Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога
Порядок определения налоговой базы
Дифференциация ставок земельного налога
Льготы по земельному налогу
Льготы по земельному налогу
Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка:
Налоговый период
Порядок исчисления суммы налога
Сроки уплаты налога
Пример
Пример 2
Пример 3
1.92M
Category: financefinance

Земельный налог

1.

ТЕМА:
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
НК РФ Глава 31
1

2.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах
федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов
и обязателен к уплате на территории этих
муниципальных образований (федеральной территории «Сириус») и указанных
субъектов Российской Федерации.
Российской Федерации
2

3. Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога

ПЛАТЕЛЬЩИКИ
организации и физ.лица, обладающие
земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения
Не признаются плательщиками
организации и физ.лица в отношении земельных участков, находящихся у них на
праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды
3

4.

ОБЪЕКТ
земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования
(городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя, федеральной территории "Сириус"),
на территории которого введен налог
4

5.

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, изъятые или
ограниченные в обороте
в соответствии с законодательством РФ:
занятые особо ценными объектами
культурного наследия народов РФ
входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома.
занятые находящимися в государственной собственности водными объектами
в пределах лесного фонда
5

6. Порядок определения налоговой базы

НАЛОГОВАЯ
БАЗА
кадастровая стоимость
земельных участков,
определяемая в соответствии с земельным
законодательством РФ
6

7.

7

8. Дифференциация ставок земельного налога

0,3%
Земли для
сельскохозяйственного
использования
Земли, находящиеся
под объектами
жилищно-коммунального
хозяйства
Земли, занятые личным
подсобным хозяйством
1,5%
Все остальные земли
8

9.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими
лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу)
производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В
случае завершения такого жилищного строительства и государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения
трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы
налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне
уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в
общеустановленном порядке.
С учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до
даты государственной регистрации прав на построенный объект
недвижимости.
9

10.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими лицами для индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
10

11. Льготы по земельному налогу

ОСВОБОЖДАЮТСЯ:
Религиозные организации
Организации уголовно-исполнительной
системы
Общероссийские общественные
организации инвалидов
11

12. Льготы по земельному налогу

ОСВОБОЖДАЮТСЯ:
физические лица, относящиеся к коренным
малочисленным народам Севера, Сибири
и Дальнего Востока Российской Федерации
организации - резиденты особой экономической зоны
в отношении земельных участков, расположенных на
- территории особой экономической зоны,
- сроком на пять лет
Организации народных
художественных промыслов
Научные организации (фонды)
В соответствии с ФЗ от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ
12

13. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка:

13

14. Налоговый период

14

15. Порядок исчисления суммы налога

Cумма налога = KC x Hcт. x Kвл,
гдe:
KC — кaдacтpoвaя cтoимocть;
Нст- ставка налога
Kвл. — кoэффициeнт пepиoдa влaдeния;
15

16. Сроки уплаты налога

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не
позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщикамиорганизациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
16

17.

Налоговая декларация с 2020 г не представляется
17

18.

18

19.

19

20.

20

21. Пример

Компания, зарегистрировавшая 21.01.2021 право собственности на
земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года
(980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей
местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие
коэффициенты этим НПА не предусмотрены.
Произведем расчет земельного налога за 2021 год:
980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,
где:
11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения
участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2021 года. Январь в
расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине
месяца.
21

22. Пример 2

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае,
если местным земельным законодательством предусмотрены
авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета,
получим следующее:
• авансовый платеж за 1 квартал 2021 года с учетом количества месяцев
владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
• по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9
месяцев 2021 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 ×
1,5%);
• по итогам 2021 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную
разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с
учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год
авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).
22

23. Пример 3

Компания на своем земельном участке расположила научный центр (он
занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а
местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для
земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.
Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.
• Определим налоговую базу:
(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.
• Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте
(Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):
784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.
23
English     Русский Rules