Транспортный налог

1.

ТЕМА:
ТРАНСПОРТНЫЙ
НАЛОГ
1

2.

2

3. Плательщики, объект и налоговая база транспортного налога

Плательщики налога
лица, на которых в соответствии
с законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства
Объект налогообложения
наземные, водные и воздушные
транспортные средства
3

4. Плательщики, объект и налоговая база транспортного налога

Не являются объектом налогообложения
автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с
мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через
органы социальной защиты населения
промысловые морские и речные суда
пассажирские грузовые морские, речные и
воздушные суда, находящиеся в собственности
организаций, основным видом деятельности
которых является осуществление пассажирских
и/или грузовых перевозок
4

5. Плательщики, объект и налоговая база транспортного налога

Не являются объектом налогообложения
тракторы, самоходные комбайны всех марок,
специальные автомашины, зарегистрированные на
сельскохозяйственных товаропроизводителей и
используемые при сельскохозяйственных работах
транспортные средства, находящиеся в
собственности федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена
военная и/или приравненная к ней служба
транспортные средства, находящиеся в розыске, при
условии подтверждения факта их угона уполномоченным органом
самолеты и вертолеты санитарной авиации и
5
медицинской службы

6. Плательщики, объект и налоговая база транспортного налога

Не являются объектом налогообложения
суда, зарегистрированные в Российском
международном реестре судов
морские стационарные и плавучие платформы,
морские передвижные буровые установки и буровые
суда
весельные лодки, а также моторные лодки с
двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил,
зарегистрированные в порядке, установленном до
дня вступления в силу Федерального закона от 23
апреля 2012 года N 36-ФЗ "О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской
Федерации в части определения понятия
6
маломерного судна".

7. Плательщики, объект и налоговая база транспортного налога

Налоговая база
в отношении транспортных средств,
имеющих двигатели – мощность двигателя
транспортного средства в лошадиных силах
в отношении воздушных транспортных средств,
имеющих реактивные двигатели –
паспортная тяга в кг силы
в отношении водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств, для которых
определяется валовая вместимость –
валовая вместимость в регистровых тоннах
для некоторых водных и воздушных транспортных
средств – единица транспортного средства 7

8. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога

Налоговые ставки устанавливаются законами
субъектов РФ соответственно в зависимости
от мощности двигателя или валовой
вместимости транспортного средства,
категории транспортных средств в расчете
на одну лошадиную силу мощности
двигателя транспортного средства,
одну регистровую тонну транспортного
средства или единицу транспортного средства
Ставки, установленные в главе 28 НК РФ,
могут быть увеличены/уменьшены законами
субъектов РФ, но не более чем в 10 раз
8

9. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога (ст 361 НК РФ; N 8-ЗРК/2014)

Ставки в рублях
Наименование объекта
налогообложения
базовая
Крым
Легковые автомобили: до 100л.с.
2,5
5
свыше 100 л.с. до 150 л.с.
3,5
7
свыше 150 л.с. до 200 л.с.
5
30
свыше 200 л.с. до 250 л.с.
7,5
75
свыше 250 л.с.
15
100
Водные средства (кроме яхт и
парусно-моторных судов):до 100л.с.
свыше 100 л.с.
10
20
20
50
Несамоходные суда с валовой
вместимостью
20
30
Воздушные средства с двигателями
25
50
Другие ТС, не имеющие двигателей
(с единицы ТС)
200
400
9

10. Расчёт налога

10

11. Для дорогостоящих автомобилей применяются повышающие коэффициенты

1,1
3-5млн. руб. в
течение 3-х
лет
2
5-10 млн. руб.
в течение 5
лет
3
10-15 млн. в
течение 10 лет
Более 15 млн.,
в течение 20
лет.
11

12.

Таблица повышающих коэффициентов
п.2 ст.362 НК РФ
12

13.

