Налогообложение субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «Форсаж»)

1. БАКАЛАВРИАТ ТЕМА Налогообложение субъектов малого предпринимательства (на примере ООО «ФОРСАЖ»)

КАФЕДРА: ЭО
Фамилия Имя Отчество автора
Хоптинская Мария Игоревна
Фамилия Имя Отчество преподавателя
Мазур Лидия Викторовна

2.

Цель исследования - исследование теоретических и правовых
аспектов
налогообложения
субъектов
малого
предпринимательства, проведение анализа налогообложения
малого предприятия на примере ООО «Форсаж» и на этой основе
выявление проблем и разработка мероприятий, направленных на
их решение.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
Объектом исследования в выпускной квалификационной
работе является ООО «Форсаж».
Предмет исследования в выпускной квалификационной
работе
налогообложение
субъектов
малого
предпринимательства.

3.

Финансовые результаты деятельности ООО
«Форсаж» за 2020-2022 годы, тыс. руб.
Показатели
2020
год
2021
год
2022
год
Выручка
Расходы
по
обычной
деятельности
Проценты по уплате
Прочие доходы
Прочие расходы
Налоги и прибыль (доходы)
Чистая прибыль (убыток)
3512
3456
3548
3528
3775
3331
Темп изменения, %
2021/
2022/
2022/
2020
2021
2020
+36
+227
+263
+72
-197
-125
19
35
2
19
36
-35
38
406
+1
-37
-19
+2
+441
-19
+3
+404

4.

Оценка налоговой нагрузки при применении
различных систем налогообложения ООО
«Форсаж»
Критерий сравнения
УСН
«Доходы»
Уплачиваемые налоги
Единый
налог при
УСН
Налоговая ставка
6%
Сумма
налоговых
платежей, тыс. руб.
Чистая прибыль, руб.
Налоговая нагрузка, %
2538
16907
4,95
УСН «доходы
минус расходы»
ОСНО
УСН «доходы УСН «доходы»
минус
и ПСН
расходы» и
ПСН»
Единый налог
- НДС;
- Единый
- Единый
при УСН
- налог на прибыль
налог при
налог при
(НП);
УСН
УСН
- налог на
- патент
- патент
имущество (НИ)
15%
- НДС 20%;
15%
6%
- НП 20%;
258 руб.
258 руб.
- НИ 2,2%
2904
10204
909
2986
16541
5,39
9241
14,02
18536
3,03
16459
5,48

5.

Уровень совокупной налоговой нагрузки ООО
«Форсаж» в 2020-2022 годах, тыс. руб.
Показатели
2020
год
2021
год
2022
год
Общая величина доходов
- по деятельности на УСН
- по деятельности на ЕНВД или ПСН
Общая величина расходов
- по деятельности на УСН
- по деятельности на ЕНВД или ПСН
Доходы минус расходы
НДФЛ
Налог при УСН (15%)
ЕНВД
ПСН
Совокупные налоговые платежи
Уровень
совокупной
налоговой
нагрузки, %
85823
47302
38521
62727
46935
15792
367
1459
55
24
1537
1,79
92362
55550
36812
68478
55292
13186
258
1369
39
25
1432
1,55
84589
51098
33491
65227
46758
18469
4340
1653
651
258
2562
3,03
Темп изменения или изменение,
+; 2021/ 2020 2022/ 2021 2022/ 2020
107,62
91,58
98,56
117,44
91,99
108,03
95,56
90,98
86,94
109,17
95,25
103,99
117,81
84,57
99,62
83,50
140,07
116,95
70,30
1682,17
1182,56
93,82
120,80
113,34
70,30
1682,17
1182,56
104,70
х
х
х
х
х
93,15
178,95
166,69
86,55
195,39
169,12

6.

Динамика налоговых платежей ООО «Форсаж» в
2020-2022 годах, тыс. руб.
Показатели
2020
год
2021
год
2022
год
Темп изменения
2021/ 2022/ 2022/
2020
2021
2020
Страховые взносы в ФСС
350
331
395 94,53 119,50 112,97
Страховые взносы в ФОМС
615
581
612 94,53 105,33 99,57
Страховые взносы в ПФР
2653 2508 2642 94,53 105,33 99,57
НДФЛ
1459 1369 1653 93,82 120,80 113,34
Налог при УСН
55
39
651 70,30 1682,17 1182,56
Налог при ЕНВД или ПСН
23
25
258 104,70 1050,33 1099,69
Итого платежей в бюджет
5155 4852 6211 94,12 128,02 120,49
Выручка
85590 85948 83249 100,42 96,86 97,26
Доля платежей в бюджет в выручке 6,02 5,65 7,46 93,73 132,17 123,88
предприятия, %

7.

Финансовые результаты деятельности ООО
«Форсаж» при реализации мероприятий по
оптимизации налогообложения, тыс. руб.
Показатели
Выручка
Себестоимость продаж
Прибыль от продаж
Прочие доходы
Прочие расходы
Налог на прибыль
Чистая прибыль
До
83249
52839
30410
1340
12388
826
18536
После Темп изменения, %
83249
100,00
52407
99,18
30842
101,42
1340
100,00
12388
100,00
737
89,23
19057
102,81

8.

Динамика налоговых платежей ООО «Форсаж»
при реализации мероприятий по оптимизации
налогообложения, тыс. руб.
Показатели
До
Страховые взносы в ФСС
395
Страховые
взносы
в 612
ФОМС
Страховые взносы в ПФР
2642
НДФЛ
1653
Налог при УСН
651
Налог при ПСН
258
Итого платежей в бюджет 6211
После
379
584
Изменения, +; -16
-28
2520
1587
562
258
5889
-122
-66
-89
0
-322

9.

Сравнительный анализ налоговой нагрузки ООО
«Форсаж» при реализации мероприятий по
оптимизации налогообложения
Показатели
До
После Изменения,
+; Страховые взносы, тыс. руб.
3649 3482
-167
НДФЛ, тыс. руб.
1653 1587
-66
Налог на прибыль, тыс. руб.
909
820
-89
Общая величина доходов, тыс. руб. 84589 84589
0
Налоговая нагрузка по методике 3,03 2,85
-0,18
МНС, %
Налоговая нагрузка с учетом 7,34 6,96
-0,38
страховых взносов, %

10.

БЛАГОДАРЮ
ЗА
ВНИМАНИЕ!