Понятие налоги и налогообложение. Налоговая система

1. Тема 1. Понятие налоги и налогообложение. Налоговая система

2.

Налоги и сборы являются основным
источником формирования бюджета любого
государства.
За счет налоговых поступлений
финансируются государственные и социальные
программы, содержатся структуры,
обеспечивающие существование и
функционирование самого государства.
Налогообложение застрагивает интересы, как
хозяйствующих субъектов, так и большинства
граждан.

3.

Государство как получатель налогов
устанавливает правила их исчисления и уплаты
налогоплательщиками.
Закон определяет плательщиков налогов,
объекты налогообложения, размер и способы
взимания налогов.
Налоги являются мощным орудием в руках
тех, кто вырабатывает социально-политические
и экономические ценности и приоритеты в
государстве.

4.

Налогообложе́ние — система изъятия части имущества,
основанная на властном подчинении.
Взимание налогов в РФ осуществляется в
соответствии с действующим законодательством.
Основными нормативными документами в сфере
налогообложения являются:
- Налоговый кодекс РФ;
- действующие федеральные законы о
налогах и сборах;
- налоговые законы субъектов Российской
Федерации;
- нормативно-правовые акты органов местного
самоуправления.

5. Субъекты налоговых отношений

1) организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с НК РФ налогоплательщиками или
плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в
соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный по контролю
и надзору в области налогов и сборов, и его
территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган
исполнительной власти, уполномоченный в области
таможенного дела, подчиненные ему таможенные
органы Российской Федерации).

6.

В соответствии с Налоговым кодексом
РФ (ст.8, ч.1, гл.1) все взимаемые
платежи можно разделить на две группы:
налоги;
сборы.

7.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических
лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или оперативного
управления денежных средств в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого является одним из
условий совершения в отношении плательщиков сборов
государственными органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными лицами
юридически значимых действий, включая предоставление
определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо
уплата которого обусловлена осуществлением в пределах
территории, на которой введен сбор, отдельных видов
предпринимательской деятельности.

8.

Государственная пошлина уплачивается
за рассмотрение дел в судах общей
юрисдикции, регистрацию сделок, записи в
актах гражданского состояния, выдачу какихлибо свидетельств, выписок, данных и т.д.
Таможенная пошлина уплачивается за
перемещение товаров через таможенную
границу.

9. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ И ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ

Функции:
Фискальная - обеспечение государства финансовыми ресурсами,
Стимулирующая - осуществляется через систему налоговых ставок и льгот,
налоговых вычетов, налоговых кредитов, финансовых санкций;
Регулирующая –изменяя налоговые ставки на прибыль, государство может
Распределительная – это инструмент распределительных отношений, т.е. с
Контрольная - связана с распределительной и фискальной функциями.
необходимыми для осуществления его деятельности;
создавать или уменьшать дополнительные стимулы для капиталовложений;
помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство
перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в
социальную;
Механизм выполнения этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке
эффективности хозяйствования, с другой стороны, в контроле за
действенностью проводимой экономической политики государства.

10. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ

Налогоплательщик;
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

11.

Налогоплательщик – это физическое
или юридическое лицо, на которое
законом возложена обязанность по
исчислению и уплате налога в бюджет.

12. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

прибыль;
реализация товаров (работ, услуг);
совокупный доход физических лиц;
транспортные средства;
имущество, находящееся в собственности
физических и юридических лиц и др.

13.

Налоговая база — это стоимостная, физическая
или иная характеристика объекта налогообложения.
Она служит для количественного измерения объекта
налогообложения и является величиной, с которой
непосредственно исчисляется налог.
Налоговая ставка — это величина налоговых
начислений на единицу налоговой базы. Различают
процентные и твердые налоговые ставки.
Ставки устанавливаются непосредственно к
налоговой базе и могут быть:
пропорциональными;
прогрессивными;
регрессивными.

14.

КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ
В зависимости от уровня установления
налоги подразделяются на три вида:
федеральные:
региональные;
местные.

15. Федеральные налоги

Налог на добавленную стоимость;
Акцизы;
Налог на доходы физических лиц;
Налог на прибыль организаций;
Налог на добычу полезных ископаемых;
Водный налог;
Сборы за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных
биологических ресурсов;
Государственная пошлина.

16. Региональные налоги

Транспортный налог;
Налог на игорный бизнес;
Налог на имущество организаций.

17. Местные налоги

Земельный налог;
Налог на имущество физических лиц
Торговый сбор

18. В НК РФ предусмотрена особая категория налогов – специальные налоговые режимы.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
Упрощенная система налогообложения (УСН);
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
Система налогообложения при выполнении
соглашений о разделе продукции.
Патентная система налогообложения

19.

Налоговой системой РФ предусмотрена
уплата обязательных страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды.
обязательное пенсионное страхование;
обязательное социальное страхование;
обязательное медицинское страхование.

20. ПО МЕТОДУ ВЗИМАНИЯ НАЛОГИ ПОДРАЗДЕЛЯЮТСЯ НА:

прямые;
косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на
доход или имущество налогоплательщика, владение и
пользование которым служит основанием для налогообложения.
К прямым налогам относятся:
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налоги на имущество юридических и физических лиц.

21.

Косвенные налоги нередко называются
налогами на потребление, непосредственно
включаются в цену товара (работы, услуги) в виде
надбавки и уплачиваются потребителями. Эти налоги
предназначены для перенесения реального
налогового бремени на конечного потребителя.
К косвенным налогам относятся:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
таможенные пошлины.

22.

Совокупность налогов, сборов, пошлин
и других платежей, взимаемых в
установленном порядке, образует
налоговую систему страны.

23.

Налоговая политика представляет собой систему
целенаправленных действий государства в области
налогообложения на основе экономических,
правовых и организационно-контрольных
мероприятий
Субъект налоговой политики — государство.
Объект налоговой политики — налогообложение.

24.

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕАЛИЗУЕТСЯ ЧЕРЕЗ НАЛОГОВЫЙ
МЕХАНИЗМ.
Налоговый механизм — это совокупность
способов и правил налоговых отношений, с помощью
которых обеспечиваются достижения целей
налоговой политики.