Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (на примере ООО «Йошкар-Олинская Обувная Фабрика»)

1.

АНО ВО «МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫЙ ОТКРЫТЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ»
Факультет экономико-правового и
психолого-педагогического образования
Выпускная квалификационная работа
на тему «Учет и анализ дебиторской и кредиторской
задолженности (на примере ООО «Йошкар-Олинская
Обувная Фабрика»)»
г. Йошкар-Ола, 2024

2.

Основные экономические показатели ООО «ЙошкарОлинская Обувная Фабрика» за 2021-2023 гг.
2021
2022
2023
663 974
787 035
1 010 981
2022 г. в
%к
2021г.
18,5
638 155
723 423
913 887
13,4
26,3
43,2
25 819
63 612
97 094
146,4
52,6
276,1
6 068
18 645
25 628
23 766
89 247
89 766
322,3
27,5
248,2
277,7
1370,8
381,4
13 242
65 474
96 575
394,4
47,5
629,3
9 769
51 537
76 874
427,6
49,2
686,9
840
852
890
1,4
4,5
6,0
790
924
1 136
16,9
23,0
43,7
327 142
417 498
479 407
27,6
14,8
46,5
33,4
35,7
36,9
6,9
3,4
10,5
540 355
498 310
423 447
-7,8
-15,0
-21,6
0,96
0,92
0,90
-4,4
-1,7
-5,9
4
8,1
9,6
107,9
18,8
147,0
Значение показателя
Показатель
Выручка от продаж тыс. руб.
Расходы по обычным видам
деятельности, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Прочие расходы, тыс. руб.
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Среднесписочная численность,
чел.
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
Среднемесячная заработная
плата 1 работника, тыс. руб.
Стоимость внеоборотных
активов, тыс. руб.
Затраты на 1 руб. выручки от
продажи, коп.
Рентабельность продаж, %
2023 г. в
2023 г. в
%к
% к 2021г.
2022г.
28,5
52,3
2

3.

Оценка раскрытия нормативно-регламентируемых аспектов
учетной политики в части учета обязательств, доходов и
расходов
Элемент учетной
политики
Пункт учетной
Нормативно-правовой акт
политики
Резервы по
сомнительным долгам
пункт 70 Положения по
ведению бухгалтерского
учета и отчетности
42
Оценка дебиторской
задолженности на
предмет необходимости
создания резерва по
сомнительным долгам
пункты 70, 77 Положения
по ведению
бухгалтерского учета и
бухгалтерской
отчетности
43
Метод учета доходов и
расходов организации
-
-
Учетная политика ООО
«Йошкар-Олинская Обувная
Фабрика»
Отчисления
в
резерв
по
сомнительным
долгам
производятся ежеквартально
При
оценке
дебиторской
задолженности
на
предмет
необходимости создания резерва
по
сомнительным
долгам
учитываются
следующие
обстоятельства:
а) нарушение должником сроков
исполнения обязательства;
б)
возбуждение
процедуры
банкротства
в
отношении
должника.
Не раскрыто
3

4.

Корреспонденция счетов по отражению формирования и
погашения дебиторской задолженности
Содержание факта хозяйственной жизни
Реализация ТА-000091 от 24.10.2023 12:00:00:
- Отражена выручка от реализации продукции
Поступление безналичных денежных средств
ТА-000088 от 24.10.2023 19:00:00
Корреспонденция счетов учета
дебет счета
кредит счета
62.01 «Расчеты с
покупателями и
90.01 «Выручка от продажи»
заказчиками»
51 «Расчетные
62.01 «Расчеты с
счета»
покупателями и заказчиками»
Сумма,
руб.
40 000
40 000
Корреспонденция счетов по отражению формирования и
погашения кредиторской задолженности
Содержание факта хозяйственной жизни
С расчетного счета оплачен аванс ООО «Мастер»
за расходные материалы
Проведен зачет аванса поставщику расходных
материалов
Отражено поступление расходных материалов в
ООО «Йошкар-Олинская Обувная Фабрика»
Зачет аванса поставщику
Отражено поступление расходных материалов в
ООО «Йошкар-Олинская Обувная Фабрика»
Корреспонденция счетов
дебет счета
кредит счета
60.02 «Расчеты по
51 «Расчетные счета»
авансам выданным»
60.01 «Расчеты с
60.02 «Расчеты по
покупателями и
авансам выданным»
заказчиками»
60.02 «Расчеты по
10 «Материалы»
авансам выданным»
60.01 «Расчеты с
60.02 «Расчеты по
покупателями и
авансам выданным»
заказчиками»
60.02 «Расчеты по
10 «Материалы»
авансам выданным»
Сумма, в
руб.
20895,6
11739,93
11739,93
7817,65
7817,654

5.

Динамика состава дебиторской задолженности за
2021-2023 гг.
Наименование показателя
1. Дебиторская задолженность,
всего
в т.ч.:
1.1. краткосрочная:
в т.ч.:
по выданным авансам (сч. 60)
по расчетам с покупателями и
заказчиками (сч. 62)
по расчетам с бюджетом по
налогам и сборам (сч. 68)
прочая задолженность (сч. 76)
1.2. Долгосрочная дебиторская
задолженность
Остаток дебиторской
задолженности
Изменение
Изменение
2021-2022 гг. 2022-2023 гг.
тыс.
тыс.
31.12.2021 31.12.2022 31.12.2023
в%
в%
руб.
руб.
17 226
17 038
28 345
-188
-1
11 307
66
17 226
17 038
28 345
-188
-1
11 307
66
6 983
4 959
7 439
-2 024
-29
2 480
50
6 244
11 828
16 806
5 584
89
4 978
42
3744
0
2351
-3 744 -100
2 351
-
255
251
1 749
-4
-2
1 498
597
-
-
-
-
-
-
-
5

6.

