НДС 2024

1.

НДС
1) НДС – косвенный налог и регулируется в соответствии с гл. 21
НК РФ (часть 2)
2) Является универсальным налогом;
3) Основатель налога – Морис Лоре в 1954 году (директор
Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства
экономики, финансов и промышленности Франции);
4) В России НДС действует с 1 января 1992 года;
5) В Канаде и США НДС отсутствует (заменяют налогом с продаж);
6) Самая высокая (основная) ставка НДС в Венгрии – 27%, в Дании
и Швеции по 25%;
7) В Киргизии, Казахстане и Узбекистане – 12%;
8) Самые низкая ставка НДС на Острове Джерси – 3%, в Малайзии
и Сингапуре по 5%.

2.

Налогоплательщики
1) Организации (в том числе некоммерческие)
2) Предприниматели

3.

Группы налогоплательщиков
1) Налогоплательщики «внутреннего» НДС;
2) Налогоплательщики «ввозного» НДС

4.

Не относят к плательщикам налога
1) Применяющие систему ЕСХН;
2) Применяющие УСН;
3) Применяющие ПСН;
4) Освобожденные от исполнения обязанности плательщика
НДС по ст. 145 НК РФ;
5) Участники проекта «Сколково»

5.

Объект налогообложения
Объектом налогообложения являются:
1) операции по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на территории РФ, в том числе их
– безвозмездная передача;
– ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
2) выполнение строительно-монтажных работ для
собственного потребления;
3) передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд,
расходы по которым не принимаются к вычету при
исчислении налога на прибыль организаций.

6.

Ставки НДС
Ставка
Область применения
0%
·
Продажа товаров, предназначенных для
экспорта, проходящих через таможенное
оформление
·
Международные перевозки.
· Операции, осуществляемые организациями
по транспортировке нефти и продуктов ее
переработки.
10%
·
Реализация продуктов питания.
- Реализация фруктов и овощей, кроме бананов
·
Реализация товаров детского назначения.
· Реализация лекарственных препаратов и
медицинских изделий.
· Реализация печатных и периодических
изданий, относящихся к сфере обучения и
культуры.
20%
Все прочие операции, которые не попали в две
предыдущие категории

7.

НДС, подлежащий уплате в бюджет
Сумма
НДС,
которую
продавец
уплачивает в бюджет, рассчитывается им
как разница между суммой налога, исчисленной
при реализации покупателю товаров (работ,
услуг, имущественных прав), и суммой налога,
предъявленной
этому
продавцу
при
приобретении им товаров (работ, услуг,
имущественных прав), используемых для
облагаемых операций.

8.

Порядок исчисления НДС
НДС к
уплате
=
НДС
исчисленный
при
реализации
НДС
исчисленны
й
при
реализации
=
-
налоговая
база
"входной"
НДС,
принимае
мый к
вычету
x
+
восстано
вленный
НДС
Ставка НДС,
%

9.

Определение налоговой базы
Налоговая база определяется на наиболее раннюю
из двух дат:
- на день оплаты, частичной оплаты в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг)
- на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

10.

Условие для применения вычета по
НДС
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили
поставщики
(подрядчики,
исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
- уплачены при ввозе товаров на территорию
Российской Федерации.
Примечание. Принять к вычету "входной" НДС
можно только после того, когда товары (работы, услуги)
приняты к учету и имеются соответствующие первичные
документы и счет-фактура.

11.

Освобождение от уплаты НДС
Освобождены
от
НДС
организации
и
предприниматели:
- применяющие систему налогообложения для
сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
применяющие
упрощенную
систему
налогообложения (УСН);
применяющие
автоматизированную
упрощенную систему (АУСН);
применяющие
патентную
систему
налогообложения (ПСН).

12.

Продолжение
Организации и предприниматели у которых за 3
предшествующих последовательных календарных месяца
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не
превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать
уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (ст. 145 НК РФ).

13.

Порядок и сроки уплаты налога
Уплата налога производится равными долями не
позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом. Начиная с 1 квартала 2014 года
налоговая декларация по НДС представляется в электронном
виде.
Декларация по НДС за 2024 год должна быть
представлена не позднее 27 февраля 2025 года.