• В соответствие с п.2 ст.362 НК
РФ возраст автомобиля исчисляется с
года выпуска, а не с момента покупки
автомобиля в автосалоне.
13

14. Если же вы владели автомобилем неполный год, стоимость машины превышает 3 млн руб. или вы имеете право на льготы и вычеты по

Если же вы владели автомобилем неполный год, стоимость машины
превышает 3 млн руб. или вы имеете право на льготы и вычеты по
транспортному налогу, расчетная формула для определения суммы
транспортного налога усложнится:
14

15.

Пример:
Павлов П.П. зарегистрировал свой автомобиль 25 ноября 2020 года – при
расчёте транспортного налога за 2020 год ноябрь в расчёт не берётся.
Скворцов С.С. снял с регистрационного учёта автомобиль 21 ноября 2020 года
– при расчёте транспортного налога за 2020 год ноябрь будет учитываться.
15

16.

• В отношении объекта налогообложения,
прекратившего свое существование в связи
с его гибелью или уничтожением,
исчисление налога прекращается с 1-го
числа месяца гибели или уничтожения
такого объекта на основании заявления о
его гибели или уничтожении,
представленного налогоплательщиком в
налоговый орган
16

17. Расчёт средней стоимости автомобиля (приказ Минпромторга России от 28.02.2014 г. № 316.)

17

18. Производитель или уполномоченное лицо производителя представлены на территории Российской Федерации;

18

19.

Кс
- коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в цены в рублевом эквиваленте
Кt- коэффициент, равный сумме утилизационного сбора и ввозной таможенной
пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль
19

20. Пример расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом

На балансе ООО «ХХХ» находится легковой автомобиль Audi Q7 quatro 2019
г.в., дизель, объём двигателя 2967 куб.см., мощность 233 л.с. Транспортный
налог будет рассчитан за 2020 год.
• Данный автомобиль был приобретён у официального дилера в Российской
Федерации, в связи с чем возможно расчёт средней стоимости производится
следующим образом:
3050000 + 3250000 = 3150000 рублей
2
Повышающий коэффициент составит 1,1
Налоговая ставка 7,5
Размер транспортного налога составит 233 * 7,5 * 1,1 * 12 = 23067 рубль
ООО «ХХХ» будет производить уплату транспортного налога путём перечисления
авансовых платежей по окончании отчётных периодов: 23067 / 4 = 5766,75 рублей
20

21.

21

22.

22

23. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога

При уплате транспортного налога учитываются
льготы, которые устанавливаются законами
субъекта РФ (N 8-ЗРК/2014)
23

24. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога

При уплате транспортного налога учитываются
льготы, которые устанавливаются законами
субъекта РФ
24

25. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога

При уплате транспортного налога учитываются
льготы, которые устанавливаются законами
субъекта РФ
9) организации, предприятия, единственными учредителями
которых являются общественные организации инвалидов или
уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная
численность инвалидов среди их работников составляет не менее
50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25
процентов
25

26.

• При возникновении права на льготу налогоплательщика в
течение налогового периода льгота предоставляется с месяца, в
котором возникло это право.
• При утрате права на льготу налогоплательщиком в течение
налогового периода эта льгота прекращает предоставляться с
месяца, следующего за месяцем, в котором утрачено право на
льготу.
26

27. Ставки, порядок исчисления и уплаты налога

Налоговый
период
Календарный год
Отчетный
период
Первый квартал,
второй квартал,
третий квартал
При установлении налога
Только для организаций
законодательные/представительные органы
субъектов РФ вправе не устанавливать
отчетные периоды!
27

28. Порядок исчисления и уплаты налога

Организации
Физические
лица
исчисляют сумму
налога
самостоятельно
уплачивают налог на
основе налогового
уведомления
Уплата авансовых платежей
осуществляется не позднее
последнего числа месяца,
следующего за истекшим
отчетным периодом
Срок уплаты авансового
платежа физическими
лицами – не позднее
1 декабря года следующего
за истекшим налоговым
периодом
За год – до 1 марта
28