Экономическое содержание налога

1.

ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ
НАЛОГА
1. Экономическая сущность и функции налогов и
сборов
2. Налоговая система Российской Федерации
3. Налоговый механизм: налоговое планирование,
регулирование и налоговый контроль

2.

1. Экономическая сущность и функции налогов и
сборов
Ст. 8 ч.1 НК РФ
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с
организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на
праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Ст. 8 ч.2 НК РФ
Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц,
уплата которого является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав
или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена
осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных
видов предпринимательской деятельности.

3.

Сходство налога и сбора:
а) налог и сбор обязательны;
б) налог и сбор принудительны;
в) налог и сбор взимаются в пользу государства.
Главное отличие налога от сбора состоит в том, что
налог является абстрактным платежом и обычно не имеет
целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда
присутствует специальная цель или особые интересы.

4.

Можно выделить следующие отличительные признаки налогов РФ от
других финансовых категорий:
1) обязательность - каждый налогоплательщик должен уплачивать
установленные законом налоги и сборы;
2) индивидуальная безвозмездность - каждое лицо уплатившее налог
взамен прямо не получает за это какие либо блага;
3) уплата в денежной форме - налоги не могут быть уплачены или
взысканы в натуральной форме;
4) финансирование деятельности государства и (или) муниципальных
образований - налоги являются источниками формирования доходов
бюджета;
5) всеобщее и законодательное установление налога - налог считается
установленным лишь в том случае, когда закону определены
налогоплательщики и элементы налогообложения.

5.

Выделяют следующие функции:
Фискальная функция. Это главная функция налогов, она означает
изъятия денежных средств в казну. Данная функция отражает сущность
налогов как особого централизованного инструмента финансовых
отношений.
Регулирующая функция. Сущность функции заключается в
регулирующем на развитие стороны деятельности закона.
Стимулирующая функция. Налоги непосредственно влияют на
усиление или ослабевание накопления капитала, увеличение или
уменьшения платежеспособного спроса и другие экономические
процессы.
Распределительная функция. Она состоит в том, что с помощью
налогов государство через бюджеты и фонды перераспределяет из
производственной в социальную сферы, а также между отраслями и
отдельными гражданами.
Контрольная функция. Она проявляется в проверке эффективности
функционирования и контроля за проводимой финансовой политикой
государства.

6.

Классификация налогов
I. Социально-экономический
признак.
1 По способу изъятия:
- прямые;
- косвенные (НДС, акцизы).
2 По способу обложения:
- налоги с ЮЛ;
- налоги с ФЛ.
- общие налоги.
3 По налоговым ставкам:
- прогрессивные;
- регрессивные;
- пропорциональные;
- твердые.
4 По способу выражения:
- налично-денежные;
- безналичные.
5 По общему признаку налогового
источника:
- налоги на доходы;
- налоги на расходы;
6 По источнику уплаты:
- индивидуальные;
- включаемые в себестоимость;
- за счет чистой прибыли;
- с выручки.
7 По способу обложения и
взимания:
- кадастровые;
- декларационные.

7.

Классификация налогов
II. Административно-правовой признак.
1 По структурно-административному признаку:
- федеральные;
- региональные;
- местные.
2 По способу перечисления:
- автоматически;
- самостоятельно;
- по поручению.

8.

Классификация налогов
III. Пространственно-временной признак.
1. По периодичности:
- срочные;
- регулярные.

9.

Принципы налогообложения по Адаму Смиту
Принцип равенства и справедливости, согласно которому все граждане
обязаны участвовать в формировании финансов государства соразмерно
получаемым доходам и возможностям.
Принцип определенности состоит в том, что налог, который должен
уплачивать каждый, должен быть точно определен, определено время его
уплаты, способ и размер налога должны быть ясны и известны как самому
налогоплательщику, так и всякому другому.
Принцип экономности, по которому должна быть обеспечена максимальная
эффективность каждого конкретного налога, выражаемая в низких издержках
государства на сбор налогов и содержание налогового аппарата.
Административные расходы по управлению налоговой системой и
соблюдению налогового законодательства должны быть минимальны.
Принцип удобства означает, что каждый налог должен взиматься в такое
время и таким способом, какие удобны для налогоплательщика. Это означает
устранение формальностей и упрощение акта уплаты налогов.

10.

