Экономическая модель взаимосвязи себестоимости продукции и факторов: объема реализации продукции, ее структуры

1.

Челябинский филиал
Кафедра экономики, финансов и
бухгалтерского учета
«Экономическая модель взаимосвязи себестоимости
продукции и факторов: объема реализации продукции, ее
структуры, уровня себестоимости 1 ед. продукции,
выполнение пофакторных расчетов и экономическая
интерпретация результатов расчетов на примере ООО
«Компания RBT».
Научный руководитель:
Д.э.н., профессор
Бухтиярова Татьяна Ивановна
1 слайд

2.

В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости
утверждается предприятием в виде предельного уровня затрат на рубль
продукции
2 слайд
Затраты на производство и продажу товаров (работ, услуг) организаций (юридических лиц) по Российской Федерации в 2019 году в
разрезе видов экономической деятельности 1)
млн. рублей
Наименование
Всего по организациям (юридическим
лицам) - млн. рублей
Из них с основным видом
деятельности
ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА
СТРОИТЕЛЬСТВО
ТОРГОВЛЯ ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ;
РЕМОНТ АВТОТРАНСПОРТНЫХ
СРЕДСТВ И МОТОЦИКЛОВ
Удельный вес (%) «ТОРГОВЛЯ
ОПТОВАЯ И РОЗНИЧНАЯ; РЕМОНТ
АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И
МОТОЦИКЛОВ»
1)
Затраты на
производство и
продажу продукции
(товаров, работ и
услуг)
Расходы на
оплату труда
Страховые
взносы в
Пенсионный
фонд, ФСС,
ФФОМС
Материальные
затраты
Амортизация
основных
средств
Прочие затраты
98 585 279
54 230 468
12 582 994
3 340 875
6 753 285
21 677 657
37 138 784
27 837 814
3 174 600
898 878
1 318 009
3 909 481
3 668 458
1 981 671
814 106
189 018
97 992
585 670
12 361 642
582 518
1 805 726
466 153
1 070 913
3 193 668
12,5
1,1
14,4
14
15,9
14,7
по организациям без субъектов малого предпринимательства, государственных, муниципальных учреждений, банков, страховых и прочих финансовых и кредитных

3.

Затраты на производство и продажу продукции в расчете на 1 рубль
произведенной продукции по Челябинской области.
копеек
Наименование
Производство бытовой электроники
Производство электрических печей
2019
68,3
101,0
Производство фотокопировальных машин, офисных машин для
офсетной печати и прочих офисных машин и оборудования и их
составных частей
70,9
Производство промышленного холодильного и вентиляционного
оборудования
Производство аппаратуры для записи и воспроизведения звука и
изображения
78,5
129,1
Производство электроакустической аппаратуры
91,5
Производство радио- и телевизионной передающей аппаратуры
60,7
Производство игр и игрушек
Производство спортивных товаров
Производство средств связи, выполняющих функцию систем
коммутации
76,4
92,3
137,5
Производство компьютеров и периферийного оборудования
95,2
Производство офисной техники и оборудования (кроме компьютеров
и периферийного оборудования)
57,6
3 слайд

4.

Показатель затрат на рубль объема продукции характеризует уровень
себестоимости одного рубля продукции. Наиболее обобщающий показатель
себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью.
К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и
широкую сопоставимость.
Формула показателя затрат на рубль объема продукции:
4 слайд

5.

Анализ расчетов
затрат на 1 рубль
объема
продукции, руб., в
период с 2017 по
2019 год на
примере ООО
«Компания RBT»
раздела группа
«Гаджеты».
№
Наимен
ование
товара
Себестоимость одного
изделия (руб.)
5 слайд
Объем выпускаемой
продукции(тыс.шт)
Цена единицы товара
(руб.)
2017
2018
2019
2017
2018
2019
2017
2018
2019
1
Смарт
часы
785
1080
1209
392
458
493
4500
3500
2500
2
Фитнес
браслеты
849
934
934
937
998
1043
1200
1400
1600
3
Детские
часы
450
480
530
137
320
193
900
1000
1200
4
Портативн
ая беспр.
акустика
2393
2704
3704
198
200
230
6000
5500
5000
5
Колонки с
голосовы
м помощ
3022
3522
375
402
408
9000
8300
7800
4022

6.

Изменение показателей: объем выпускаемой продукции, себестоимость
одного изделия и цена товара в процентном соотношении:
№
Наименование товара
2017-2018 год.
2018-2019 год.
2017-2019 год.
Смарт часы
1
Себестоимость
127,3%
110,7%
145,9%
Объем
Цена товара
114,4%
71,4%
107,1%
68,3%
Фитнес браслеты
125,8%
58,5%
Себестоимость
109,1%
100,0%
109,1%
Объем
Цена товара
106,1%
114,3%
104,3%
112,5%
Детские часы
111,4%
133,3%
Себестоимость
106,3%
109,4%
117,8%
Объем
Цена товара
127,2%
134,2%
110,0%
116,7%
Портативная беспроводная акустика
140,8%
133,3%
Себестоимость
111,5%
154,8%
Объем
Цена товара
101,0%
113,0%
91,2%
90,%
Колонки с голосовым помощником
Себестоимость
114,2%
112,4%
131,1%
Объем
106,7%
101,4%
108,8%
2
3
4
5
126,9%
116,2%
83,3%
6 слайд

7.

