Налоги. Налоговая система

1. налоги

2. Налоговая система

Налоговая система - основанная на
определенных принципах система
урегулированных нормами права
общественных отношений,
складывающихся в связи с установлением
и взиманием налогов и сборов

3.

Состав налоговой системы:
1. налоги и сборы, (налоги);
2. правила установления, введения и прекращения налогов;
3. основания и правила возникновения, изменения,
исполнения и прекращения обязанностей тех или иных
лиц по уплате налогов;
4. права и обязанности участников отношений, возникающих
в системе налогообложения (налогоплательщиков,
налоговых органов и пр.);
5. ответственность за нарушение налогового
законодательства;
6. формы, виды и методы контроля за соблюдением
налогового законодательства;
7. информационная подсистема налоговой системы
(извещения, сайт налоговой службы и т.д.).

4. Понятия налога, сбора и взноса

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в
форме отчуждения принадлежащих им на праве
собственности, хозяйственного ведения или
оперативного управления денежных средств в целях
финансового обеспечения деятельности государства и
(или) муниципальных образований.

5.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с
организаций и физических лиц, уплата которого
является одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными органами,
органами местного самоуправления, иными
уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий, включая
предоставление определенных прав или выдачу
разрешений (лицензий), либо уплата которого
обусловлена осуществлением в пределах
территории, на которой введен сбор, отдельных
видов предпринимательской деятельности.

6.

• Страховые взносы - понимаются обязательные
платежи на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, на обязательное медицинское
страхование, взимаемые с организаций и
физических лиц в целях финансового обеспечения
реализации прав застрахованных лиц на получение
страхового обеспечения по соответствующему
виду обязательного социального страхования.

7. Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги
и сборы
Косвенные налоги
Налог на добавленную стоимость
Акцизы
Прямые налоги
Налог на доходы физических лиц
Налог на прибыль организаций
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
фото
фото
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование
объектами водных биологических ресурсов
Государственная пошлина
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

8. Региональные и местные налоги и сборы

Региональные налоги
Налог
на имущество организаций
Налог
на игорный бизнес
Транспортный
фото
налог
Местные налоги
Земельный налог
Налог на имущество физических лиц
Торговый сбор
фото
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

9. Специальные налоговые режимы

Специальные
Налоговыеналоговые
режимы режимы
Упрощенная система налогообложения
Система налогообложения для сельскохозяйственных
фото
товаропроизводителей (Единый сельскохозяйственный
налог)
Система налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности
фото
Система налогообложения при выполнении соглашений
о разделе продукции
Патентная система налогообложения
Высшая школа экономики, Москва, 2016
фото

10. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

1) налогоплательщики - организации и физические лица, на
которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;
фото
2) налоговые агенты - признаются лица, на которых возложены
обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и
перечислению налогов в бюджетную систему РФ;
3) налоговые органы - федеральный орган исполнительной
фото
власти, уполномоченный по контролю и надзору в области
налогов и сборов, и его территориальные органы;
4) таможенные органы - федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный в области таможенного дела, фото
подчиненные ему таможенные органы РФ;
Высшая школа экономики, Москва, 2016

11. Элементы налогообложения для установления налога налогоплательщику

Элементы налогообложения для
Элементы налогообложения
установления налога налогоплательщику
1) объект налогообложения (реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль,
доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или
физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах
связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога);
2) налоговая база (стоимостная, физическая или иная характеристика объекта
фото
налогообложения);
3) налоговый период (календарный год или иной период времени применительно к
отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется
сумма налога, подлежащая уплате);
4) налоговая ставка (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой
базы);
фото
5) порядок исчисления налога (налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму
налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой
ставки и налоговых льгот);
6) порядок и сроки уплаты налога (уплата налога производится в наличной или
безналичной форме, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к
фото
каждому налогу и сбору);
могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиком.
Высшая школа экономики, Москва, 2016

12. Виды проверок

проверок
ВидыВиды
налогового
контроля
Камеральные проверки (проводятся по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и
документов, представленных налогоплательщиком, а также других
фото у
документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся
налогового органа, проводится в течение трех месяцев со дня
представления налогоплательщиком налоговой декларации
(расчета)
Выездные проверки (проводятся на территории (в помещении)
налогоплательщика на основании решения руководителяфото
(заместителя руководителя) налогового органа, может проводиться
по одному или нескольким налогам, налоговые органы не вправе
проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и
тем же налогам за один и тот же период, не может продолжаться
более двух месяцев (может быть продлена до четырех месяцев, а в
фото
исключительных случаях - до шести месяцев).
Высшая школа экономики, Москва, 2016

