лизингополучателя
учет предметов лизинга ведется как учет обычных ОС:
принятие к учету, амортизация и т.д.
При досрочном расторжении договора ОС списывается
документом Списанием ОС
В случае забалансового учета документом Принятие к учету
принимается ОС только после завершения лизинга.
При досрочном расторжении ОС возвращается документом
Выбытие арендованных ОС
24

25. Договор лизинга (забалансовый учет)

25

26. Поступление предметов лизинга на забаланс

Если в договоре стоит учет на
забалансе, то документ похож на
Поступление арендованных ОС,
заполняется только залоговая
стоимость
26

27. Оплата лизингодателю

Новая операция в
оплатах (нал. и безнал.,
и в заявках на оплату)
Тип платежа по
лизинговому договору
влияет на счет
разноски
27

28. Оплата лизингодателю

Для учета забалансом
документ похож на
Поступление услуг и
прочих активов
Указать тип начисления
Услуга по лизингу
Зачет обеспечительного платежа
Выкуп предмета лизинга
Необходимо указать
статью расходов для
начисления лизинговых
услуг
28

29. Оплата лизингодателю

Новый порядок учета стоимости
при принятии к учету:
Амортизация начислена
29

30. Проводки лизингополучателя (ОС на забалансе)

Перечисление аванса и получением предмета лизинга
Содержание
операций
Перечислен
обеспечительный
платеж по договору
лизинга
Принят к вычету НДС с
перечисленного аванса
ОС принят на
забалансовый учет
Дебет
Кредит
76-оп
51
68-НДС
76-ВА
001
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Сумма обесп. платежа Договор лизинга,
Выписка банка по
расчетному счету
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
Сумма НДС с обесп.
платежа
Счет-фактура по авансу
выданному
Договор лизинга,
Счет-фактура,
Выписка банка по
расчетному счету
Сумма договора с НДС Акт приемки передачи Поступление
имущества в лизинг предметов лизинга
Обозначения счетов учета лизинга
76-оп – обеспечительный платеж (аванс по лизингу)
76-л – лизинговые платежи
76-а – учет арендных обязательств
76-в - выкуп лизингового имущества
30

31. Проводки лизингополучателя (ОС на забалансе)

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
Содержание
операций
Перечислен
ежемесячный
лизинговый платеж
Начислен ежемесячный
лизинговый платеж
Отражен НДС,
предъявленный
лизингодателем в
составе лизингового
платежа
Зачет обеспечительного
платежа
Принят к вычету НДС с
ежемесячного
лизингового платежа
Частично восстановлен
НДС, ранее принятый к
вычету с перечисленной
предоплаты
Дебет
Кредит
76-л
51
20 (44 и др.)
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Сумма за вычетом части
зачета аванса
Выписка банка по
расчетному счету
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
76-л
Сумма ЛП
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
19
76-л
НДС с начисления
Счет-фактура
Поступление услуг по
лизингу
76-л
76-оп
Месячные начисление
минус оплата
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
68-НДС
19
НДС с начисления
Счет-фактура
Поступление услуг по
лизингу + Счет-фактура
76-ВА
68-НДС
Часть НДС аванса
Счет-фактура
Внутри
Счет-фактура по авансу
выданному
31

32. Проводки лизингополучателя (ОС на забалансе)

При изменении суммы договора
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Удорожание лизинга
(переоценка)
20
76-л
Сумма удорожания
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
Отражен НДС,
подлежащий уплате по
договору лизинга
19
76-л
Сумма НДС
Договор лизинга
Счет-фактура
Поступление услуг по
лизингу
Отражение удорожания
001
Сумма удорожания
Инвентарная карточка
Операция регл. учета
учета объекта основных
средств
32

33. Проводки лизингополучателя (ОС на забалансе)

Завершение лизинга с отдельным выкупом
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Начислена
задолженность перед
лизингодателем в сумме
выкупной цены
08
76-в
Сумма выкупа
Договор выкупа
Поступление услуг и
прочих активов
Отражен НДС,
подлежащий уплате по
договору выкупа
19
76-в
Сумма НДС
Договор лизинга
Счет-фактура
Поступление услуг и
прочих активов
Уплачена выкупная цена
за ОС
76-в
51
Сумма выкупа
Выписка банка по
расчетному счету
Списание безналичных
ДС
Оплата поставщику
001
Сумма + НДС
Инвентарная карточка
учета объекта
основных средств
Выбытие арендованных
ОС
Сумма выкупа без НДС
Инвентарная карточка
учета объекта основных
средств,
Договор выкупа
Принятие к учету ОС
Снятие с забалансового
учета
Отражен переход права
собственности на ОС
01-с
08
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
33

