Podatek od towarów i usług

1.

PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
Podatek VAT istnieje w polskim systemie
podatkowym od 1993 roku. W roku 2004 w
związku z wejściem Polski do Unii Europejskiej
konieczna była harmonizacja polskiego prawa z
prawem unijnym i wszystkie związane z tym
kwestie zostały uregulowane w nowej ustawie o
podatku od towarów i usług (ustawa z dnia 11
marca 2004r. Dz.U. nr 54 poz. 535).

2.

Zasady ogólne w podatku VAT:
1. Zasada powszechności podatku – wynika z
zakresu
przedmiotowego,
który
obejmuje
wszystkie dostawy i świadczenie usług za
wynagrodzeniem oraz podmiotowego (krąg
podmiotów, czynnych podatników VAT).

3.

2. Zasada wielofazowości i potrącalności podatku
VAT – podatek jest płacony przez każdego
przedsiębiorcę w łańcuchu dostaw i na każdym
etapie może być potrącany wysokościach
podanych w ustawie (poza ustawowymi
wyłączeniami).

4.

5.

ZAKRES OPODATKOWANIA
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:
1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne
świadczenie usług na terytorium kraju,
2) eksport towarów,
3) import towarów na terenie kraju,
4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za
wynagrodzeniem na terenie kraju,
5) wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.

6.

Podatek VAT należny – zawarty jest w fakturze
sprzedaży i stanowi wartość do wpłaty na
rachunek bankowy Urzędu Skarbowego.
Podatek VAT naliczony – zawarty jest w fakturze
zakupu i zgodnie z ustawą można go odliczyć
czyli potrącić.

7.

Jeżeli podatek należny jest większy niż podatek
naliczony, to występuje zobowiązanie
Jeżeli podatek należny jest mniejszy niż
podatek naliczony, to powstaje należność

8.

Podatek należny księgowany jest po stronie konta
Ma i stanowi nasze zobowiązanie wobec budżetu
Państwa, natomiast podatek VAT naliczony
księgowany jest po stronie Wn konta księgowego i
stanowi naszą należność.

9.

10.

PLIK JPK VAT
Od 1 stycznia 2018 roku wprowadzony został
format elektroniczny ewidencji VAT dla ostatniej
grupy przedsiębiorców. Wszyscy czynni podatnicy
VAT zobowiązani są do comiesięcznego
przesyłania elektronicznych plików.

11.

Wprowadzenie tego obowiązku miało za zadanie
uszczelnienie systemu podatkowego, gdyż
najwięcej
nieprawidłowości
podatkowych
występuje przy rozliczaniu podatku VAT. Mówi się
o karuzeli vatowskiej. Dzięki wprowadzeniu plików
elektronicznych budżet Państwa odzyskał już
miliony złotówek.

12.

Od 1 października 2020 roku nastąpiła zmiana i
obecnie plik JPK składa się z dwóch części: tzw.
ewidencyjnej oraz deklaracji VAT 7, VAT7K.
Oznacza to, że nie wysyła się teraz oddzielnie
plików JPK i deklaracji vatowskich, które dzięki
ostatniej zmianie zostały wycofane.

13.

14.

15.

Split payment (MPP)
Podzielona płatność została wdrożona ustawą o
zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz
niektórych innych ustaw z dnia 1 sierpnia 2017
roku. W ustawie o VAT nowo dodany rozdział
1a dotyczy mechanizmu podzielonej płatności.

16.

Przepisy w zakresie dobrowolnego stosowania
split payment obowiązują od 1 lipca 2018 roku,
natomiast obowiązkowego od 1 listopada 2019 r.

17.

Podatnik, który płaci za usługę lub towar z
zastosowaniem MPP dokonuje tego na dwa
rachunki:
kwota należności netto – na dowolny rachunek
wskazany przez sprzedawcę;
kwota podatku – na dedykowany rachunek
przeznaczony dla potrzeb rozliczenia podatku
(rachunek VAT), przy czym dostęp do środków
zgromadzonych na tym rachunku będzie
ograniczony.

18.

