Местные налоги

1. Тема лекции:

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

2. Цель лекции:

• рассмотреть виды местных налогов;
• описать элементы налогообложения
таких налогов, как земельный налог,
налог на имущество физических лиц.

3. Содержание лекции:

Общая характеристика местных
налогов: значение, виды, особенности.
Земельный налог.
Налог на имущество физических лиц.

4. Вопрос №1: Общая характеристика местных налогов: значение, виды, особенности.

П.4 ст. 12 НК РФ
Местными налогами
признаются налоги, которые
установлены Налоговым
Кодексом и нормативными
правовыми актами
представительных органов
муниципальных образований о
налогах и обязательны к
уплате на территориях
соответствующих
муниципальных образований.

5. Виды налогов в РФ

6. При установлении местных налогов

представительными органами муниципальных
образований (законодательными (представительными)
органами государственной власти городов федерального
значения):
определяются следующие
элементы
налогообложения:
налоговые ставки, порядок
и сроки уплаты налогов,
если эти элементы
налогообложения не
установлены НК РФ.
могут устанавливаться
особенности определения
налоговой базы, налоговые
льготы, основания и
порядок их применения.

7. Виды местных налогов

Ст. 15 НК РФ
Земельный
налог
Налог на
имущество
физических лиц
Торговый сбор

8.

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за
январь-август 2019-2020 гг.
виды налогов
январь-август, млрд. руб. 2019 2020
Налог на прибыль
3 256,1
2 711,0
НДПИ 4 167,0 2 604,6 62,5
НДС
2 627,7 2 589,7 98,6
НДФЛ 2 472,2 2 536,4 102,6
Акцизы 797,5
1 192,4 149,5
Имущественные налоги
863,1
820,3
темп, %
83,3
95,0

9. Местные налоги в зарубежных странах

США
подоходный налог
акцизы
налоги на
наследство и
дарения
налог с продаж
поимущественные
налоги
экологические
налоги

10. Местные налоги в зарубежных странах

Канада
Великобритания
налог на
недвижимость
налог на
имущество
налог на
предпринимательство
муниципальный
налог

11. Местные налоги в зарубежных странах

Румыния
Италия
транспортный
налог
налог со строений
налог на
недвижимость
местный подоходный
налог
налог на автотранспорт

12. Местные налоги в зарубежных странах

Франция
земельный налог на застроенные участки
земельный налог на незастроенные участки
налог на жилье
профессиональный налог

13. Список ранее действующих местных налогов в России (до принятия закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ)

1) земельный
налог;
2) налог на
имущество
физических
лиц;
5) местные
лицензионные
сборы.
3) налог на
рекламу;
4) налог на
наследование
или дарение;

14.

https://www.youtube.com/watch?v=nUWXl3
_qZF0

15. Вопрос №2: Земельный налог

Правовая база
Налоговый Кодекс
РФ (глава 31)
Приказ ФНС России от
28.10.2011
N ММВ-7-11/696@
( декларация по
земельному налогу )
Разъяснения
Министерства
Финансов РФ
Решение СНД г. Владимира
от 20.10.2010 № 191
(Положение о земельном
налоге на территории
г. Владимира).

16. Элементы земельного налога

Налогоплательщики – ст. 388
Объект налогообложения –
ст. 389
Налоговая база – ст. 390, 391,
392
Налоговый период. Отчетный
период – ст. 393
Налоговая ставка – ст. 394
Налоговые льготы – ст. 395
Порядок исчисления налога и
авансовых платежей по
налогу – ст. 396
Порядок и сроки уплаты
налога и авансовых платежей
по налогу – ст. 397

17. Налогоплательщики земельного налога – ст. 388

Организации и физические лица, обладающие земельными
участками, признаваемыми объектом налогообложения на:
праве собственности
праве пожизненного
наследуемого владения
праве постоянного
(бессрочного) пользования

18. Объект налогообложения – ст. 389

Земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования
(городов федерального значения Москвы и
Санкт-Петербурга), на территории которого
введен налог

19. Налоговая база – ст. 390, 391, 392

Кадастровая стоимость земельных участков по
состоянию на 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
******************************************************************************************
Государственная кадастровая оценка земель проводится в
соответствии с законодательством РФ об оценочной деятельности.
Федеральный закон
от 29.07.1998 N 135-ФЗ
"Об оценочной деятельности в
Российской Федерации"

20. Налоговый период. Отчетный период – ст. 393

• Налоговым
периодом
признается
календарный год.
• Отчетный период
для организаций –
первый квартал,
второй квартал,
третий квартал
календарного года.

