Формирование структуры мастер-бюджетов

1.

school.fd.ru
Формирование структуры
мастер-бюджетов
Павел Боровков
генеральный директор «Партнеры и Боровков»

2.

Шаг 1. Выделение функциональных
областей
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru

3.

Функциональный бюджет – описывает
определенную сторону деятельности
Компании (функциональную область)
Операционный бюджет – описывает
хозяйственные операции обособленного
подразделения Компании (ЦФО). Каждый
ЦФО ведет свой операционный бюджет
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru

4.

Функциональные бюджеты
Область деятельности
Продажи
Производство
Закупки
Администрирование
Прочее
НС
1. Бюджет продаж
2. Бюджет остатков готовой
продукции
1. Бюджет производства
2. Бюджет потребностей в сырье и
материалах
3. Бюджет остатков НЗП
1. Бюджет остатков сырья и
материалов
2. Бюджет закупок сырья и
материалов
1. Бюджет административных
закупок
1. Бюджет закупок ОС и НМА
2. Бюджет реализации ОС и НМА
БДР
1. Бюджет доходов от продаж
БДДС
1. Бюджет поступлений от продаж
1. Бюджет прямых производственных
расходов
1. Бюджет оплат прямых производственных
расходов
1. Бюджет административных расходов
1. Бюджет оплат административных расходов
1. Бюджет доходов и расходов по
финансовой деятельности
2. Бюджет доходов и расходов по
инвестиционной деятельности
3. Бюджет доходов и расходов по прочей
деятельности
1. Бюджет поступлений и выплат по финансовой
деятельности
2. Бюджет поступлений и выплат по
инвестиционной деятельности
3. Бюджет поступлений и выплат по прочей
деятельности

5.

Система бюджетов и показателей по уровням финансовой структуры
Уровень фин.
структуры
ЦИ / ЦП
Виды документов бюджетной
структуры
Задачи данного уровня
КПЭ / Бюджетные задания
Установление целей и лимитов
Консолидированные БДР, БДДС и
Баланс
Проверка плановых и фактических результатов деятельности на
соответствие КПЭ
Корректировка бюджетов
ЦП / ЦМД
Функциональные бюджеты
Анализ и корректировка результатов деятельности по
функциональным областям
Составление Консолидированных бюджетов
ЦД и ЦЗ
Операционные бюджеты
Анализ и корректировка результатов деятельности по ЦФО
Составление Функциональных бюджетов
ЦД и ЦЗ / ЦФУ/ МВЗ
Внебюджетные документы:
Договоры
Прогнозы продаж
Производственные планы
Планы НИОКР
Заявки на расходование ДС
Штатные расписания
Подготовка и обоснование данных для составления Операционных
бюджетов

6.

Шаг 2. Структурирование
управленческого ОПУ
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru

7.

Показатели
финансовых результатов
Финансовая структура
Чистая прибыль
ЦП «Компания»
Операционная прибыль
ЦМД «Линейка 1»
ЦМД «Продукт 1.1.»
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
ЦМД «Продукт 1.2.»
ЦЗ «Линейка 1»
ЦМД «Линейка 2»
ЦМД «Продукт 2.1.»
ЦМД «Продукт 2.2.»
ЦЗ «Линейка 2»
ЦЗ «Компания»
Маржинальный доход

8.

Оборотные показатели
ОПУ
Финансовая структура
ЦП «Компания»
1. Доходы по основной деятельности
ЦМД «Линейка 1»
ЦМД «Продукт 1.1.»
2. Прямые расходы
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
ЦМД «Продукт 1.2.»
3. Косвенные расходы бизнеснаправлений
ЦЗ «Линейка 1»
ЦМД «Линейка 2»
ЦД «Линейка 2»
ЦЗ «Линейка 2»
ЦЗ «Компания»
4. Общефирменные расходы

9.

Оборотные показатели
ОПУ
Финансовая структура
ЦП «Компания»
1. Доходы по основной деятельности
ЦМД «Линейка 1»
ЦМД «Продукт 1.1.»
2. Прямые расходы
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
ЦМД «Продукт 1.2.»
3. Косвенные расходы бизнеснаправлений
ЦЗ «Линейка 1»
ЦМД «Линейка 2»
ЦД «Линейка 2»
ЦЗ «Линейка 2»
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru
ЦЗ «Компания»
4. Общефирменные расходы

10.

Остаточные показатели
ОПУ
Финансовая структура
ЦП «Компания»
+ Доходы по основной деятельности
ЦМД «Линейка 1»
- Прямые расходы
ЦМД «Продукт 1.1.»
= Маржинальный доход
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
- Косвенные расходы бизнеснаправлений
ЦМД «Продукт 1.2.»
= Вклад на покрытие
ЦЗ «Линейка 1»
ЦМД «Линейка 2»
- Общефирменные расходы
ЦД «Линейка 2»
= Операционная прибыль
ЦЗ «Линейка 2»
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru
ЦЗ «Компания»

11.