7 слайд
Формула факторного разложения:
оy
= x1y + x2y+…+
xny,
где
оy - общее изменение результативного
показателя, складывающееся под одновременным
влиянием всех факторных признаков;
xny
– изменение результативного показателя под
влиянием только фактора xn

8.

8 слайд
Методом постепенной замены количественных показателей на
качественные определяется влияние факторов:
а) влияние изменения объема исчисляют по формуле: (объем
выпуска отчетный – объем выпуска базовый) * на
себестоимость единицы продукции базового периода.
б) влияние изменения себестоимости единицы определяется по
формуле: (себестоимость единицы отчетного периода –
себестоимость единицы базового периода) * на объем
базового периода.

9.

№
Влияние
изменений
объема и
себестоимос
ти единицы
продукции
на примере
продукции
«Гаджеты»
организации
ООО
«Компания
RBT».
9 слайд
Влияние изменения объема.
Наименован
2017-2018
ие
год.
1
Смарт часы
132 790
40,4%
145 800
45,3%
153 870
45,6%
2
Фитнес
браслеты
39 780
14,2%
42 030
13,1%
44 330
13,1%
3
Детские часы
28 330
10,1%
31 140
9,7%
32 580
9,6%
4
Портативная
беспроводная
акустика
79 200
28,3%
81 120
25,3%
83 240
24,6%
5
Колонки с
голосовым
помощником
20 390
7,8
21 132
6,6%
23 393
6,9%
280 100
100%
321 222
100%
337 413
100%
ИТОГО:
Удельный вес
2018-2019 год.
Удельный
2017-2019 год.
вес
Удельный
вес
Влияние изменения себестоимости единицы продукции
1
Смарт часы
43 568
7,7%
46 182
8,1%
153 870
45,6%
2
Фитнес
браслеты
9 893
1,8%
10 978
1,9%
44 330
13,1%
3
Детские часы
110 840
19,7%
112 000
19,6%
32 580
9,6%
4
Портативная
беспроводная
акустика
197 500
35,1%
200 000
35,1%
83 240
24,7%
5
Колонки с
голосовым
помощником
200 200
35,6%
201 000
35,2%
23 393
6,9%
562 001
100%
570 160
100%
337 413
100%
ИТОГО:

10.

10 слайд
Метод цепных подстановок наиболее приемлем при
выпуске однородной продукции, его формула:
объем производства * себестоимость единицы
продукции = себестоимость выпуска

11.

Себестоимость выпуска однородной продукции из группы
«Теле-видео-аудио продукция» на примере товара телевизор
методом цепных подстановок:
Объем выпуска
Удельный вес объема
Себестоимость
Удельный вес
продукции (шт.)
(%)
продукции (руб.)
себестоимости
продукции (%)
Базисный
759
100
40 000
100
Отчетный
846
100
39 000
100
Себес. Выпуска (баз. периода) = 40 000 * 759 = 29 960 000 руб.
Себес. Выпуска (отч. прериода) = 39 000 * 846 = 33 111 000 руб.
11 слайд

12.

12 слайд
Формула расчета себестоимости выпуска
разнородной продукции с помощью
факторной модели себестоимости продукции:
Себес.Выпуска разнор.п. = (себес. Ед. продук. 1
изделия * объем 1 изделия) + (себес. Ед. продук. 2
изделия * объем 3 изделия) + (себес. Ед. продук. 3
изделия * объем 3 изделия) + ...n

13.

Расчет
себестоимости
разнородной
продукции
группы «Телевидео-аудио
продукция»,
ООО
«Компания
RBT» за 2019
год.
Удельный
№
Себестоимость вес себест
одного
одного
изделия (руб.)
иделия
Объем
выпускаемой
продукции
(тыс.шт)
объема
выпуск.продук
. (%)
Удельный
Себестоимость
выпуска товара
(руб.)
(%)
вес по
Цена за товар
(руб.)
себес.
товара
(%)
1
Телевизоры
39 000
34,5
849
14,1
33 111 000
58,2
55 000
2
Видеоплееры
28 000
24,7
395
6,6
11 060 000
19,4
34 000
7,9
7000
3
4
Медиа
стримеры и
плееры
DVB-С/T2
ресиверы
5930
5,6
758
12,6
4 494 940
2744
2,4
434
7,2
1 190 896
2,1
4000
5
Саундбары
1647
1,5
368
6,1
606 096
1,1
2500
6
Проекторы
9403
8,3
64
1,1
601 792
1,1
13 000
7
Экраны
2057
1,8
10
0,17
20 570
0,04
3000
8
Музыкальные
центры
8505
7,6
26
0,4
221 130
0,39
11 000
9
10
13 слайд
Наименование
товара
Удельный вес
Синтезаторы и
цифровые
фортепиано
Прочие видеоаудио
аксессуары
5485
3535
5,2
2,8
432
243
7,2
4,0
2 369 520
859 005
4,2
7500
1,5
5000
11
Телемебель
3996
3,1
364
6,1
1 454 544
2,6
6000
12
Кронштейны
1045
1,1
43
0,7
44 935
0,08
2500
13
Антенны
1057
1,1
204
3,4
215 628
0,38
2000
14
Зарядные
устройства
395
0,35
1334
22,2
526 930
0,93
900
15
Пульты ДУ
210
0,19
480
8,0
100 800
0,2
600

14.

