Финансовая структура предприятия, центры финансовой ответственности (ЦФО). Классификация ЦФО

1. Финансовая структура предприятия, центры финансовой ответственности (ЦФО). Классификация ЦФО.

2. Технология бюджетного управления

ТЕХНОЛОГИЯ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ
ОСНОВНАЯ ЗАДАЧА
ДЕЛЕГИРОВАНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ,
ВСЕ ОСТАЛЬНЫЕ ПРЕИМУЩЕСТВА, КОТОРЫЕ
ПОЛУЧАЕТ КОМПАНИЯ ОТ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
ЭФФЕКТ ОТ ВНЕДРЕНИЯ.
-

3. Технология бюджетного управления

ТЕХНОЛОГИЯ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ
ТЕХНОЛОГИЯ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ СОСТОИТ ИЗ ДВУХ ЧАСТЕЙ:
ДЕЛЕГИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ;
ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ.
Технология бюджетного управления
=ФИНАНСОВОЕ
БЮДЖЕТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ =
ПЛАНИРОВАНИЕ + ДЕЛЕГИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ

4. Понятие финансовой структуры. Центры финансовой ответственности (ЦФО)

ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СТРУКТУРЫ. ЦЕНТРЫ
ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (ЦФО)
• ОДНИМ
ИЗ
ПЕРВОНАЧАЛЬНЫХ
ЭТАПОВ
ПОСТАНОВКИ
СИСТЕМЫ
БЮДЖЕТНОГО
УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЯВЛЯЕТСЯ ОПРЕДЕЛЕНИЕ СОСТАВА И ИЕРАРХИИ ЦЕНТРОВ
ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
• КАЖДЫЙ ЦФО
ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ СЕГМЕНТ ВНУТРИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ,
ДОСТИЖЕНИЕ
(ЦФО).
ГРУППУ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
ОПРЕДЕЛЕННЫХ
ИЛИ
БИЗНЕС),
(СТРУКТУРНОЕ
ОТВЕЧАЮЩИЙ
ЗА
ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, КОТОРЫЕ ПОДЧИНЕНЫ
ФИНАНСОВЫМ ЦЕЛЯМ ПРЕДПРИЯТИЯ.
ВО ГЛАВЕ ЦФО НАХОДИТСЯ ЛИЦО, НАДЕЛЕННОЕ ОБЯЗАННОСТЯМИ, ПОЛНОМОЧИЯМИ
И РЕСУРСАМИ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМЫ ЦЕНТРУ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ДЛЯ ДОСТИЖЕНИЯ
СВОИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ.
СПИСОК ВСЕХ ЦФО ПРЕДСТАВЛЯЕТ СОБОЙ ЕГО ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ

5. ЦЕНТРЫ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ЦЕНТРОМ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (ЦФО) ПРИНЯТО НАЗЫВАТЬ ТО ИЛИ ИНОЕ
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ КОМПАНИИ (ЦЕХ, ОТДЕЛ, СОТРУДНИК И Т.Д.),
ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗАДОСТИЖЕНИЕ ЦЕЛЕВОГО ЗНАЧЕНИЯ ТОГО ИЛИ ИНОГО ФИНАНСОВОГО
ПОКАЗАТЕЛЯ
КЛАССИЧЕСКИ ВЫДЕЛЯЮТ ПЯТЬ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, ЗА ДОСТИЖЕНИЕ ЦЕЛЕВЫХ
ЗНАЧЕНИЙ КОТОРЫХ МОГУТ НЕСТИ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
КОМПАНИИ:
ЗАТРАТЫ,
ВЫРУЧКА (ДОХОДЫ),
ВАЛОВЫЙ ДОХОД (ВЫРУЧКА ЗА МИНУСОМ ПРЯМЫХ ЗАТРАТ),
ПРИБЫЛЬ (ВЫРУЧКА ЗА МИНУСОМ ПРЯМЫХ И КОСВЕННЫХ ЗАТРАТ),
RОI (ВЛОЖЕННЫЙ КАПИТАЛ ПРИБЫЛЬ )

6.

СООТВЕТСТВЕННО, СУЩЕСТВУЮТ ПЯТЬ КЛАССИЧЕСКИХ ТИПОВ ЦЕНТРОВ ФИНАНСОВОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТИ:
ЦЕНТР ЗАТРАТ – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ ЗАТРАТ (ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ
ДРУГИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ, НАПРИМЕР, % БРАКА),
ЦЕНТР ДОХОДА – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ ДОХОДА (ВЫРУЧКИ),
ЦЕНТР МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ
КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ
МАРЖИНАЛЬНОГО ДОХОДА (ВЫРУЧКА – ПРЯМЫЕ ЗАТРАТЫ),
ЦЕНТР ПРИБЫЛИ – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ КОТОРОГО НЕСЕТ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ ПРИБЫЛИ (ВЫРУЧКА – ПРЯМЫЕ
ЗАТРАТЫ – КОСВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ),
ЦЕНТР РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ – ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, РУКОВОДИТЕЛЬ
КОТОРОГО НЕСЕТ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕ ОПРЕДЕЛЕННОЙ ВЕЛИЧИНЫ
РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ (ПРИБЫЛЬ \ КАПИТАЛ).