34. Проводки лизингополучателя (ОС на забалансе)

Завершение лизинга с принятием к учету
Содержание
операций
Дебет
Снятие с забалансового
учета
Отражен переход права
собственности на ОС
01-с
Кредит
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Инвентарная карточка
Принятие к учету ОС
учета объекта основных Порядок учета:
средств
Амортизация начислена
001
Сумма договора + НДС
02-с
Сумма договора без НДС Инвентарная карточка
учета объекта основных
средств,
Договор выкупа
Принятие к учету ОС
Порядок учета:
Амортизация начислена
34

35. Проводки лизингополучателя (ОС на забалансе)

Досрочный выкуп
Содержание
операций
Дебет
Кредит
76-л
51
Сумма выкупа
Договор лизинга
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
Начисление суммы
досрочного выкупа
20
76-л
Сумма выкупа
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
Отражен НДС по
договору лизинга
19
76-л
Сумма НДС
Договор лизинга
Счет-фактура
Поступление услуг по
лизингу
001
Сумма договора + НДС
Инвентарная карточка
Принятие к учету ОС
учета объекта основных Порядок учета:
средств
Амортизация начислена
02-с
Сумма договора без НДС Инвентарная карточка
с учетом досрочного
учета объекта основных
выкупа
средств,
Договор выкупа
Выкупной платеж
Снятие с забалансового
учета
Отражен переход права
собственности на ОС
01-с
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Принятие к учету ОС
Порядок учета:
Амортизация начислена
35

36. Договор лизинга (балансовый учет)

36

37. Поступление предметов лизинга на баланс

Если в договоре стоит
учет на балансе, то
документ похож на
Поступление услуг и
прочих активов
Нужно указать сумму
налогового учета отдельно
Для выбора доступны
статьи расходов с
распределением на
прочие активы и
аналитикой ОС
37

38. Поступление услуг по лизингу

Для договора с учетом ОС на
балансе в документе нет
статьи расходов
Указать тип начисления
Услуга по лизингу
Зачет обеспечительного платежа
Выкуп предмета лизинга
Связанный счет-фактура
38

39. Изменение параметров ОС

В документ добавлена функциональность изменения счетов учета и накопленной амортизации
основных средств.
Документ формирует проводки по бухгалтерскому учету: в случае если меняется счет учета – проводка
переноса стоимости; если меняется счет накопленной амортизации – проводки доначисления
амортизации и переноса накопленной амортизации.

40. Проводки лизингополучателя (ОС на балансе лизингополучателя)

Перечисление аванса и получением предмета лизинга
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Перечислен аванс по
договору лизинга
76-оп
51
68-НДС
76-ВА
Отражена
задолженность (без
учета НДС) перед
лизингодателем по
договору лизинга
08
76-а
Сумма договора без НДС Акт приемки-передачи
имущества в лизинг,
Договор лизинга
Поступление предметов
лизинга
Отражен НДС,
подлежащий уплате по
договору лизинга
19
76-а
НДС с договора
Договор лизинга
Поступление предметов
лизинга
01-л
08
БУ: Сумма договора
минус НДС
НУ: Стоимость
оборудования
Акт о приеме- передаче
объекта основных
средств,
Инвентарная карточка
учета объекта
основных средств
Принятие к учету ОС
Принят к вычету НДС с
перечисленного аванса
ОС принят к учету
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Сумма обесп. платежа
Выписка банка по
расчетному счету
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
Сумма НДС с обесп.
платежа
Договор лизинга,
Счет-фактура,
Выписка банка по
расчетному счету
Счет-фактура по авансу
выданному
40

41. Проводки лизингополучателя (ОС на балансе лизингополучателя)