Оборотный показатель ОПУ
+ Доходы по основной деятельности
- Прямые расходы
+ Доходы по прочей деятельности ЦМД
- Расходы по прочей деятельности ЦМД
- Косвенные расходы бизнес-направлений
- Общефирменные затраты
+ Доходы по финансовой деятельности Компании
- Расходы по финансовой деятельности Компании
+ Доходы по инвестиционной деятельности Компании
- Расходы по инвестиционной деятельности Компании
+ Доходы по прочей деятельности Компании
- Расходы по прочей деятельности Компании
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru
Финансовый
результат
Маржинальный
доход
Вклад на покрытие
общефирменных
затрат
Операционная
прибыль
Чистая прибыль

12.

Шаг 3. Классификация статей
бюджетов
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru

13.

Финансовая структура
Статьи БДР
ЦП «Компания»
Группа статей в ОПУ:
1. Доходы по основной деятельности
ЦМД «Линейка 1»
1.1. Доходы от оптовой реализации
ЦМД «Продукт 1.1.»
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.1.»
ЦМД «Продукт 1.2.»
ЦД «Продукт 1.2.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
ЦЗ «Линейка 1»
ЦМД «Линейка 2»
ЦД «Линейка 2»
ЦЗ «Линейка 2»
ЦЗ «Компания»
ЦЗ «Управляющая
компания»
ЦЗ «Финансы и
Инвестиции»
ЦД «Финансы и
Инвестиции»
1.2. Доходы от розничной реализации

14.

Финансовая структура
Статьи БДР
ЦП «Компания»
1. Доходы по основной деятельности
ЦМД «Линейка 1»
ЦМД «Продукт 1.1.»
ЦД «Продукт 1.1.»
2. Прямые расходы
2.1. Прямая амортизация
ЦЗ «Продукт 1.1.»
ЦМД «Продукт 1.2.»
3. Косвенные расходы бизнес-направлений
ЦД «Продукт 1.2.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
ЦЗ «Линейка 1»
3.1. Амортизация косвенная бизнеснаправлений
4. Общефирменные расходы
ЦМД «Линейка 2»
ЦД «Линейка 2»
ЦЗ «Линейка 2»
ЦЗ «Компания»
ЦЗ «Управляющая
компания»
ЦЗ «Финансы и
Инвестиции»
ЦД «Финансы и
Инвестиции»
4.1. Общефирменная косвенная
амортизация

15.

Финансовая структура
Статьи БДР
ЦП «Компания»
1. Доходы по основной деятельности
ЦМД «Линейка 1»
2. Прямые расходы
ЦМД «Продукт 1.1.»
2.1. Прямая амортизация
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.1.»
ЦМД «Продукт 1.2.»
ЦД «Продукт 1.2.»
ЦЗ «Продукт 1.2.»
3. Косвенные расходы бизнес-направлений
3.1. Амортизация косвенная бизнеснаправлений
4. Общефирменные расходы
ЦЗ «Линейка 1»
ЦМД «Линейка 2»
4.1. Общефирменная косвенная
амортизация
ЦД «Линейка 2»
5. Доходы от прочей деятельности
ЦЗ «Линейка 2»
ЦЗ «Компания»
5.1. Положительные курсовые
разницы
ЦЗ «Управляющая
компания»
ЦЗ «Финансы и
Инвестиции»
ЦД «Финансы и
Инвестиции»
6. Расходы по прочей деятельности
6.1. Отрицательные курсовые
разницы

16.

Статьи БДР
Статьи БДДС
1. Доходы по основной деятельности
1.1. Доходы от оптовой реализации
Поступления от оптовой реализации
2. Прямые расходы
2.1. Прямая амортизация
2.2. Заработная плата производственных рабочих
Выплата з/п производственных рабочих
3. Косвенные расходы бизнес-направлений
3.1. Амортизация косвенная бизнес-направлений
3.2. Заработная плата администрации БН
Выплата з/п администрации БН
4. Общефирменные расходы
4.1. Общефирменная косвенная амортизация
4.2. Заработная плата администрации Компании
Выплата з/п администрации Компании
5. Доходы от прочей деятельности
5.1. Положительные курсовые разницы
5.2. Проценты по займам выданным
Поступления процентов по займам выданным
6. Расходы по прочей деятельности
6.1. Отрицательные курсовые разницы
6.2. Проценты по займам полученным
Выплата процентов по займам выданным

17.

Шаг 4. Распределение статей по
бюджетам и ЦФО
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru

18.