Современные принципы налогообложения
Принципы налогообложения в РФ установлены в ст. 3НК РФ. К ним
относятся:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Принцип законности.
Принцип обязательности уплаты налогов и сборов.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и
различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных,
религиозных и иных подобных критериев.
Принцип экономической обоснованности.
Обеспечение единого экономического пространства РФ и,
недопустимо прямо или косвенно ограничивающие свободное
перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или
финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать
препятствия не запрещенной законом экономической деятельности
физических лиц и организаций.
Принцип определенности.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов
законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу
налогоплательщика (плательщика сборов).

11.

2. Налоговая система Российской Федерации
Налоговая система РФ – это совокупность налогов,
сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и
установленных законами России и ее субъектов, а также
законодательными
актами
органов
местного
самоуправления.
Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и
сборов определяются Налоговым кодексом РФ и рядом
федеральных законов (п. 1 ст. 1 НК РФ).
Таможенные пошлины в состав налоговой системы
РФ не входят, поскольку целиком и полностью
относятся к сфере таможенного регулирования.

12.

Структура налоговой системы
Полный перечень федеральных налогов и сборов (ст.
13 НК РФ):
1) налог на добавленную стоимость;
2) налог на доходы физических лиц;
3) налог на прибыль организаций;
4) акцизы;
5) водный налог;
6) налог на добычу полезных ископаемых (нефть,
известняк, уголь, руда, алмазы и пр.);
7) сборы за пользование объектами животного мира и
водных биологических ресурсов;
8) государственная пошлина.

13.

Структура налоговой системы
Полный список региональных налогов и сборов (ст. 14
НК РФ):
1) налог на имущество организаций (как движимое, так и
недвижимое);
2) транспортный налог (ставка зависит от типа
транспортного средства и мощности двигателя).
Перечень всех местных налогов и сборов (ст. 15 НК РФ):
1) налог на имущество физических лиц;
2) земельный налог;
3) торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).

14.

3. Налоговый механизм: налоговое планирование,
регулирование и налоговый контроль
Государство реализует свою налоговую политику
через налоговый механизм.

15.

Элементы
налогового
механизма
планирование, регулирование, контроль.
правовое регулирование и регламентирование;
налоговое планирование и прогнозирование;
управление налогообложением;
налоговый контроль.
–

16.

Правовое регулирование и регламентирование
состоит в разработке и принятии законодательных актов по
организации
налогового
регулирования,
которое
осуществляют органы государственной власти.

17.

Налоговое планирование и прогнозирование включает в
себя:
оценку хозяйственно-воспроизводственных ситуаций за
истекший период;
оценку перспектив хозяйственного развития;
выработку концепций налогообложения;
нормативное оформление налогового производства;
утверждение бюджета по налогам.

18.

Управление налогообложением осуществляется
аппаратом специалистов с помощью особых приемов и
методов, в том числе налоговых стимулов, имеющих две
стороны – льготы и санкции.

19.

Налоговым контролем признается деятельность
уполномоченных органов по контролю соблюдения
налогоплательщиками,
налоговыми
агентами
и
плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в
порядке, установленном НК РФ ст. 87.

20.

№
п/п
1. Налоги в Древнем Китае.
2. Налогообложение в Древней Греции.
3. История налогообложения в Германии.
4. Налоги и налогообложение в Древней Руси.
5. Налоговая реформа Петра I.
6. Налоги России в конце IXв.- начале XXв.
7. Налогообложение в первые годы советской власти и в период НЭПа.
8. Налоговые реформы СССР 1941-1965г.
9. Реформы налоговой системы СССР 1985-1991г.
10. История налогообложения имущества.
11. Налоговые бунты, конфликты и восстания: исторический обзор.
12. Необычные и интересные налоги.

21.

№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Налоговые проверки в США
Порядок организации налогового контроля в Канаде
Правила организации налоговых проверок в Германии
Способы взимания налогов и органы налогового контроля в Италии
Налоговый контроль во Франции
Организация проведения налоговых проверок во Франции
Санкции за налоговые нарушения: французский опыт
Организация налогового контроля в Японии
Организация налогового контроля в Великобритании
Налоговый контроль и рассмотрение налоговых споров в Нидерландах
Налоговые органы Казахстана
Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕВРАЗЭС
Налоговое администрирование и контроль крупнейших налогоплательщиков
в странах СНГ
Налоговое администрирование в цифровой экономике: зарубежный опыт
Налоговый контроль за трансфертными ценами: зарубежный опыт и
российская специфика