7. ЦЕНТРЫ ЗАТРАТ

СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ
ОПРЕДЕЛЕННОГО ОБЪЕМА РАБОТ (ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЗАДАНИЯ) В
РАМКАХ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ЭТИ ЦЕЛИ РЕСУРСОВ.
К ДАННОМУ ТИПУ ЦФО ОТНОСИТСЯ, КАК ПРАВИЛО, БОЛЬШИНСТВО
ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ КОМПАНИИ. В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ (ЦЕХА ОСНОВНОГО И ВСПОМОГАТЕЛЬНОГО
ПРОИЗВОДСТВ, СЕРВИСНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ). ПРИ ЭТОМ У ЦЕНТРА
ЗАТРАТ МОГУТ БЫТЬ И ДОХОДЫ (НАПРИМЕР, ВЫРУЧКА ОТ
РЕАЛИЗАЦИИ ТРАНСПОРТНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ УСЛУГ НА
СТОРОНУ), НО ЕСЛИ ВЕЛИЧИНА ИХ НЕЗНАЧИТЕЛЬНА, А ОКАЗАНИЕ
ДАННЫХ УСЛУГ НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ОСНОВНЫМ БИЗНЕСОМ КОМПАНИИ,
ЦФО ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ
КАК ЦЕНТР ЗАТРАТ.
ИНСТРУМЕНТАМИ
БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ДАННОГО ТИПА ЦФО ВЫСТУПАЮТ
БЮДЖЕТ ПРОИЗВОДСТВА (ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ПРОГРАММА) И
БЮДЖЕТ ЗАТРАТ (ИЛИ СМЕТА ЗАТРАТ).

8. Центр прибыли

ЦЕНТР ПРИБЫЛИ
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ
ОПРЕДЕЛЕННОГО ОБЪЕМА РАБОТ (ПРОИЗВОДСТВЕННОГО
ЗАДАНИЯ) В РАМКАХ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ЭТИ ЦЕЛИ РЕСУРСОВ.
СТРУКТУРНОЕ
ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ (ИЛИ КОМПАНИЯ В ЦЕЛОМ),
ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ ТЕКУЩЕЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
В БОЛЬШИНСТВЕ СЛУЧАЕВ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА ТЕКУЩУЮ ПРИБЫЛЬ (ИЛИ УБЫТОК) НЕСЕТ РУКОВОДСТВО
КОМПАНИИ. В ОТДЕЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ В СОСТАВЕ КОМПАНИИ
МОГУТ ВЫДЕЛЯТЬСЯ ЦЕНТРЫ ПРИБЫЛИ, ОТВЕТСТВЕННЫЕ ЗА
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ПО КАКОМУ-ЛИБО ВИДУ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В СОСТАВЕ ЦЕНТРА ПРИБЫЛИ МОГУТ
НАХОДИТЬСЯ НИЖЕСТОЯЩИЕ ПО ИЕРАРХИИ ЦЕНТРЫ ДОХОДА
И ЦЕНТРЫ ЗАТРАТ.
ИНСТРУМЕНТОМ БЮДЖЕТНОГО
УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ДАННОГО ТИПА ЦФО (НЕ СЧИТАЯ
БЮДЖЕТОВ ПРОДАЖ, ЗАКУПОК, ЗАТРАТ) ВЫСТУПАЕТ БЮДЖЕТ
ДОХОДОВ И РАСХОДОВ (БДР).

9. Центр инвестиций

ЦЕНТР ИНВЕСТИЦИЙ
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ, ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ВЫПОЛНЕНИЕ
ОПРЕДЕЛЕННОГО ОБЪЕМА РАБОТ (ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЗАДАНИЯ) В
РАМКАХ ВЫДЕЛЕННЫХ НА ЭТИ ЦЕЛИ РЕСУРСОВ.
СТРУКТУРНОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ (ИЛИ КОМПАНИЯ В ЦЕЛОМ),
ОТВЕТСТВЕННОЕ ЗА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИОННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ТРАДИЦИОННЫМ ЗАБЛУЖДЕНИЕМ ЯВЛЯЕТСЯ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ В КАЧЕСТВЕ ЦЕНТРА ИНВЕСТИЦИЙ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ,
ЗАНИМАЮЩЕГОСЯ ПЛАНИРОВАНИЕМ И КОНТРОЛЕМ
ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (НАПРИМЕР, ИНВЕСТИЦИОННОГО
УПРАВЛЕНИЯ). ДЕЛО В ТОМ, ЧТО ОКОНЧАТЕЛЬНЫЕ РЕШЕНИЯ
ИНВЕСТИЦИОННОГО ХАРАКТЕРА ПРИНИМАЕТ РУКОВОДСТВО
КОМПАНИИ И НЕСЕТ ЗА НИХ ВСЮ ПОЛНОТУ ОТВЕТСТВЕННОСТИ.
ИНСТРУМЕНТОМ БЮДЖЕТНОГО УПРАВЛЕНИЯ ДЛЯ ДАННОГО ТИПА
ЦФО ВЫСТУПАЕТ БЮДЖЕТ ИНВЕСТИЦИЙ, А ТАКЖЕ ПРОГНОЗНЫЙ
БАЛАНС (ИЛИ БЮДЖЕТ ПО БАЛАНСОВОМУ ЛИСТУ). В МАСШТАБАХ
ВСЕГО ПРЕДПРИЯТИЯ, КАК ПРАВИЛО, ЦЕНТР ИНВЕСТИЦИЙ
СОВПАДАЕТ С ЦЕНТРОМ ПРИБЫЛИ И, В ТАКОМ СЛУЧАЕ, ЦЕНТР
ОТВЕТСТВЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЯЮТ КАК ЦЕНТР ПРИБЫЛИ И
ИНВЕСТИЦИЙ.

10. ЦЕНТРЫ ФИНАНСОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