14.

Налоговый период
Налоговым периодом признается один
квартал.

15.

Изменения по НДС в 2024 году
С 1 января 2024 года организации и ИП, которые
оказывают услуги в сфере общественного питания, освобождаются
от уплаты НДС, при условии:
- сумма дохода организации или ИП за прошлый год не
превысила 2 млрд рублей;
- доля доходов от продажи услуг сферы общественного
питания составила не менее 70%;
среднемесячные
выплаты
работникам
за
предшествующий год, в котором применяется освобождение, не
ниже среднемесячной заработной платы в общественном питании
по региону.

16.

Изменения по НДС в 2024 году
С 1 января 2024 года расширен перечень детских товаров,
которые при продаже облагаются по пониженной ставке в
размере 10%:
- детская мебель (стулья, стульчики для кормления,
манежи);
- велосипеды;
- детское кресло, предназначенное для размещения в
автомобиле;
- изделия, предназначенные для ухода за детьми;
- пеленки.

17.

Пример № 1
Реализовано хлебобулочных изделий на общую сумму 110 000 руб. (в
том числе НДС – 10 000 руб.).
Реализовано продукции на общую сумму 240 000 руб. (в том числе НДС
– 40 000 руб.).
Налоговая база (300 000 руб.) = 100 000 руб. по хлебобулочным
изделиям + 200 000 руб. по проданной продукции.
Сумма налога, исчисленная при реализации (50 000 руб.) = 10 000 руб.
по хлебобулочным изделиям + 40 000 руб. по проданной продукции.
При этом сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, рассчитывается
в виде разницы между суммами налога, полученные от покупателей и заказчиков
за проданную продукция (работы, услуги) и суммами налога, уплаченные
поставщику по приобретенным ценностям, стоимость которых используется на
нужды производства и обращения. Иначе говоря, налогоплательщику
предоставляется право вычета суммы ранее уплаченного налога по
приобретенным ценностям.

18.

Пример № 2
При покупке основного средства на сумму 144
000 руб. (в том числе НДС – 24 000 руб.),
потреблении коммунальных услуг на сумму 72
000 руб. (в том числе НДС – 12 000 руб.), сумма
НДС к вычету составит: 36 000 руб. = 24 000 руб. +
12 000 руб.

19.

Пример № 3
Воспользуемся условиями примера 1 и 2. Сумма
налога, исчисленная при реализации, составила – 50 000 руб.
Сумма налога, предъявленная к вычету (возмещению) из
бюджета, составила – 36 000 руб.
Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, составит: 14 000 руб. = 50 000 руб. – 36 000 руб.
Примечание. Возмещение НДС производится после
проведения камеральной проверки, которая, как правило,
длится порядка трех месяцев. До завершения камеральной
проверки можно предъявить к вычету НДС только в случае
применения заявительного порядка возмещения налога.

20.

Пример № 4
Воспользуемся условиями примера 3. Предположим,
что сумма НДС к уплате в бюджет 14 000 руб. за I квартал
2024 года. Налоговая декларация представляется в срок не
позднее 28 апреля 2024 года. В этом случае необходимо
заплатить:
- до 28 апреля 2024 г. – 4666 руб.;
- до 28 мая 2024 г. – 4 667 руб.;
- до 28 июня 2024 г. – 4 667 руб.
Итого: 14 000 руб.
За
непредставление
налоговой
декларации
предусмотрен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ.

21.

Полная схема исчисления НДС
Организация
Покупка с
НДС с
НДС
покупки
Изготовитель
сырья
Продажа
без НДС
Продаж
а с НДС
НДС с
продаж
и
НДС в
бюджет
10 000
12 000
2 000
2 000
Производственн
ое предприятие
12 000
2 000
15 000
18 000
3 000
1 000
Оптовое
предприятие
18 000
3 000
25 000
30 000
5 000
2 000
Розничное
предприятие
30 000
5 000
40 000
48 000
8 000
3 000
Потребитель
48 000
8 000
НДС перенесенный на потребителя всеми
участниками цепочки: 8 000 (2000 + 1000 +
2000 + 3 000)