Бюджет
Бюджет доходов от продаж
Бюджет прямых
производственных расходов
…
Бюджет
Бюджет поступлений от
продаж
Бюджет оплат прямых
производственных
расходов
…
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru
Статьи БДР
1.1. Доходы от оптовой реализации
1.2. Доходы от розничной реализации
2.1.1. Амортизация производственная прямая
2.1.2. Стоимость закупленных сырья и материалов
2.1.3. Заработная плата основных производственных рабочих
…
Статьи БДДС
1.1.1. Поступления от оптовой реализации
1.1.2. Поступления от розничной реализации
1.2.1. Выплата з/п производственных рабочих
1.2.2. Оплата закупленных сырья и материалов
…

19.

Бюджеты
Наименование
ЦФО
ЦИ/ЦП «Компания»
ЦМД «Линейка 1»
ЦМД «Продукт 1.1.»
ЦД «Продукт 1.1.»
ЦЗ «Продукт 1.1.»
…
Бюджет продаж
Бюджет остатков ГП
Бюджет доходов от продаж
Бюджет поступлений от продаж
Бюджет производства
Бюджет потребностей в сырье и
материалах
Бюджет остатков незавершенного
производства
Бюджет прямых производственных
расходов
Бюджет оплат прямых расходов
…
Тип
НС
НС
БДР
БДДС
НС
НС
НС
БДР
БДДС
…

20.

ЦФО
ЦИ/ЦП «Компания»
ЦМД «Линейка 1»
ЦМД «Продукт 1.1.»
ЦД «Продукт 1.1.»
Бюджеты
Бюджет продаж
Бюджет остатков ГП
Бюджет доходов от продаж
Бюджет поступлений от продаж
ЦЗ «Продукт 1.1.»
Бюджет производства
Бюджет потребностей в сырье и материалах
Бюджет остатков НЗП
Бюджет прямых производственных расходов
Бюджет оплат прямых расходов
…
…
Статьи
1.1. Доходы от оптовой реализации
1.2. Доходы от розничной реализации
1.1.1. Поступления от оптовой реализации
1.1.2. Поступления от розничной реализации
2.1.1. Амортизация производственная прямая
2.1.2. Стоимость закупленных сырья и материалов
2.1.3. ЗП основных производственных рабочих
1.2.1. Выплата з/п производственных рабочих
1.2.2. Оплата закупленных сырья и материалов
…

21.

Шаг 5. Подготовка окончательной
схемы мастер-бюджетов
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru

22.

Натуральностоимостные
1. Бюджет
продаж
2. Бюджет
остатков ГП
1. Бюджет
поступлений от
продаж
2. Бюджет прямых
производственных
расходов
2. Бюджет оплат
прямых
производственных
расходов
6. Бюджет остатков
сырья и материалов
7. Бюджет закупок
сырья и
материалов
8. Бюджет
административных
закупок
9. Бюджет закупок
ОС и НМА
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru
1. Бюджет
доходов от продаж
5. Бюджет
остатков НЗП
3. Бюджет
производства
4. Бюджет
потребностей в
сырье и материалах
БДДС
БДР
10. Бюджет
реализации ОС и
НМА
3. Бюджет
административных
расходов
4. Бюджет доходов и
расходов по фин.
деятельности
5. Бюджет доходов и
расходов по инвест.
деятельности
6. Бюджет доходов и
расходов по прочей
деятельности
3. Бюджет оплат
административных
расходов
4. Бюджет поступлений
и выплат по фин.
деятельности
5. Бюджет поступлений
и выплат по инвест.
деятельности
6. Бюджет поступлений
и выплат по прочей
деятельности

23.

Натуральностоимостные
1. Бюджет
продаж
2. Бюджет
остатков ГП
1. Бюджет
поступлений от
продаж
2. Бюджет прямых
производственных
расходов
2. Бюджет оплат
прямых
производственных
расходов
6. Бюджет остатков
сырья и материалов
7. Бюджет закупок
сырья и
материалов
8. Бюджет
административных
закупок
9. Бюджет закупок
ОС и НМА
10. Бюджет
реализации ОС и
НМА
Формирование структуры мастер-бюджетов
school.fd.ru
1. Бюджет
доходов от продаж
5. Бюджет
остатков НЗП
3. Бюджет
производства
4. Бюджет
потребностей в
сырье и материалах
БДДС
БДР
3. Бюджет
административных
расходов
4. Бюджет доходов и
расходов по фин.
деятельности
5. Бюджет доходов и
расходов по инвест.
деятельности
6. Бюджет доходов и
расходов по прочей
деятельности
3. Бюджет оплат
административных
расходов
4. Бюджет поступлений
и выплат по фин.
деятельности
5. Бюджет поступлений
и выплат по инвест.
деятельности
6. Бюджет поступлений
и выплат по прочей
деятельности