13. Ответственность налогоплательщиков

Ответственностьналогоплательщиков
налогоплательщика за
Ответственность
нарушение налогового законодательства
Налоговая санкция (штраф) является мерой
ответственности за совершение налогового
правонарушения, повлекшее задолженность по налогу
(сбору).
фото
Виды ответственности:
- Финансовая по НК РФ
- за нарушение «процедурных вопросов»
- за неправильное исчисление налогов
- Административная ответственность
должностных лиц – КоАП РФ
- Уголовная – УК РФ (Ст. 198,199)
фото
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

14. Срок исковой давности

Срок давности
привлечения
к ответственности за
Срок исковой
давности
совершение налогового правонарушения
Лицо не может быть привлечено к ответственности за
совершение налогового правонарушения, если со дня его
фото
совершения либо со следующего дня после окончания
налогового периода, в течение которого было совершено
это правонарушение, и до момента вынесения решения о
привлечении к ответственности истекли три года (срок
давности).
фото
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

15. Налогообложение физических лиц

Срок давности привлечения
к ответственности
Налогообложение
физических
лиц за
совершение налогового правонарушения
Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)
Сборы за пользование объектами животного мира и за
фото
пользование объектами водных биологических ресурсов
(глава 25.1 НК РФ)
Водный налог (глава 25.2 НК РФ)
Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)
фото
Транспортный налог (глава 28 НК РФ)
Налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ)
Земельный налог (глава 31 НК РФ)
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

16.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Налогоплательщики
Объект налогообложения
Налоговые – резиденты РФ
(нахождение на территории РФ
не менее 183 дней в течении 12
месяцев)
Доходы, полученные отфото
источников в РФ
Доходы, полученные от
источников за пределами РФ
фото
Налоговые – нерезиденты РФ
Доходы, полученные от
источников в РФ
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

17.

14. Ставки НДФЛ
Налоговая база
Ставка, %
Основные доходы
резидентов
13%
Доходы, получаемые
нерезидентами,
Дивиденды
30%
Дивиденды резидентов
Материальная выгода,
призы и т.д.
13%
35%
15%
фото
фото
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

18.

Доходы, не подлежащие налогообложению
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ
государственные пособия
пенсии
фото
стипендии
вознаграждения донорам за сданную кровь
материальной помощи, оказываемой:
налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием
или другим чрезвычайным обстоятельством фото
компенсационные выплаты (суточные в пределах норм
и иные подобные), др.
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

19.

Налоговые вычеты для НДФЛ
Стандартные
Социальные
Инвестиционные
Имущественные
Профессиональные
фото
фото
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

20.

Примеры стандартных налоговых вычетов
НДФЛ
На содержание ребенка:
• 1 400 руб. в месяц - на первого ребенка
фото
• 1 400 руб. в месяц – на второго ребенка
• 3 000 руб. в месяц – на третьего и каждого следующего
ребенка
• 12 000 руб. – на каждого ребенка, если в возрасте до 18 лет
является ребенком –инвалидом
фото
пока сумма дохода не превысит 350 тыс.
Отдельным категориям налогоплательщиков:
– 3 000 руб. в месяц (инвалиды ВОВ и т.п.)
фото
– 500 руб. в месяц (инвалиды 1 и 2 гр. и т.п.)
Высшая школа экономики, Москва, 2016

21.

Примеры социальных налоговых вычетов
НДФЛ (социальные вычеты)
НДФЛ
• на обучение налогоплательщика
• медицинские расходы или расходы на медицинское
страхование
фото
• по договорам на добровольное пенсионное страхование
(ДПС)
Совокупная сумма вычетов применяется в размере
фактически произведенных расходов , но не более 120 тыс. руб.
фото
Вычеты предоставляются:
• на обучение детей (до 50 тыс. руб. на обоих родителей)
• на оплату дорогостоящего лечения (по перечню
Правительства в размере фактически произведенных
расходов)
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016

22.

Примеры имущественных налоговых
НДФЛ (социальные вычеты)
вычетов НДФЛ
1. при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли в уставном
капитале общества, при выходе из состава участников общества,
…при уступке прав требования по договору участия в долевом
фото
строительстве (по договору инвестирования долевого строительства);
2. в размере выкупной стоимости земельного участка и (или)
расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, …, в
случае изъятия указанного имущества для государственных или
муниципальных нужд;
3. в размере фактически произведенных расходов на новое
фото
строительство либо приобретение … жилых домов, квартир, комнат
или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли
(долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на
которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в
фото
них;
Высшая школа экономики, Москва, 2016

23.

Примеры профессиональных налоговых
НДФЛ (социальные вычеты)
вычетов НДФЛ
1. лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица
2. нотариусы,адвокаты
фото работ
3. налогоплательщики, получающие доходы от выполнения
(оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера
4. налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы, искусства, за создание иных
результатов
интеллектуальной
деятельности,
вознаграждения
фото
патентообладателям изобретений, полезных моделей, промышленных
образцов
фото
Высшая школа экономики, Москва, 2016