21. Налоговая ставка – ст. 394

Устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований
(законами городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:
Допускается установление
дифференцированных
налоговых ставок в
зависимости от
категорий земель и (или)
разрешенного использования
земельного участка.
0,3%
1,5%
в отношении
земельных
участков
в отношении
прочих земельных
участков
- отнесенных к землям с/х назначения или к землям в
составе зон с/х использования в населенных пунктах и
используемых для с/х производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или
предоставленных для жилищного строительства;
- предоставленных для личного подсобного хозяйства,
садоводства, огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства.

22. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу – ст. 396

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода
как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Порядок исчисления дифференцируется
в зависимости от налогоплательщика
Организации исчисляют сумму налога
(сумму авансовых
платежей по налогу) самостоятельно
Сумма налога, подлежащая уплате
в бюджет налогоплательщиками –
физическими лицами,
исчисляется налоговыми органами

23. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу – ст. 397

Срок уплаты налога
Для организаций:
не ранее 1 февраля года, следующего за
истекшим налоговым периодом
Для физических лиц:
не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
С 01.01.2015 –
не позднее 1
октября года,
следующего за
истекшим
налоговым
периодом

24.

• https://www.youtube.com/watch?v=gP_xi
WQiHAM

25. Вопрос №3: Налог на имущество физических лиц

Правовая база
Налоговый
Кодекс РФ
(Глава 32)
Решение СНД
г. Владимира
от 22.10.2014
№ 197
(с 01.01.2015)

26. Элементы налога на имущество физических лиц

Глава 32 НК РФ
1.Налогоплательщики – ст. 400
2.Объект налогообложения – ст. 401
3.Налоговая база – ст. 402, 403, 404
1.Налогоплательщики – ст. 1
4.Налоговый период – ст. 405
2.Объект налогообложения – ст. 2 5.Налоговая ставка – ст. 406
3.Налоговая ставка – ст. 3
6.Налоговые льготы – ст. 407
4.Налоговые льготы – ст. 4
7.Порядок исчисления суммы налога
– ст. 408
5.Порядок исчисления и уплаты
налога – ст. 5
8. Порядок и сроки уплаты налога –
ст. 409
Закон РФ от 09.12.1991 №
2003-1 «О налогах на
имущество физических лиц»

27. Налогоплательщики налога на имущество физических лиц

Налогоплательщиками налога признаются
физические лица, обладающие правом
собственности на имущество, признаваемое
объектом налогообложения

28. Объекты налогообложения

Закон РФ от 09.12.1991 №
2003-1 «О налогах на
имущество физических лиц»
жилой дом;
квартира;
комната;
дача;
гараж;
иное строение, помещение и
сооружение;
доля в праве общей
собственности на указанное
выше имущество
Глава 32 НК РФ
• жилой дом
• жилое помещение (квартира,
комната)
• гараж, машино-место
• единый недвижимый
комплекс
• объект незавершенного
строительства
• иные здание, строение,
сооружение помещение

29.

30. Налоговая база Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из

инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения не производится
Закон РФ от 09.12.1991 №
2003-1 «О налогах на
имущество физических лиц»
Инвентаризационная
стоимость
имущества по
состоянию на 1
января года,
являющегося
налоговым периодом
Глава 32 НК РФ
Определяется
исходя из
кадастровой
стоимости
имущества
*****
2020 год
.