Ежемесячно в течение срока действия договора лизинга
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Перечислен
ежемесячный
лизинговый платеж
76-л
51
Начислен ежемесячный
лизинговый платеж
76-а
76-л
Зачет обеспечительного
платежа
76-а
76-оп
68-НДС
Частично восстановлен
НДС, ранее принятый к
вычету с перечисленной
предоплаты
Начислена амортизация
Принят к вычету НДС с
ежемесячного
лизингового платежа
Отражение ОНО/ОНА
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Сумма за вычетом части
зачета аванса
Выписка банка по
расчетному счету
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
Сумма ЛП
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
Месячные начисление
минус оплата
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
19
НДС с начисления
Счет-фактура
Поступление услуг по
лизингу + Счет-фактура
76-ВА
68-НДС
Часть НДС аванса
Счет-фактура
Внутри
Счет-фактура по авансу
выданному
20
02-л
68, 09, 77
09, 68, 77
Сумма амортизации
сумма разная по БУ и НУ
Закрытие месяца
Амортизация ОС
Расчетная сумма
Закрытие месяца
Расчет налога на прибыль
41

42. Проводки лизингополучателя (ОС на балансе лизингополучателя)

При изменении суммы договора
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Удорожание лизинга
(переоценка)
08
76-а
Сумма удорожания
Договор лизинга
Поступление услуг и
прочих активов
Отражен НДС,
подлежащий уплате по
договору лизинга
19
76-а
Сумма НДС
Договор лизинга
Поступление услуг и
прочих активов
Коррекция суммы 08 в НУ
08
76-а
НУ: -Сумма удорожания
01-л
08
БУ: Сумма удорожания
НУ: 0
Модернизация ОС на
удорожание договора
Сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Операция регл. учет
Инвентарная карточка
учета объекта
основных средств
Модернизация ОС
42

43. Проводки лизингополучателя (ОС на балансе лизингополучателя)

Выкуп предмета лизинга
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Начислена
задолженность перед
лизингодателем на
сумму выкупной цены
76-а
76-в
Сумма выкупа
Договор лизинга
Поступление услуг по
лизингу
Уплачена выкупная цена
за ОС
76-в
51
Сумма выкупа
Выписка банка по
расчетному счету
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
Отражен переход права
собственности на ОС
01-с
01-л
Сумма ОС, разная в БУ и
НУ
Инвентарная карточка
учета объекта основных
средств,
Договор лизинга
Изменение параметров
ОС
Отражена амортизация
по ОС, перешедшему в
собственность
организации
02-л
02-с
Сумма амортизации ОС,
разная в БУ и НУ
Инвентарная карточка
учета объекта
основных средств
Изменение параметров
ОС
68, 09, 77
09, 68, 77
Отражение ОНО/ОНА
Сумма
Расчетная сумма
Первичный
документ
Учет в системе
Закрытие месяца
Расчет налога на прибыль
43

44. Проводки лизингополучателя (ОС на балансе лизингополучателя)

Досрочный выкуп
Содержание
операций
Дебет
Кредит
Сумма
Выкупной платеж
76-а
51
Сумма погашения
(меньше остатка)
Списана в состав прочих
доходов сумма
лизинговых платежей,
которые не будут
начислены и выплачены
в связи с досрочным
выкупом
76-а
91.1
Сумма экономии
Прочие доходы и
расходы
Регистрация доходов
Списана в состав прочих
расходов сумма НДС в
составе лизинговых
платежей, которые не
будут начислены и
выплачены в связи с
досрочным выкупом
91.2
19
НДС суммы экономии
Прочие доходы и
расходы
Регистрация расходов
Принятие ОС на свой
учет, аналогично
завершению лизинга
01-с
02-л
01-л
02-с
Суммы по ОС
Первичный
документ
Договор лизинга
Инвентарная карточка
учета объекта
основных средств
Учет в системе
Списание безналичных
ДС
Оплата лизингодателю
Изменение параметров
ОС по 01 и 02 счетам
44

45. Отчет Реестр договоров лизинга

Внеоборотные активы – Отчеты – Реестр договоров лизинга
Контекстно: Договор лизинга – Расчеты по договору
Расшифровка из отчета в отчет Анализ субконто
Новый отчет, доступен из:
Внеоборотные активы – Отчеты – Реестр договоров
лизинга
Контекстно: Договор лизинга – Расчеты по договору
Расшифровка открывает отчет Анализ субконто
45

46.

Семинар-тренинг 2-4 марта 2015 года
Спасибо за внимание !