Налогообложения на предприятии ООО "Леском" г. Новосибирск

1.

М И Н И СТ Е Р СТ ВО О Б РА З О ВА Н И Я Н О ВО С И Б И Р С К О Й О Б Л А СТ И
ГО СУД А Р СТ В Е Н Н О Е Б ЮД Ж Е Т Н О Е П Р О Ф Е С С И О Н А Л Ь Н О Е О Б РА З О ВАТ Е Л Ь Н О Е
У Ч Р Е Ж Д Е Н И Е Н О ВО С И Б И Р С К О Й О Б Л А СТ И
« Б Е РД С К И Й П О Л И Т Е Х Н И Ч Е С К И Й К О Л Л Е Д Ж »
УЧЕТ И АУДИТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО
«ЛЕСКОМ», Г. НОВОСИБИРСК)
Выполнил:
Студент группы 9ДЭК-111
Торопов Никита Павлович

2.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета и аудита
налогообложения.
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
1. Изучение теоретических основ учета и аудита налогообложения;
2. Рассмотреть аудит налогов и платежей в бюджет из прибыли и доходов в
ООО «ЛесКом»;
3. Провести расчет и учет налогов, взимаемых из прибыли и доходов;
4. Изучить аудит учета налогов и платежей, взимаемых из прибыли и доходов;
5. Рассмотреть совершенствование аудита налогов и платежей.
Объектом исследования является предприятие ООО «ЛесКом».
Предметом изучения является учет и аудит налогообложения на предприятии.

3.

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО АУДИТА: ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ, ПРИНЦИПЫ

4.

СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ В
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ОРГАНИЗАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6.

ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО
« ЛЕСКОМ»

7.

8.

ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С
БЮДЖЕТОМ ПО
НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Аналитика к счету 99 «Прибыли и убытки» ООО «ЛесКом» за
2023 год, тыс.руб.
Субконто
Обороты за период
Дебет
Прибыль от продаж
Сальдо
прочих
доходов и расходов
Итого по счету 99
«Прибыли
и
убытки»
Кредит
3875
1220
2655
3875-1220=2655 (1)
2655×20%=531
(2)
2655-531=2124
(3)

9.

Субсчета к счету 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и
сборам», открытые в ООО «ЛесКом»
Номер счета, субсчета
Наименование счета, субсчета
68
Расчеты по налогам и сборам
68.1
Налог на доходы физических лиц
68.2
Налог на добавленную стоимость
68.3
Налог на прибыль организаций
68.4
Налог на имущество организаций
68.5
Транспортный налог
68.6
Земельный налог
68.9
Плата за загрязнение окружающей среды
Выписка из журнала регистрации фактов хозяйственных операций ООО «ЛесКом» по отражению
перечисления налога на прибыль
Содержание факта
хозяйственной
жизни
Перечислен налогна
прибыль организации
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
68 «Расчеты с бюджетом
по налогам и сборам»
субсчет 3 «Налог на
прибыль организаций»
Сумма, в
тыс.руб.
Первичные
учетные
документы
531
Платежное
поручение
51
«Расчетные
счета»

10.

Выписка из журнала регистрации фактов хозяйственной операции ООО «ЛесКом» по отражению
начисленного налога на прибыль на счетах бухгалтерского учета и закрытия счета 99 «Прибыли и
убытки»
Содержание факта
хозяйственной
жизни
Отражено
начисление налога
на прибыль
организаций за
2017 год
Итоговыми
оборотами
определен
конечный
финансовый
результат за 2017
год (чистая
прибыль)
Корреспонденция счетов
дебет
кредит
«Налог наприбыль»
68«Расчеты с
бюджетом по
налогам и сборам»
субсчет 3 «Налог на
прибыль
организаций»
99.09
84
«Прибылии убытки
«Нераспределенная
прибыль
99.02
Сумма, тыс.
руб.
531
2124
Первичные
учетные
документы
Бухгалтерская
справкарасчет
Бухгалтерская
справкарасчет

11.

Абсолютное отклонение показателей ООО «ЛесКом» за 2021–2023гг., оказывающих влияние на налог на прибыль
Значение показателя в рублях
Показатели
1
1. Доходы от
продажи
1.2. в том числе выручка от продажи
товаров (работ,
услуг) собственногопроизводства
1.3 выручка от
продажи товаров
2.
Внереализационныедоходы
2.1 в том числе в видебезвозмездно
полученного
имущества
2.2 в виде стоимостиизлишков МПЗ
и
прочего имущества
3. Расходы, уменьшающие сумму
доходов от продажи
3.1 в том числе суммаамортизации за
отчетный период
(линейный метод)
3.2 прямые расходы
3.3 косвенные
расходы
4.
Внереализационныерасходы
4.1 в том числерасходы в виде
процентов по долговым
обязательствам
Абсолютное отклонение, (+/–),
руб.
2022–
2023–
2023–
2021
2022
2021
5
6
7
6 581329
12 276 570
18 857 899
2021 год
2022год
2023год
2
42 763 476
3
49 344 805
4
61 621 375
42 763 476
0
49 175 501
169 304
61 621 375
6 412 025
169 304
12 445 874
–169 304
18 857 899
0
15 224
0
103 839
–15 224
103 839
88 615
15 224
0
0
–15 224
0
–15 224
0
0
4 650
0
4 650
4 650
33 648 227
42 030 139
57 746 556
8 381 912
15 716 417
24 098 329
804 898
33 559 423
88 804
1 145 023
41 689 694
340 445
4 024 981
57 189 728
556 828
340 125
8 130 271
251 641
2 879 958
15 500 034
216 383
3 220 083
23 630 305
468 024
87 405
1 587 068
1 322 986
1 769 663
–534 082
1 235 581
36 000
1 857 068
609 690
1 821 068
–1 247 378
573 690

12.

