Специальные налоговые режимы

1.

Лекция:
СПЕЦИАЛЬНЫЕ
НАЛОГОВЫЕ
РЕЖИМЫ
Лектор: Погодина Ирина
Владимировна

2. Содержание лекции

1. Что такое специальные налоговые режимы: суть, принципы,
правила, виды.
2. ЕНВД: отмена режима и что выбрать предпринимателям
3. УСН
4. Налог на самозанятых
5. Патентная система налогообложения

3.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ это особый порядок исчисления и уплаты налогов и
сборов в течение определенного периода времени,
применяемый в случаях и в порядке, установленных НК
и принимаемыми в соответствии с ним федеральными
законами

4.

5.

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ
РЕЖИМЫ
упрощенная
система
налогообложения
система
налогообложения при
выполнении соглашен
ий о разделе
продукции
система
налогообложения в
виде единого налога
на вмененный доход
для определенных
видов деятельности
патентная система
налогообложения
система налогообложения
для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (еди
ный сельскохозяйственный
налог)
налог на
профессиональный
доход (в порядке
эксперимента)

6.

• Указанные в схеме режимы налогообложения могут применяться как
юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.
• Исключение составляет упрощенная система налогообложения на основе
патента, применяемая только индивидуальными предпринимателями.
• Выбор любого из налоговых режимов (кроме обязательного к применению
единого налога на вмененный доход) является добровольным.
• Все специальные налоговые режимы имеют установленные
законодательством условия и ограничения их применения.
• Для перехода на специальный режим налогообложения необходимо в
установленные Налоговым кодексом сроки подать в территориальный
налоговый орган соответствующее заявление.
Обратите внимание! Если Вы не определились с возможностью применения
какого-либо из специальных налоговых режимов (за исключением ЕНВД), то
"по умолчанию" должны осуществлять налогообложение своей
предпринимательской деятельности в соответствии с общим режимом.

7.

Тем, кто собирается переходить на упрощенную систему налогообложения и
единый сельхозналог это необходимо сделать не позднее 31 декабря 2020
года,
тем, кто переходит на патентную систему налогообложения – заявление на
получение патента подается не позднее, чем за десять дней до начала
осуществления деятельности

8.

С 1 января 2021 года глава 26.3 Налогового кодекса "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности" признается утратившей силу (статья 5 Федерального
закона от 29.06.2012 №97-ФЗ)
Советы по выбору новой системы для работы в методичке ФНС. Она приложена
к письму ФНС от 11 марта 2020 г. № АБ-4-19/4243@.

9.

10.

Сравнительная характеристика
специальный налоговых режимов

11.

• https://www.nalog.ru/rn33/taxation/taxes/envd2020/
• https://www.nalog.ru/rn33/news/smi/10201866/
• https://www.nalog.ru/rn77/news/smi/9166242/

12.

13. Условия применения УСН

• Сотрудников < 100человек
• Доход < 150 млн.руб.
• Остаточная стоимость < 150 млн. руб.
• Отдельные условия для организаций:
• Доля участия в ней других организаций не может
превышать 25%
• Запрет применения УСН для организаций, у которых
есть филиалы
• Организация имеет право перейти на УСН, если по
итогам девяти месяцев того года, в котором
организация подает уведомление о переходе, ее
доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК
РФ)

14. Заменяет налоги НДС НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

В связи с применением УСН, налогоплательщики освобождаются от
уплаты налогов, уплачиваемых при применении общей системой
налогообложения:
• налога на прибыль организаций, за исключением налога,
уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых
обязательств;
• налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для
организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность
уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости,
налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость
(п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от
02.04.2014 № 52-ФЗ);
• налога на добавленную стоимость.

15. Объект налогообложения

• В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
(иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).
• Сменить объект налогообложения возможно только со следующего
года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

16. Ставка налога

• Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного
предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
• При объекте налогообложения
«доходы» ставка составляет 6%.
• Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Налог уплачивается с суммы
доходов. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за
полугодие и т. д.
• Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка
составляет
15%.
• При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога
по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех
налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для
расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.
• Для предпринимателей, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило
минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1%
полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных
доходов.

17.

18.