31. Налоговый период

Календарный год

32. Налоговые ставки

Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов
налогообложения, умноженная на
коэффициент-дефлятор
Ставка налога, в процентах
До 300000 рублей (включительно)
До 0,1 (включительно)
Свыше 300000 до 500000 рублей
(включительно)
Свыше 0,1 до 0,3
(включительно)
Свыше 500000 рублей
Свыше 0,3 до 2,0
(включительно)

33. Налоговые ставки- ст. 406

Налоговые ставки в
случае определения
налоговой базы исходя
из кадастровой
стоимости объекта
налогообложения
устанавливаются в
размерах, не
превышающих:
0,1%
2%
0,5%

34. Налоговые ставки в г. Владимире

Суммарная инвентаризационная
стоимость объектов
налогообложения, умноженная
на коэффициент-дефлятор
Ставка налога
с 01.01.2012
до 01.01.2015
Ставка налога
с 01.01.2015
До
300
000
рублей 0,08 процента
(включительно)
Свыше 300 000 до
0,11 процента
400 000 рублей
(включительно)
0,1 процента
Свыше 400 000 до
500 000 рублей
(включительно)
0,25 процента
0,3 процента
Свыше 500 000 до
700 000 рублей
(включительно)
0,31 процента
0,6 процента
Свыше 700 000 рублей
1,6 процента
2 процента
0,2 процента

35. Порядок и сроки уплаты налогов

Закон РФ от 09.12.1991
№ 2003-1 «О налогах на
имущество физических лиц»
С 1 января 2011 г. налог
уплачивается один раз в год, не
позднее 1 ноября года,
следующего за годом, за
который налоговым органом
исчислен налог ( на основании
налогового уведомления)
Глава 32 НК РФ
Налог подлежит уплате в
срок не позднее 1 октября
года, следующего за
истекшим налоговым
периодом ( на основании
налогового уведомления)

36. Срок уплаты 2020

налог уплачивается не позднее 1
декабря года направления налогового
уведомления, а случае направления
налогового уведомления в срок менее 30
рабочих дней – не позднее 1 декабря
года, следующего за годом направления
налогового уведомления.

37. Порядок исчисления суммы налога

Закон РФ от 09.12.1991 2003-1
«О налогах на имущество физических лиц»
Ни
Инвентаризационная стоимость
Размер доли
Налоговая ставка
Налог исчисляется налоговым
органом ежегодно на основании
последних данных об
инвентаризационной стоимости,
представленных в налоговые
органы до 1 марта 2013 года, с
учетом коэффициентадефлятора, как соответствующая
налоговой ставке процентная
доля налоговой базы.

38. Порядок исчисления суммы налога

Глава 32 НК РФ
Нк (Кадастровая стоимость
Налоговый
вычет) Размер доли Налоговая ставка
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении
налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения

39. Порядок исчисления суммы налога

Глава 32 НК РФ
Н ( Н 1 Н 2) К Н 2
Н - сумма налога, подлежащая уплате
-за первые четыре налоговых периода с начала применения кадастровой стоимости объекта налогообложения
Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объектов
налогообложения
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта
налогообложения, либо сумма налога, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ
от 9 декабря 1991 года N 2003-1 и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в
случае применения порядка исчисления налога исходя из кадастровой стоимости объектов
налогообложения начиная с 01.01.2015.
К - коэффициент, равный:
0,2 – в первый год
0,4 – во второй год
0,6 – в третий год
0,8 – в четвертый год

40. ВИДЕО Влад. область

• https://www.nalog.ru/rn33/news/smi/10150
030/

41.

42. Задания

1. Сделать инфографику о
https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts
/7647680/
2. Сделать таблицу

43. Статистические данные о поступлении действующих местных налогов по Владимирской области

(тыс. руб.)
Местный налог
Поступило в
2012 году
Поступило в
2013 году
Поступило в
2014 году
(на 01.09)
Налог на
имущество ФЛ
82 220
112 952
55 018
Земельный налог
1 822 543
1 953 430
1 456 497
ИТОГО
1 904 763
2 066 382
1 511 515

44. Статистические данные о поступлении действующих местных налогов

(тыс.руб.)
Год
Поступление
налогов в
консолидированный
бюджет
Поступление
налогов в
местный
бюджет
2017
10 954 009 949
933 650 564
2018
11 321 616 514
На
01.09.
2019
8 301 259 920
В т.ч.
Поступление
местных
налогов
В том числе
Доля
местных
налогов в
местном
бюджете,
%
Доля
местных
налогов в
консолидированном
бюджете,
%
Налог на
имущество
ФЛ
Земельный налог
140 612 727
15 755 424
124 857 303
15,06%
1,28%
1 041 791 629
157 626 148
19 808 543
137 817 605
15,13%
1,39%
592 691 198
109 440 240
7 583 566
101 856 674
18,46%
1,32%