Документация и инвентаризация

1.

Документация и инвентаризация
1.Понятие о документах
2.Классификация документов
3.Организация документооборота и его
технология
4.Цели и виды инвентаризации
5.Отражение результатов инвентаризации в
бухгалтерском учете

2.

Понятие о документах
Документация – способ первичного бухгалтерского
наблюдения за хозяйственной деятельностью ЭС и
оформление экономического события документом.
Документ – основание письменного свидетельства
хозяйственного факта, имеющее юридическую силу.
Бухгалтерские документы имеют:
- экономическое значение – являются источником
данных для учета хозяйственных операций;
- юридическое значение – определяют правомерность
совершения хозяйственных операций (принимаются
судом и государственным арбитражным судом);
- контрольное значение – используются при
контрольно-ревизионной работе.

3.

Документ должен иметь обязательные
реквизиты (п.1ст.9 402-ФЗ):
-наименование документа;
- дата составления его;
- наименование ЭС, составившего документ;
- содержание хозяйственной операции;
- величина натурального или денежного
измерителя;
- наименование должностных лиц;
- подписи должностных лиц.
Также могут быть и дополнительные реквизиты
(ИНН, печать, юридический адрес,№ расчетного
счета)

4.

Классификация документов
По назначению:
- распорядительные;
- оправдательные;
- комбинированные;
- документы бухгалтерского оформления
По способу отражения хозяйственных операций (по порядку составления):
- первичные;
- сводные
По способу использования:
- разовые;
- накопительные
По месту составления:
- внутренние;
- внешние
По количеству учетных записей:
- однопозиционные;
- многопозиционные
По способу заполнения:
- вручную;
- автоматизировано

5.

Состав бухгалтерских документов
Первичные учетные
документы (ПУД)
Учетные регистры
Отчетные документы

6.

ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
устанавливает правило, согласно которому «формы
ПУД утверждает руководитель ЭС по представлению
должностного лица, на которое возложено ведение
бухгалтерского учета» (п. 4 ст. 9)
К ПУД предъявляется ряд требований:
- доброкачественность – в документах не должно
быть помарок, подчисток;
- достоверность – в документах отражаются только
те операции, которые действительно имели место;
- своевременность – документы должны
составляться в момент совершения хозяйственной
операции или сразу после ее совершения.

7.

Организация документооборота
Документооборот – это движение документов от момента
составления или получения от другой организации до момента
их сдачи в архив. Основные его этапы:
1 этап. Создание документа – составление и оформление.
2 этап. Движение документов по рабочим местам.
3 этап. Прием документов в бухгалтерию и их обработка там:
- проверка документов – по форме, по содержанию и
проверка законности операции, а также арифметическая
проверка;
- таксировка – перевод натуральных и трудовых измерителей
в денежный;
- группировка – подбор однородных документов;
- контировка – указание в документе корреспондирующих
счетов;
4 этап. Перенос содержания документов в учетные регистры
(на счета).
5 этап. Подшивка документов по группам и сдача в архив,
каждый документ имеет свой срок хранения (от 3 до 75 лет)

8.

Цели инвентаризации
Инвентаризация – это элемент метода бухучета, при котором
сверяют фактическое наличие имущества и обязательств ЭС с данными
их документального учета.
Цели инвентаризации:
- выявление фактического наличия имущества и обязательств ЭС;
- контроль за сохранностью имущества путем сопоставления
фактического наличия его с данными бухучета;
- выявление неиспользованного имущества;
- проверка соблюдения правил и условий хранения имущества;
- проверка правильности оценки имущества.
Случаи обязательного проведения инвентаризации:
- смена материально-ответственных лиц – на дату передачи дел, но не
позднее дня увольнения работника;
- передача имущества в аренду;
- составление годовой отчетности;
- ликвидация или реорганизация ЭС;
- чрезвычайные обстоятельства:
- установление фактов хищений, злоупотреблений, порчи.

9.

Виды инвентаризации:
- по объему – охвату имущества (полные,
частичные);
- по методу проведения (сплошные,
выборочные);
- по срокам проведения (плановые,
внезапные);
- по назначению (повторная, контрольная)

10.

Порядок проведения инвентаризации:
- инвентаризации подлежит все имущество ЭС, независимо от
того, где оно находится, а также МПЗ, не принадлежащие ЭС, но
находящиеся у нее (арендованные, принятые на ответственное
хранение);
- инвентаризационная комиссия, утвержденная руководителем ЭС,
включает в свой состав представителей администрации и
бухгалтерии;
- перед ее проведением все первичные документы по приходу и
расходу МПЗ (ТМЦ) должны быть составлены и сданы комиссии
или в бухгалтерию;
- на синтетических и аналитических счетах должны быть
подсчитаны обороты и выведены сальдо;
- в период проведения ее движение МПЗ (ТМЦ) на счетах не
отражается, т.к. прием и отпуск их учитывается в специальных
актах, подписанных всеми членами комиссии;
- от материально-ответственных лиц получают расписки в том, что
у них нет не оприходованных и не списанных МПЗ (ТМЦ)

11.

Расхождения при инвентаризации,
которые оформляются сличительными
ведомостями, могут быть вызваны:
- потерями в процессе хранения и
транспортировки (усушка, распыл, утруска –
изменение физико-химических свойств МПЗ);
- погрешностями показаний измерительных
приборов;
- непреднамеренными ошибками (описки,
арифметические ошибки);
- злоупотреблениями

12.

Отражение результатов инвентаризации
в бухгалтерском учете
Отражение излишков ценностей, выявленных при инвентаризации
Д
№ 91
К
Д № 10,01,43,50…
Отражение недостач имущества, выявленных при инвентаризации
Д № 10,43,50… К
Д № 94
К
К

13.

Отражение результатов инвентаризации
в бухгалтерском учете
Списание недостач на виновных лиц
Д № 94 К
Д № 73.2 К
- в пределах норм естественной убыли
Д № 94 К
- сверх норм естественной убыли
Д № 94 К
Д № 70,50… К
Д № 20, 23,44…
К
Д
К
№ 25, 26
Д
№ 91
К