Абсолютное отклонение показателей ООО «ЛесКом» за 2021–2023гг., оказывающих влияние на налог на
прибыль
1
2
3
51 405
0
5. Итого прибыль
9 043 068
5 457 598
6. Налоговая база для
исчисления налога
9 043 068
7. Сумма налога всего
7.1 в федеральный
бюджет
7.2 в бюджет субъекта
Российской
Федерации
4.2 штрафы, пени ииные
санкции за нарушение
договорных
обязательств
4
5
6
7
–51 405
0
–51 405
2 655 672
–3 585 470
–2 801 926
–6 387 396
5 457 598
2 655 672
–3 585 470
–2 801 926
–6 387 396
1 808 614
180 861
1 091 520
109 152
531 134
53 113
–717 094
–71 709
–560 385
–56 039
–1 277 479
–127 748
1 627 752
982 368
478 021
–645 385
–504 347
–1 149 731

13.

Темп изменения показателей ООО «ЛесКом» за 2021–2023 гг., влияющих на налог на прибыль
Показатели
1
1.Доходы от продажи
1.2. в том числе
выручка
1.3 выручка от
реализации покупныхтоваров
2. Внереализационные
доходы
2.1 в том числе в видебезвозмездно
полученного
имущества
2.2 в виде стоимостиизлишков МПЗ и
прочего имущества
3. Расходы,
уменьшающие сумму доходов от
реализации
3.1 в том числе суммаамортизации за
отчетный период
(линейный метод)
3.2 прямые расходы
3.3 косвенные расходы
4. Внереализационные
расходы
4.1 в том числе расходы в виде
процентов по
долговым обязательствам
4.2 штрафы, пени и иные санкции за
нарушение договорных
обязательств
Анализируемый период
2021год
2022год
20123 год
2
42 763 476
42 763 476
3
49 344 805
49 175 501
4
61 621 375
61 621 375
0
15 224
169 304
0
0
—
–100,0
–100,0
—
—
582,1
15 224
0
0
–100,0
—
–100, 0
0
0
—
—
—
33 648 227
42 030 139
57 746 556
24,9
37,4
71,6
804 898
1 145 023
4 024 981
42,3
251,5
400,1
33 559 423
88 804
87 405
41 689 694
340 445
1 857 068
57 189 728
24,2
283,4
2 024,
7
37,2
63,6
–28,8
70,4
527,0
1 413,6
5 058,
5
–67,2
1 593,6
–100,0
—
–100,0
36 000
1 857 068
51 405
0
103 839
4 650
556 828
1 322 986
609 690
Темп прироста, %
2022/
2023/
2021
2022
5
6
15,4
24,9
15,0
25,3
2023/
2021
7
44,1
44,1

14.

Темп изменения показателей ООО «ЛесКом» за 2021–2023 гг., влияющих на налог на прибыль
1
2
3
4
5
6
7
5. Итого прибыль
9 043 068
5 457 598
2 655 672
–39,6
–51,3
–70,6
6. Налоговая база для
исчисления налога
9 043 068
5 457 598
2 655 672
–39,6
–51,3
–70,6
7. Сумма налога всего
1 808 614
1 091 520
531 134
–39,6
–51,3
–70,6
7.1 в федеральный
бюджет
180 861
109 152
53 113
–39,6
–51,3
–70,6
7.2 в бюджет субъекта
Российской Федерации
1 627 752
982 368
478 021
–39,6
–51,3
–70,6

15.

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ФАКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И
НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

16.

ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ АУДИТА НАЛОГОВ
Для действующей налоговой системы Российской Федерации присущи следующие недостатки
высокий уровень налогового бремени,
возложенного на предприятия
сложная и запутанная нормативная и
законодательная база налоговой системы
сложность процедур

17.

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА НАЛОГОВ И
ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ ИЗ ДОХОДА И ПРИБЫЛИ
В налоговых системах аудит принято называть налоговым аудитом (аудит налогообложения) или аудитом
системы налогообложения предприятий (АСНП). «Аудит налогообложения - это независимая экспертная
проверка бухгалтерского и налогового учета организации на предмет выявления следующих аспектов:
1.
Точности формирования налогооблагаемой базы по каждому из видов налогов, а также исчисления и
уплаты налогов и сборов за определенный период времени.
2.
Состояния расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
3.
Соответствия систем бухгалтерского и налогового учета положениям действующего законодательства

18.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Цели и задачи, поставленные при написании дипломной работы, достигнуты и описаны в трёх главах.
Результаты исследования позволили сформулировать ряд выводов относительно сущности, истории
развития и места налога на прибыль организаций в системе национального налогового права, порядка
ведения бухгалтерского учета и отражения фактов хозяйственной деятельности по налогу на прибыль в
бухгалтерской и налоговой отчетности, а также проблемных моментов и возможных направлений
совершенствования бухгалтерского учета и расчетов с бюджетом по рассмотренному налогу.