OBOWIĄZEK PODATKOWY
Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy
powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub
wykonania usługi (nie wydanie towaru lecz
dostawa). Moment powstania obowiązku
podatkowego w dużej mierze zależy od
postanowień między przedsiębiorcami.

19.

Faktura co do zasady nie ma już wpływu na
powstanie obowiązku podatkowego. Jednakże
nadal istnieje obowiązek jej wystawienia do 15
dnia miesiąca następującego po miesiącu
dostawy.

20.

Wystawienie faktury powoduje powstanie
obowiązku podatkowego w VAT w następujących
przypadkach:

21.

świadczenia usług budowlanych i budowlanoremontowych,
dostawy książek drukowanych,
dostawy energii elektrycznej, cieplnej i gazu,
świadczenia usług:
- telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,

22.

najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym
charakterze,
ochrony osób i usług ochrony i dozoru mienia,
stałej obsługi prawnej i biurowej

23.

Stawki w podatku VAT:
- podstawowa 23%,
- obniżona 8%,
- obniżona 5%,
- dodatkowa 0%,
- zwolnienie z VAT

24.

Faktury
1. Faktura VAT
2. Faktura korygująca
3. Faktura VAT metoda kasowa
4. Faktura VAT MP DP
5. Faktura VAT procedura marży
6. Faktura VAT zaliczkowa
7. Faktura VAT proforma – nie księgujemy
8. Faktura VAT duplikat

25.

26.

W sytuacji, w której podatnik dokonuje tzw.
sprzedaży mieszanej, tzn. opodatkowanej i
zwolnionej, i nie jest jednocześnie w stanie
przyporządkować do tych czynności dokonanych
zakupów towarów lub usług, jest uprawniony do
odliczenia podatku naliczonego w oparciu o
ustaloną proporcję.

27.

Ustawa o podatku VAT wymienia jakiej dostawy
towarów lub usług nie wlicza się do wskaźnika
proporcji. Zgodnie z tym zapisem do obrotu
będącego podstawą do obliczenia współczynnika
proporcji nie wlicza się m.in.:

28.

dostawy towarów i usług zaliczanych przez
przedsiębiorcę do środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych będących środkami
trwałymi podlegającymi amortyzacji, gruntów i
prawa użytkowania wieczystego gruntów, jeżeli są
środkiem trwałym, transakcji pomocniczych w
zakresie nieruchomości i podatków, niektórych
usług wymienionych w art. 43 ustawy o VAT, które
mają charakter pomocniczy – np. kredyty,
ubezpieczenia.

29.

Przykład: Pan Marek sprzedał samochód
osobowy, który znajdował się w ewidencji środków
trwałych i był amortyzowany za kwotę 20.000 zł.
W 2020 roku obrót całkowity wyniósł u Pana
Marka kwotę 500.000 zł wraz z obrotem ze
sprzedaży samochodu. Sprzedaż opodatkowana
wynosiła 200.000 zł

30.

Obliczenie współczynnika proporcji: 500.000 zł –
20.000 zł = 480.000 zł – obrót całkowity do
obliczenia proporcji w VAT. 200.000 zł / 480.000 zł
x 100% = 41,67% zaokrąglamy w górę do
pierwszej liczby całkowitej czyli mamy
współczynnik proporcji – 42%. W 2021 roku pan
Marek będzie miał prawo do odliczenia VAT
naliczonego w wysokości 42%.

31.

Ustawodawca założył również, że w niektórych
przypadkach można pominąć obliczanie
współczynnikiem proporcji podatku VAT
naliczonego, będzie to dotyczyło sytuacji, gdy:
Proporcja przekroczy 98% i kwota VAT
naliczonego niepodlegająca odliczeniu obliczona
tym wskaźnikiem byłaby mniejsza niż 500 zł –
wówczas proporcja wynosi 100%. Proporcja nie
przekracza 2% – wówczas proporcja wynosi 0%.

32.

PROCEDURA MOSS
Rozliczenie podatku kwartalne
Termin 20 dzień pierwszego miesiąca po
rozliczanym kwartale
Podatek płacimy w euro z eurocentami