Динамика состава кредиторской задолженности за
2021-2023 гг.
Остаток кредиторской
задолженности
Наименование показателя
31.12.2021 31.12.2022 31.12.2023
1. Кредиторская задолженность
всего
в т.ч.:
1.1. краткосрочная, в.т.ч.
расчеты с поставщиками и
подрядчиками (сч.60)
авансы полученные (сч.62)
расчеты по социальному
страхованию и обеспечению
(сч. 69)
задолженность перед
персоналом по оплате труда
(сч.70)
расчеты по налогам и сборам
(сч.68)
Изменение за период
за 2021за 20222022гг.
2023гг.
тыс.
тыс.
%
%
руб.
руб.
76 836
83 094
98 455
6 258
8
15 361
18
76 836
83 094
98 455
6 258
8
15 361
18
11 500
4 200
8 327
-7 300
-63
4 127
98
0
833
0
833
-
-833
-100
10 132
10 240
13 207
108
1
2 967
29
20 738
20 981
26 458
243
1
5 477
26
34 466
46 840
50 463
12 374
36
3 623
8
6

7.

Сравнение показателей оборачиваемости дебиторской и
кредиторской задолженности за 2021-2023 гг.
Значение показателя
Наименование показателей
Изменение за 20212022 гг.
абс.изм.
в%
123 061
19
Изменение за
2022-2023 гг.
абс.изм. в %
223 946
28
2021
663 974
2022
787 035
2023
1 010 981
17 226
17 038
28 345
-188
-1
11 307
66
76 836
83 094
98 455
6 258
8
15 361
18
26,3
45,9
44,6
20
74
-1
-3
16,8
9,8
11,1
-7
-41
1
13
дебиторской задолженности
14
8
8
-6
-43
0
3
кредиторской
задолженности
39
37
33
-1
-4
-4
-12
Выручка, тыс.руб.
Общая сумма дебиторской
задолженности
Общая сумма кредиторской
задолженности
Оборачиваемость (в
оборотах):
дебиторской задолженности
кредиторской
задолженности
Период оборачиваемости (в
днях):
7

8.

Проблема контроля
расчетов с контрагентами
В Обществе при проведении годовой
инвентаризации обязательств не
проводится сверки расчетов с
покупателями и заказчиками, что не
позволяет подтвердить сальдо по
расчетам с контрагентами
Предлагаемые пути
решения
предложено проводить ежегодные
сверки расчетов с контрагентами
составлена и предложена форма акта
сверки, в форме которой предложено
дополнительно необходимо указывать
наименование товара или услуги, по
которым проводится взаимозачет, условия
по перечислению оставшейся суммы долг
8

9.

Проблемы аналитического
учета
Аналитический учет расчетов с
покупателями и заказчиками в «1С:
Бухгалтерия, версия 8.3» по счету 62
ведется только по видам договоров и
наименованиям контрагентов
Предлагаемые пути
решения
По каждой группе производимой продукции к
счету 62.01 ввести дополнительные субконто.
Это:
– предоставит возможность оперативного
проведения анализа;
– улучшит мониторинг дебиторской
задолженности по каждой группе производимой
продукции;
– улучшит качество учетно-аналитической работы;
– позволит повысить обоснованность
принимаемых управленческих решений,
эффективность деятельности ООО в целом.
Предлагаемый классификатор
групп производимой продукции
Код
101
102
103
104
105
106
107
108
109
Группы реализуемой продукции
спецодежда
одежда и обувь для медицины
авиационная одежда
корпоративная одежда и обувь
головные уборы
спецобувь
средства индивидуальной защиты
средства защиты от падения с высоты
защиты сварщика
Предлагаемая аналитика к счету
62 с учетом предлагаемого
классификатора
Аналитика счета по
Счет
Субсчет
группам производимой
продукции
90 «Продажи» 90.01 «Выручка» 90.01.101
62.01.101
62.01.102
62.01.103
62.01 «Расчеты с
62.01.104
62 «Расчеты с
покупателями и
62.01.105
покупателями и
заказчиками в
заказчиками»
62.01.106
рублях»
62.01.107
62.01.108
9
62.01.109

10.

Проблемы и рекомендации по увеличению эффективности
показателей кредиторской и дебиторской задолженности
кредиторская задолженность
выше дебиторской, это
означает, что предприятие не
может закрыть кредиторскую
задолженность не привлекая
дополнительные источники
финансирования.
• Разработана программа управления кредиторской
задолженностью, включающая в себя мероприятия по
работе с кредиторской задолженностью, сроки их
исполнения, а также ответственного исполнителя по
каждому предлагаемому мероприятию.
Основную часть дебиторской
задолженности составляет
задолженность, связанная с
покупателями и заказчиками,
которая за три года выросла: с
6244 тыс.руб. до 16806
тыс.руб.
• Разработана программа для эффективного контроля
дебиторской задолженности, со сроком погашения
составляет не более 30 дней. Данная программа включает:
переговоры о сотрудничестве либо заключении новой
сделки, постпродажные мероприятия, действия в случае
задержки оплаты и ситуации с долгосрочными
просрочками.
• Для улучшения показателей дебиторской задолженности
предлагается предоставление покупателям скидки в
размере 5% при погашении задолженности в течение 5
дней. Это позволит компании получить деньги для своей
деятельности и уменьшить остаток дебиторской
задолженности.
10

11.

English Русский Rules