Пример на формирование себестоимости и финансового результата

1.

Пример на формирование
себестоимости и
финансового результата

2.

Операции за месяц:
Приобретены у поставщика: - сырье 720 000 руб., в т.ч. НДС
- инвентарь 144 000 руб., в том числе НДС.
Сырье отпущено в основное производство;
инвентарь на
управленческие нужды
Начислена заработная плата:
рабочим основного производства 850 000 рублей;
управленческому персоналу – 200 000 рублей
Страховые взносы 30,2 %
Амортизация основных средств 410 000 рублей.
Коммунальные услуги 216 000 рублей, в том числе НДС
Аренда склада 60 000 рублей, в том числе НДС.

3.

Незавершенное производство на конец отчетного периода 85 000
рублей
За отчетный период реализовано 75% готовой продукции, цена
реализации 3 000 000 рублей (в т.ч. НДС).
Расходы на продажу составили:
- реклама 9 600 рублей, в том числе НДС
- представительские расходы 17 000 руб.

4.

Прочие расходы и доходы:
Положительная курсовая разница – 2 500 рублей;
Перечислен штраф поставщику за нарушение договорных
обязательств – 7 500 руб.
Реализовано оборудование: остаточная стоимость 70800 руб.,
выставлен счет-фактура покупателю 99840, в т.ч. НДС
Уплачен процент за пользование банковским кредитом 12 400
рублей;
Получены доходы от сдачи имущества в аренду 108 000
рублей, в том числе НДС.

5.

Задание:
Определить финансовый результат от продажи
продукции, прибыль до налогообложения, налог на
прибыль, чистую прибыль.
Заполнить Форму №2 «Отчет о финансовых
результатах».
Рассчитать НДС к уплате за текущий период.

6.

затраты
прямые
косвенные
Материальные
Оплата труда
Страховые взносы
Амортизация
Коммуналка
Аренда
600 000
850 000
256 700
-
120 000
200 000
60 400
410 000
180 000
50 000
Итого
1 706 700
1 020 400

7.

затраты
прямые
Косвенные
(управленческие)
Материальные
Оплата труда
Страховые взносы
Амортизация
Коммуналка
Аренда
600 000
850 000
256 700
-
120 000
200 000
60 400
410 000
180 000
50 000
Итого
1 706 700
1 020 400
НЗП
(85 000)
Себестоимость
выпущенной
продукции= НЗП
1 621 700

8. Реализация

За отчетный период реализовано 75% готовой продукции, цена
реализации 3 000 000 рублей (в т.ч. НДС).
Расходы на продажу составили:
- реклама 9 600 рублей, в том числе НДС
- представительские расходы 17 000 руб.

9. Реализация

Себестоимость отгруженной продукции:
1 621 700 * 75% =1 216 275
Расходы на продажу (коммерческие):
8 000 + 17 000 = 25 000
Управленческие (косвенные) расходы в полном объеме списываются на
реализацию
Выручка 3 000 000, в т.ч. НДС
Выручка без НДС 2 500 000
Финансовый результат = выручка (без НДС) - себестоимость
проданной
продукции
коммерческие
расходы
управленческие расходы = 2 500 000 – 1 216 275 – 25 000 –
1 020 400 = 238 325 - прибыль

10. Прочие доходы и расходы

Наименование
Прочие
доходы
Прочие
расходы
Положительная курсовая разница
Перечислен штраф поставщику
Остаточная стоимость оборудования
Счет фактура покупателю
Уплачен % за кредит
Доходы от аренды
2 500
83 200
90 000
7 500
70 800
12 400
Итого
175 700
90 700

11. Финансовый результат

Прибыль от продаж + прочие доходы – прочие
расходы = прибыль до налогообложения = 238 325 +
175 700 – 90 700 = 323 325
С налогооблагаемой прибыли предприятие уплачивает
налог на прибыль – 20%
Прибыль до налогообложения – налог на
прибыль = чистая прибыль
323 325 – 64665 = 258 660

12. Отчет о финансовых результатах

наименование
Показатель
код
За отчетный
период
За аналогичный период
предыдущего года
1
2
3
4
010
2500000
020
029
030
040
050
(1216275)
1283725
(25000)
(1020400)
238325
060
070
080
090
100
140
141
142
150
(12400)
175700
(78300)
323325
(64665)
190
258660
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции,
работ, услуг (за минусом НДС)
Себестоимость проданных товаров, продукции,
работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

13. Налог на добавленную стоимость НДС исходящий – НДС входящий = НДС к уплате 500 000+18 000+16 640- (120 000+24 000+ 10 000+36

000+1 600) = 343 040