Налоги и налоговая система

1.

НАЛОГИ И НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА
«Умное государство не
мешает своим гражданам
зарабатывать деньги, только
наблюдает за этим, получая
прибыль в виде налогов»
Дж. Фейлан, американский
экономист

2.

ПЛАН ИЗУЧЕНИЯ ТЕМЫ:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
ЧТО ТАКОЕ НАЛОГИ?
ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
a) фискальная;
b) регулирующая;
c) контрольная;
d) социальная;
e) поощрительная.
ВИДЫ НАЛОГОВ:
a)
прямые, косвенные;
b)
федеральные, региональные, местные.
ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА:
a)
субъект и носитель налога;
b)
объект налога;
c)
налоговая база;
d)
источник налога;
e)
налоговый период.
СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
a)
прогрессивная
b)
регрессивная
c)
пропорциональная
НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО В РФ. ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РФ.

3.

ПОНЯТИЕ НАЛОГА
Налог - обязательный, индивидуально
безвозмездный платёж, принудительно взимаемый
органами государственной власти различных
уровней с организаций и физических лиц в целях
финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных
образований.

4.

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Субъект налога – это лицо, обязанное платить
налог. Налоговый кодекс именует субъекта налога(
юридическое или физическое лицо)
налогоплательщиком.

5.

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Объект налога - доход или
имущество, подлежащее
налогообложению.

6.

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Источник налога - это доход
налогоплательщика (заработная плата,
прибыль, процент), из которого оплачивается
налог.

7.

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА
Ставка налога - величина
налога на единицу обложения.

8.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
НАИМЕНОВАНИЕ
фискальная
СУЩНОСТЬ
финансирование
государственных расходов,
пополнение бюджета;
экономическая
поднимая или снижая налоги,
государство либо способствует
его развитию, либо сдерживает
темпы экономического развития;
распределительная = через налоги
социальная
перераспределяются доходы
населения и поддерживаются
неимущие слои населения;

9.

конкретно-учётная
социальновоспитательная
стимулирующая
учёт доходов граждан,
предприятий и организаций
сдерживание потребления
вредных для здоровья продуктов
путём установления на них
повышенных налогов;
стимулирование развития научнотехнического прогресса,
увеличения числа рабочих мест,
капитальных вложений в
расширение производства путём
применения льготного
налогообложения

10.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ:
ФИСКАЛЬНАЯ
(формируется доходная часть бюджета)
РЕГУЛИРУЮЩАЯ
(применение налогов как инструментов
воздействия на экономическое поведение
производителей и потребителей через
налоговые льготы, повышение налоговых
ставок)
КОНТРОЛЬНАЯ
(позволяют контролировать деятельность
фирм и учитывать доходы граждан)
СОЦИАЛЬНАЯ
(сглаживают неравенство доходов через
различные ставки налогообложения и
освобождение от налогов социальнонезащищенных категорий населения)
ПООЩРИТЕЛЬНАЯ
(признание государством особых заслуг определенных категорий граждан
перед обществом, налоговые льготы Героям Советского Союза и РФ, участникам
Великой Отечественной войны)

11.

ВИДЫ НАЛОГОВ
ПРЯМЫЕ
ПЛАЧУ САМ
устанавливаются
непосредственно
на доход
или имущество
• подоходный налог,
• налог на прибыль
предприятий
• налог с наследства
и дарения,
• имущественный налог
и пр.
КОСВЕННЫЕ
налоги на товары
ПЛАЧУ ЧЕРЕЗ
и услуги,
ПОСРЕДНИКА
устанавливаемые
в виде надбавки
к цене или тарифу
• налог на добавленную
стоимость (НДС)
• акцизы (добавка в цене
на товары повышенного
спроса и высокой
доходности)
• таможенные пошлины
и пр.

12.

ПРЯМЫЕ И КОВЕННЫЕ НАЛОГИ
По виду объектов налогообложения и способа
взимания: прямые (подоходный налог, налог на
прибыль хозяйственных организаций, налог на
наследование или дарение, земельный налог, налог на
пользование недрами, налог на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, лесной налог, водный
налог, налог на имущество организаций и т. п.);

13.

ПРЯМЫЕ И КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
косвенные налоги устанавливаются в виде
надбавок к цене товаров и услуг и являются
налогами на потребителей (акцизные, налог с
продаж, налог на экспорт, частично налог на
добавленную стоимость, таможенные
пошлины).

14.

ПРЯМЫЕ И КОВЕННЫЕ НАЛОГИ
Таможенные пошлины – косвенные
налоги, взимаемые при ввозе, вывозе
и провозе товаров через территорию
данного государства.

15.

АКЦИЗЫ
Акциз – косвенный налог, которым облагается продукция,
реализуемая внутри страны.
Подакцизные товары в РФ:
•спиртосодержащая и алкогольная продукция;
•табачная продукция;
•легковые автомобили;
•автомобильный бензин, дизельное топливо;
•иные товары

16.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ, РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ
НАЛОГИ
По уровням взимания налогов
можно выделить:
1) федеральные
2) региональные
3) местные

17.

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы,
устанавливаемые Налоговым кодексом
Российской Федерации и обязательные к уплате
на всей территории Российской Федерации
•Налог на добавленную стоимость
•Акцизы
•Налог на доходы физических лиц
•Налог на прибыль организаций
•Налог на добычу полезных ископаемых
•Водный налог
•Сборы за пользование объектами животного мира и
за пользование объектами водных биологических
ресурсов
•Государственная пошлина

18.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Региональные налоги – обязательные платежи в
бюджет соответствующих субъектов РФ,
устанавливаемые законами субъектов Российской
Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и
обязательные к уплате на территории всех регионов
соответствующих субъектов РФ.
•транспортный налог,
•налог на имущество
организаций,
•налог на игорный
бизнес
•лесной налог,
• плата за воду и пр.

19.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ
Местные налоги — налоги и сборы, ставки которых
устанавливаются представительными органами
государственной власти, а налоговые суммы
поступают в доходы местных органов
государственной власти и расходуются ими
•земельный налог.
•курортный налог,
•налог на рекламу,
•налог на содержание жилого фонда и др.

20.

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НАИМЕНОВАНИЕ
ПРИНЦИПА
СУЩНОСТЬ
справедливость
налоги должны быть равными
для каждого уровня дохода;
определённость
и точность
налогов
размер налогов, сроки, способ и
порядок их начисления должны
быть точно определены и
понятны;
обязательность
неизбежность осуществления
платежа.

21.

Легитимность
Всеобщность
Размер налогов и порядок их
взимания должны быть утверждены
законодательно
Охват налогами всех экономических
субъектов, получающих доходы,
независимо от организационноправовой формы
Экономичность и тяжесть налогообложения не
эффективность
должна подрывать возможность
продолжения производства и
лишать государство в последующем
налоговых поступлений

22.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ
Налоговая система — совокупность налогов,
сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в
установленном порядке с плательщиков юридических и физических лиц на территории
страны.

23.

НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
В РФ
Каждый обязан платить законно установленные налоги
и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги
или ухудшающие положение налогоплательщиков,
обратной силы не имеют. (Конституция РФ, ст. 57)