19. Льготы

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены

20. Платим налог по итогам года

•Организации - не позднее 31 марта
года, следующего за истекшим
налоговым периодом;
•Индивидуальные
предприниматели - не позднее 30
апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом

21. Налог на профессиональный доход для самозанятых граждан

КТО ИМЕЕТ ПРАВО ПРИМЕНЯТЬ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
«НАЛОГ НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД»?
• Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не
имеющие работодателя и не привлекающие наемных работников, могут
применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный
доход».
• Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода
физического лица не должны попадать в перечень исключений,
указанных в статьях 4 и 6 Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

22. СТАВКИ

• Для специального налогового режима «Налог на профессиональный
доход» ставки зависят от кого налогоплательщик получает доход.
• В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав) физическим лицам, ставка составляет
4 %.
• В отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг,
имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и
юридическим лицам, ставка составляет
6 %.

23.

• ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
• Сумма налога исчисляется налоговым органом как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой
базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на
сумму налогового вычета.
• Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, налоговый орган уведомляет
налогоплательщика о сумме налога через мобильное
приложение "Мой налог".
• Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом необходимо уплатить налог.

24.

• НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
• Налоговым периодом признается календарный месяц.
• Первым налоговым периодом признается период времени со
дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в
качестве налогоплательщика до конца календарного месяца,
следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

25.

• ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
• Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не
представляется.

26.

• https://www.youtube.com/watch?v=31EZLiN7YVw
• https://www.nalog.ru/rn77/news/smi/10019872/

27.

28. Патентная система налогообложения

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения
• Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных
работников которых, не превышает за налоговый период, по всем
видам
предпринимательской
деятельности,
осуществляемым
индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ)
• Патентная система налогообложения не применяется:
•в
отношении
видов
предпринимательской
деятельности,
осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о
совместной деятельности) или договора доверительного управления
имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ);
• реализации товаров, не относящейся к розничной торговле
(реализация подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной
маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными
(идентификационными) знаками) (пп.1 п. 3 ст.346.43 НК РФ).

29. Суть патентной системы налогообложения в 2020 году

Патентная система налогообложения (ПСН) – это
особый налоговый режим, предусмотренный для ИП.
Его суть заключается в получении специального
документа – патента – который дает право заниматься
определенным видом предпринимательской
деятельности в том муниципальном образовании, где
вы приобрели патент (кроме патентов на
автоперевозки и развозную розничную торговлю).

30. Заменяет налоги

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение
от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
• Налог на доходы физических лиц
В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения
• Налог на имущество физических лиц
В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых применяется патентная система
налогообложения
• НДС
За исключением НДС, подлежащего уплате:
• при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении
которых не применяется патентная система налогообложения
• при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
• при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьями 161 и 174.1
НК РФ

31. Документ, удостоверяющий право на применение патентной системы

патент
- Это
на осуществление 1 из видов предпринимательской
деятельности, который действует на территории того муниципального
образования, городского округа, города федерального значения или
субъекта Российской Федерации, который указан в патенте (п. 1
ст.346.45 НК РФ).
• Форма патента на право применения патентной системы
налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 №
ММВ-7-3/599@
• При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких
видов предпринимательской деятельности патент необходимо
приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.
• Срок действия патента 1-12 мес. Патент выдается с любого числа
месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое
количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного
года выдачи.

32. Налоговый период

•1
Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым
периодом признается срок, на который выдан патент.
В 2021 году налоговым периодом признается календарный
месяц.

33. Порядок расчета налога

• Налоговая база - денежное выражение потенциально возможного к
получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду
предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется
патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный
год законом субъекта Российской Федерации.
• Налоговая ставка 6%
• Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть
установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных
предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих
деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также
в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия
этих налоговых каникул - по 2020 г.
• Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя
налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих
субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст.
346.50 НК РФ):
• в период 2015 - 2016 гг. - до 0%;
• в период 2017 - 2021 гг. - до 4%.

34. Оплата налога

• Срок действия патента меньше 6 месяцев
- в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания
действия патента. Срок действия патента от 6 до 12месяцев
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных
дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания
действия патента.
• Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП
предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется
ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20
дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.