Удельный вес
№
Себестоимост
себест.
ь одного
Наименование
одного иделия
товара
изделия
(%)
(руб.)
Удельный вес
Объем
объема выпуск.
выпускаемой
продук. (%)
продукции
(тыс.шт)
Себестоимость
выпуска товара
(руб.)
Удельный Цена за
товар (руб.)
вес по
себес.
товара
14 слайд
(%)
1
Телевизоры
40 000
34,7
749
13,3
29 960 000
57,4
51 000
2
Видеоплееры
29 470
24,7
295
6,3
11 060 000
19,4
32 000
7,9
6500
3
4
Медиа
стримеры и
плееры
DVB-С/T2
ресиверы
5630
5,6
658
11,6
4 494 940
2434
2,4
544
7,1
1 190 896
2,1
3000
5
Саундбары
1639
1,5
328
5,8
606 096
1,1
2500
6
Проекторы
8759
8,3
60
1,3
601 792
1,1
10 000
7
Экраны
1908
1,8
19
0,2
20 570
0,04
2800
8780
7,6
22
0,4
221 130
0,39
10 000
4,2
7000
1,5
4700
8
9
10
Музыкальные
центры
Синтезаторы и
цифровые
фортепиано
Прочие видеоаудио
аксессуары
5,2
5904
3895
7,2
332
2,8
225
2 369 520
4,0
859 005
за 2018 год.
11
Телемебель
4203
3,1
337
6,1
1 454 544
2,6
5600
12
Кронштейны
2633
1,1
41
0,7
44 935
0,08
3800
13
Антенны
1203
1,1
200
3,4
215 628
0,38
2500
14
Зарядные
устройства
453
0,35
1332
22,2
526 930
0,93
600
15
Пульты ДУ
452
0,19
464
8,0
100 800
0,2
750
100
301 250

15.

Удельный вес
№
себест.
Себестоимост
Наименование
ь одного
одного иделия
товара
изделия (руб.)
(%)
Удельный вес
Объем
выпускаемой
продукции
(тыс.шт)
объема
выпуск.
продук. (%)
Себестоимость
выпуска товара
(руб.)
Удельный Цена за товар
(руб.)
вес по
себес.
15 слайд
товара
(%)
1
Телевизоры
41 000
34,5
540
13,1
36 791 790
56,2
50 000
2
Видеоплееры
30 470
24,7
395
6,3
12 060 960
19,4
30 000
7,9
6000
3
4
Медиа
стримеры и
плееры
DVB-С/T2
ресиверы
6030
5,6
628
11,6
4 464 940
3224
2,4
344
7,1
1 630 896
2,1
3300
5
Саундбары
2639
1,5
328
5,8
606 786
1,1
2900
6
Проекторы
9759
8,3
60
1,3
623 792
1,1
10 000
7
Экраны
3908
1,8
19
0,2
20 860
0,04
2900
9780
7,6
22
0,4
271 130
0,39
10 000
4,2
7000
1,5
5700
8
9
10
Музыкальные
центры
Синтезаторы и
цифровые
фортепиано
Прочие видеоаудио
аксессуары
6904
4895
5,2
2,8
332
225
7,2
4,0
2 378 520
870 005
за 2017 год.
11
Телемебель
5203
3,1
337
6,1
1 094 548
2,6
5900
12
Кронштейны
3633
1,1
41
0,7
43 935
0,08
3800
13
Антенны
2203
1,1
200
3,4
235 628
0,38
3500
14
Зарядные
устройства
553
0,35
1332
22,2
586 900
0,93
600
15
Пульты ДУ
552
0,19
464
8,0
160 800
0,2
750

16.

16 слайд
Выпуск однородной продукции товара «телевизор».
Объем выпуска продукции
Удельный вес
Себестоимость
Удельный вес
(шт.)
объема (%)
продукции (руб.)
себестоимости
Себес. Выпуска
(шт.)
продукции (%)
Базисный
759
100
40 000
100
29 960 000
Отчетный
846
100
39 000
100
33 111 000
Выпуск разнородной продукции товара «телевизор».
Год
Себестоимость
Удельный вес
Объем выпуска
продукции (руб.)
себестоимости
продукции (шт.) вес объема Выпуска
39 000
Удельный
продукции (%)
(%)
34,5
14,1
846
Себес.
Удельный вес
(%)
(шт.)
33 111 000
58,2
2019
2018
40 000
34,7
759
13,3
29 960 000
57,4