Земельный налог

1.

ТЕМА:
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
НК РФ Глава 31
1

2.

Земельный налог является местным налогом, устанавливается
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (федеральной территории «Сириус»), а в городах
федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих субъектов
и обязателен к уплате на территории этих
муниципальных образований (федеральной территории «Сириус») и указанных
субъектов Российской Федерации.
Российской Федерации
2

3. Налогоплательщики и объект налогообложения земельного налога

ПЛАТЕЛЬЩИКИ
организации и физ.лица, обладающие
земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения
Не признаются плательщиками
организации и физ.лица в отношении земельных участков, находящихся у них на
праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды
3

4.

ОБЪЕКТ
земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования
(городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя, федеральной территории "Сириус"),
на территории которого введен налог
4

5.

НЕ ПРИЗНАЮТСЯ ОБЪЕКТОМ
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, изъятые или
ограниченные в обороте
в соответствии с законодательством РФ:
занятые особо ценными объектами
культурного наследия народов РФ
входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома.
занятые находящимися в государственной собственности водными объектами
в пределах лесного фонда
5

6. Порядок определения налоговой базы

НАЛОГОВАЯ
БАЗА
кадастровая стоимость
земельных участков,
определяемая в соответствии с земельным
законодательством РФ
6

7.

7

8. Дифференциация ставок земельного налога

0,3%
Земли для
сельскохозяйственного
использования
Земли, находящиеся
под объектами
жилищно-коммунального
хозяйства
Земли, занятые личным
подсобным хозяйством
1,5%
Все остальные земли
8

9.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими и юридическими лицами на условиях
осуществления на них жилищного строительства, за исключением
индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими
лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу)
производится с учетом коэффициента 2 в течение трех лет начиная с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В
случае завершения такого жилищного строительства и государственной
регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения
трехлетнего срока сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы
налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне
уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в
общеустановленном порядке.
С учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до
даты государственной регистрации прав на построенный объект
недвижимости.
9

10.

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в
собственность физическими лицами для индивидуального жилищного
строительства, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по
налогу) производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты
государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до
государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
10

11. Льготы по земельному налогу

ОСВОБОЖДАЮТСЯ:
Религиозные организации
Организации уголовно-исполнительной
системы
Общероссийские общественные
организации инвалидов
11

12. Льготы по земельному налогу

ОСВОБОЖДАЮТСЯ:
физические лица, относящиеся к коренным
малочисленным народам Севера, Сибири
и Дальнего Востока Российской Федерации
организации - резиденты особой экономической зоны
в отношении земельных участков, расположенных на
- территории особой экономической зоны,
- сроком на пять лет
Организации народных
художественных промыслов
Научные организации (фонды)
В соответствии с ФЗ от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ
12

13. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка:

13

14. Налоговый период

14

15. Порядок исчисления суммы налога

Cумма налога = KC x Hcт. x Kвл,
гдe:
KC — кaдacтpoвaя cтoимocть;
Нст- ставка налога
Kвл. — кoэффициeнт пepиoдa влaдeния;
15

16. Сроки уплаты налога

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не
позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщикамиорганизациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок
не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
16

17.

Налоговая декларация с 2020 г не представляется
17

18.

18

19.

19

20.

20

21. Пример

Компания, зарегистрировавшая 21.01.2021 право собственности на
земельный участок, узнала его кадастровую стоимость на начало года
(980 000 руб.) и ставку налога (1,5%), действующую в соответствующей
местности (из местного земельного НПА). Льготы или повышающие
коэффициенты этим НПА не предусмотрены.
Произведем расчет земельного налога за 2021 год:
980 000 руб. × 1,5% × 11/12 = 13 475 руб.,
где:
11/12 — коэффициент, который учитывает полные месяцы владения
участком (с февраля по декабрь) из 12 месяцев 2021 года. Январь в
расчет не входит, так как право на землю возникло во второй половине
месяца.
21

22. Пример 2

Рассмотрим на примере, как рассчитать земельный налог в случае,
если местным земельным законодательством предусмотрены
авансовые платежи. Используя исходные данные предыдущего расчета,
получим следующее:
• авансовый платеж за 1 квартал 2021 года с учетом количества месяцев
владения составит 2 450 руб. (1/4 × 980 000 × 1,5% × 2/3);
• по каждому из следующих отчетных периодов (за полугодие и 9
месяцев 2021 года) платеж составит по 3 675 руб. (1/4 × 980 000 ×
1,5%);
• по итогам 2021 года нужно будет отдать бюджету сумму, равную
разности между полной величиной налога, рассчитанной за год с
учетом числа месяцев владения, и суммой начисленных за этот год
авансовых платежей (13 475 – 2 450 – 3 675 × 2 = 3 675).
22

23. Пример 3

Компания на своем земельном участке расположила научный центр (он
занимает 20% площади и используется по целевому назначению), а
местные власти предусмотрели освобождение от уплаты налога для
земельных участков, используемых для размещения учреждений науки.
Земельный налог тогда будет рассчитан следующим образом.
• Определим налоговую базу:
(980 000 руб. – 980 000 руб. × 20%) = 784 000 руб.
• Определим сумму налога при налоговой ставке 1,5% и коэффициенте
(Кв) = 0,9167 (рассчитанном ранее как 11/12):
784 000 руб. × 1,5% × 0,9167 = 10 780 руб.
23